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Finance. Notes de cours : brièvement, les plus importantes

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Thème 1. INTRODUCTION À LA THÉORIE DE LA FINANCE

1.1. Le concept de finance et ses fonctions

Le concept de «finance» exprime les relations économiques associées à la fourniture de sources de financement pour les secteurs étatique, municipal et privé de l'économie, de la production, de la circulation et des ménages. Le fonctionnement de la finance vise le développement effectif d'une économie à vocation sociale.

La gestion des finances publiques a pour objet de mettre en œuvre les dispositions de la politique financière.

Le principal principes méthodologiques la gestion financière sont :

- dépendance à l'objectif final;

- l'équilibre macroéconomique de tous les secteurs de l'économie ;

- le respect des intérêts de tous les membres de la société ;

- utilisation des lois économiques ;

- la prise en compte des conditions économiques et politiques internes et externes sur la base d'opportunités réelles.

Objectif de la gestion financière - assurer la durabilité et l'indépendance financière, qui se manifestent par l'équilibre macroéconomique, l'excédent budgétaire, la réduction de la dette publique, la force de la monnaie nationale et, à terme, par la croissance du bien-être de la population.

spécifique méthodes et formes de gestion financière sont la planification financière, la prévision, la programmation, la réglementation, le contrôle, l'adoption d'une législation financière adéquate, la justification d'un système de méthodes progressives de mobilisation et d'utilisation efficace des ressources financières.

Pour la finance en général, des fonctions telles que la planification, l'organisation et la stimulation sont cruciales.

La fonction de planification implique la formulation d'objectifs et le choix des moyens de les atteindre sur la base de la délimitation des pouvoirs et des juridictions entre la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie et les gouvernements locaux, ainsi que l'élaboration de prévisions et de plans d'affaires pour le développement des entreprises et des organisations, des estimations des revenus et des dépenses des ménages. La fonction de planification comprend généralement la répartition d'un montant limité de ressources financières dans le temps, en tenant compte des priorités et des objectifs de développement, la redistribution des finances entre le budget, les entreprises et les ménages. Cette fonction est mise en œuvre par l'établissement des budgets, plans et prévisions pour l'exercice et les perspectives correspondants, les bilans des ressources financières, l'établissement de la procédure d'imposition, etc.

La fonction de l'organisation comprend le choix par les entreprises de la forme organisationnelle et juridique, la structure budgétaire, la délimitation des pouvoirs des autorités législatives et exécutives dans le processus budgétaire, la définition des droits et obligations des unités fonctionnelles du autorités financières. Cette fonction est associée au processus de construction organisationnelle du système interne de régulation et de contrôle des flux budgétaires et des ressources financières des entreprises et des ménages.

La fonction incitative implique le choix de moyens et de méthodes optimaux pour assurer la réalisation des objectifs. Cette fonction vous permet de mettre en évidence les facteurs qui stimulent l'activité financière de l'organisation. Le rôle décisif est joué par les facteurs qui déterminent le comportement des personnes dans le processus de prise de décisions sur les aspects tactiques et stratégiques de la finance.

Au cours des activités liées à la régulation de la circulation monétaire réelle, trois fonctions principales de la finance sont mises en œuvre : la reproduction, la distribution et le contrôle.

La fonction reproductrice de la finance est d'assurer un équilibre des ressources matérielles, de travail et d'argent à tous les stades de la circulation du capital dans le processus de reproduction simple et élargi. La reproduction s'effectue dans le cadre d'entités économiques indépendantes dotées de la propriété.

L'isolement économique de la propriété, exprimé sous forme de valeur, conduit à la nécessité de réguler sa circulation dans le cadre d'organisations individuelles, d'États, etc.

La circulation continue des fonds est une étape de la circulation des capitaux. Le cycle de trésorerie commence par l'avance de fonds. Le paiement anticipé a lieu lorsque les fonds dépensés pour l'achat de matières premières, de matériaux, de biens, le paiement de travaux et de services sont restitués à l'entreprise au cours d'un cycle de production sous la forme de produit de la vente de biens produits ou achetés, de travaux effectués, services rendus.

Investir signifie l'utilisation de fonds à des fins de capital. L'investissement diffère du paiement anticipé en ce que les fonds sont hors circulation pendant une longue période et leur retour à l'entreprise se fait par tranches en raison de déductions régulières incluses dans les coûts.

La fonction reproductrice est caractérisée par des indicateurs de rentabilité et de liquidité des actifs de l'entreprise. La rentabilité signifie que l'entreprise perçoit des revenus de la vente de biens, produits, travaux, services, qui dépassent les coûts engagés. La liquidité des actifs (propriété) signifie la possibilité de les vendre facilement ou de les transformer en espèces. Une gestion efficace des ressources financières vous permet d'augmenter la rentabilité et de sécuriser les investissements à long terme. Pour maintenir une rentabilité et une liquidité élevées, la qualité de la gestion des ressources financières joue un rôle déterminant.

La fonction reproductive stimule l'accumulation de ressources financières. Le problème de l'épargne est étroitement lié à la politique financière et de crédit de l'État, puisque l'État crée les conditions de régulation des flux de trésorerie dans l'économie par le biais de divers mécanismes, notamment les impôts et le budget. Il est pertinent pour la finance partout dans le monde.

Une partie intégrante de la fonction reproductrice de la finance est la fonction opérationnelle - la fourniture actuelle aux entreprises, aux organisations, aux budgets et aux fonds extrabudgétaires de fonds pour un financement continu, c'est-à-dire effectuer des paiements, des règlements et remplir des obligations monétaires. La fonction opérationnelle n'a pas d'impact significatif sur la stratégie de développement financier à long terme. La fonction reproductive met l’accumulation de capital au premier plan pour résoudre les problèmes d’investissement à long terme.

La fonction de distribution est étroitement liée à la fonction de reproduction, puisque le produit de la vente de biens, produits, travaux et services fait l'objet d'une distribution et d'une redistribution. La distribution des fonds a lieu dans le processus de l'activité entrepreneuriale, lorsqu'ils sont envoyés directement à leur destination pour couvrir les coûts et générer des revenus (pertes).

Redistribution des fonds il s'agit d'une distribution secondaire à travers des fonds centralisés (budget, fonds hors budget, etc.), qui assure l'orientation des ressources vers la sphère non productive. La redistribution est possible grâce au retrait d'une partie du profit créé par le travail productif.

La fonction distributive réside dans le fait qu'en raison du produit des ventes et des revenus non opérationnels (loyers, amendes reçues, différences de change, etc.), le respect des obligations monétaires envers le budget, les banques et les contreparties est assuré.

La fonction de contrôle de la finance est de contrôler le rouble sur le chiffre d'affaires en argent réel et la formation de liquidités. Il permet, en comparant et en analysant les coûts et les résultats, d'identifier les aspects positifs et négatifs des activités des entités économiques et de prendre les décisions appropriées sur cette base. Le contrôle du rouble a deux formes :

1) contrôle de l'évolution des indicateurs financiers, de l'état des paiements et des règlements ;

2) contrôle de la mise en œuvre de la stratégie de financement. Dans le premier cas, nous parlons d'un système de sanctions et d'incitations, c'est-à-dire de mesures à caractère obligatoire ou, au contraire, stimulantes ; dans le second, nous parlons de la mise en œuvre d'une politique financière à long terme (dont la base est (c'est-à-dire la prévision des changements dans la procédure et les conditions de financement et les conséquences de ces changements) afin d'optimiser la gestion du système financier.

La fonction de contrôle de la finance a subi des changements importants causés par la transformation des formes de propriété, la privatisation et la commercialisation, l'utilisation de nouvelles formes organisationnelles et juridiques établies par le Code civil de la Fédération de Russie, les transformations institutionnelles (actes juridiques législatifs et réglementaires, formes et méthodes de réglementation et de contrôle étatiques), la formation des marchés des capitaux, du travail, des biens et des services, la libéralisation des prix, l'activité économique extérieure, les relations de change, etc.

La fonction de contrôle des finances a toujours une forme spécifique de manifestation: elle peut être centrée sur l'entreprise en tant qu'objet unique de gestion, sur ses divisions structurelles, sur le budget d'un niveau spécifique, sur tout fonds extrabudgétaire et sur un individu .

La fonction de contrôle de la finance est liée aux fonctions de reproduction et de distribution. Il peut jouer un rôle actif dans la prise de telle ou telle décision ou refléter passivement les résultats de la distribution des fonds et des processus de reproduction.

La fonction de contrôle se manifeste dans les éléments suivants: le degré de conformité des revenus perçus, la structure des fonds de trésorerie avec les tâches prévues pour augmenter les volumes de production est révélée; l'écart entre les revenus et les dépenses de l'entreprise, du budget, du fonds hors budget, du ménage est corrigé.

1.2. Système financier

Le concept de « système financier » est un développement du concept plus général de « finance ». La finance exprime les relations sociales économiques. Cependant, à chaque niveau de la finance, ces relations se manifestent différemment et ont leurs propres spécificités. Chaque maillon de la finance influence d'une certaine manière le processus de reproduction et a ses propres fonctions qui lui sont propres. Ainsi, le financement des entreprises sert la production matérielle. Avec leur participation, le PIB est créé, distribué au sein des entreprises et des secteurs de l'économie. Grâce au budget de l'État, les ressources sont mobilisées vers le principal fonds centralisé de l'État et les fonds sont redistribués entre les secteurs économiques, les régions économiques et les différents groupes sociaux de la population. Les fonds spéciaux hors budget ont un objectif strictement désigné. Les fonds d'assurance sont destinés à compenser les dommages causés par les catastrophes naturelles aux entreprises et à la population, et à l'assurance personnelle - les versements à l'assuré ou à sa famille en cas d'événement assuré.

L'essence du système financier est déterminée par la nature des relations de distribution et de redistribution concernant le mouvement de la valeur des ressources financières, d'une part, et la nature du pouvoir de l'État, d'autre part, dont le maintien nécessite l'obligation collecte de ressources financières en utilisant des méthodes d'accumulation fiscales et non fiscales pour financer les coûts associés à l'accomplissement par les autorités de l'État des obligations envers la société. Le système financier de l'État est le reflet des formes et des modalités de l'utilisation spécifique de la finance dans l'économie et, selon le modèle de l'économie en cause, est largement déterminé par celle-ci.

Les systèmes financiers de certains États peuvent différer dans leur structure, mais ils ont tous une caractéristique commune : des fonds de ressources financières différents, qui diffèrent par leurs modes de mobilisation et leur utilisation, mais sont étroitement interconnectés et ont un effet direct et inverse sur la processus économiques et sociaux dans l'État, ainsi que la formation et l'utilisation de fonds de ressources financières dans le contexte de parties individuelles du système financier de l'État. On peut soutenir que chaque maillon du système financier est son élément indépendant, mais cette indépendance est relative. Système financier - il s'agit d'un ensemble de différents types de fonds de ressources financières concentrés à la disposition de l'État, du secteur non financier de l'économie (entités économiques), des institutions financières individuelles et de la population (ménages) pour remplir les fonctions qui leur sont assignées , ainsi que pour répondre aux besoins économiques et sociaux.

Une analyse des modèles de développement de la finance dans différentes conditions de reproduction sociale indique la présence de traits communs dans leur contenu, ce qui est dû à la préservation des causes et des conditions objectives du fonctionnement de la finance. Parmi ces conditions, comme on l'a noté plus haut, on en distingue deux : le développement des relations marchandise-monnaie et l'existence de l'État comme sujet de ces relations. Contrairement à des catégories de valeur telles que, par exemple, la monnaie, le crédit, le fonds des salaires, etc., la finance est organiquement liée au fonctionnement de l'État. Cependant, la présence de caractéristiques communes à toutes les relations financières n'exclut pas certaines différences entre elles.

La formation d'un système de fonds développé est une propriété de l'économie moderne. Les fonds dans l’économie russe et mondiale sont un phénomène multivarié. Il existe des fonds étatiques et non étatiques, budgétaires et extrabudgétaires, nationaux et internationaux, fédéraux, territoriaux et locaux, sectoriels, intersectoriels et spéciaux, caritatifs, fonds communs de placement, fonds d'investissement, etc. budget; leurs tailles, sources de remplissage et orientations de dépenses sont approuvées lors de l'adoption du budget lui-même - il s'agit des fonds budgétaires cibles, des fonds de régulation interbudgétaire, etc. Bien que ces fonds fassent partie du budget, leurs activités sont soumises à des réglementations particulières. règles. A côté des fonds budgétaires, de nombreux fonds extrabudgétaires existent et se développent assez rapidement - assurance sociale étatique, assurance non étatique, sectorielle, territoriale, etc. Malgré la diversité de ces fonds, ils présentent des caractéristiques communes en tant que forme particulière de secteur public. finance.

Le système financier repose sur trois éléments fondamentaux :

1) objectif fonctionnel, manifesté par le fait que chaque maillon du système effectue ses propres tâches. Par exemple, le budget de l'État exprime les relations de répartition entre l'État, les entreprises et la population, déterminées par la constitution et l'utilisation d'un fonds national de ressources financières. L'assurance des biens et des personnes est l'une des méthodes de protection d'assurance en cas de possibilités insuffisantes de créer des fonds de réserve pour les citoyens en vue de s'auto-assurer contre le chômage, la vieillesse et l'invalidité. La finance d'entreprise exprime des relations concernant la création et l'utilisation de fonds monétaires destinés à répondre aux divers besoins des principaux maillons de la production sociale, au respect des obligations envers le budget de l'État et les banques commerciales ;

2) la territorialité, qui se manifeste dans le fait que chaque région, république dispose d'un appareil approprié d'organismes financiers et d'assurance ;

3) l'unité du système financier, qui est prédéterminée par une fondation économique et politique unique de l'État, qui détermine une politique financière unique menée par l'État à travers des organes financiers centraux ayant des objectifs communs. La gestion de tous les liens s'effectue sur la base d'actes législatifs et réglementaires de base uniformes.

Structure organisationnelle du système financier de l'État est un ensemble d'organismes et d'institutions financières qui caractérise le système de gestion financière. La gestion générale des activités financières est assurée par les autorités et administrations de l'État. La structure des organismes et les instituts du système financier est présentée sur fig. 1.1.

La finance en tant que catégorie économique intégrale avec des propriétés communes a sa propre composition, ses liens interconnectés et ses caractéristiques. Chaque maillon du système financier affecte d'une certaine manière le processus de reproduction, ses différentes étapes et phases. Les finances de l'Etat, qui sont des fonds centralisés dont il dispose (budget fédéral, budgets régionaux, budgets des communes, fonds de stabilisation) jouent un rôle important dans le développement productif, technique et social du pays. L'État influence la politique monétaire, le taux d'inflation, les principales proportions de la production sociale, le stade de répartition des ressources financières entre les secteurs de l'économie, les territoires, les industries, ainsi que les paramètres des processus économiques, d'investissement et sociaux dans le pays. Parallèlement, l'assurance sociale, assurée par des fonds extrabudgétaires, assure la protection des intérêts personnels des citoyens en cas d'invalidité, de vieillesse et d'incapacité temporaire. Le crédit d'État affecte le système d'assurance, puisque l'État peut être à la fois emprunteur et créancier des compagnies d'assurance. L'État peut également agir en tant que garant de la stabilité financière des compagnies d'assurance.

Les finances des entreprises sont directement impliquées dans le processus de reproduction à travers la formation des revenus primaires et de l'épargne. Le processus de reproduction élargie dans de nombreuses entreprises s'effectue non seulement à leurs propres frais, mais également grâce à l'utilisation de prêts auprès de banques, de compagnies d'assurance et à l'attraction de fonds sur le marché des valeurs mobilières. Parallèlement, l'assurance des transports, des biens, des risques financiers et industriels des organisations commerciales, des organismes publics et des fonds assure la continuité et la stabilité des processus économiques, ainsi que leur stabilité financière.

Thème 2. LE BUDGET COMME MAILLON PRINCIPAL DU SYSTÈME ÉTAT

2.1. L'essentiel du budget

En tant que catégorie économique budgétaire représente un ensemble de relations économiques (monétaires) résultant du processus de formation, de distribution planifiée et d'utilisation du fonds de fonds centralisé de l'État. Les relations budgétaires naissent entre l'État et ses sujets (personnes morales et physiques) lors de la formation d'un fonds centralisé à l'aide d'impôts, de redevances, de droits, ainsi que lors de l'utilisation d'un fonds budgétaire centralisé; à travers les relations économiques, une partie importante de l'épargne des entreprises, des organisations et une partie des revenus de la population est annuellement mobilisée dans le budget de l'État. Les fonds budgétaires sont destinés au soutien financier des tâches et des fonctions de l'État, des événements sociaux et culturels.

Le concept de budget de l'État a également un aspect légal (législatif). De ce point de vue, il est considéré comme le plan financier de l'Etat.

en tant qu'acte juridique budget de l'état la définition suivante est donnée: il s'agit du plan financier principal pour la formation, la distribution et l'utilisation du fonds monétaire centralisé de l'État ou de l'entité administrative-territoriale, approuvé par l'organe législatif (représentatif) compétent du pouvoir de l'État et fixant les droits légaux et obligations des participants aux relations budgétaires.[1]

Le cœur de la planification financière est le plan financier consolidé de l'État, élaboré simultanément avec le plan de développement social du système qui en fait partie intégrante. Le plan financier est conçu pour refléter la cohérence des proportions matérielles et monétaires de la production sociale. L'élaboration d'un bilan financier consolidé du pays donne au budget de l'État un nouveau statut - le solde de base de la formation et des dépenses du fonds monétaire centralisé de l'État en relation avec le mouvement des fonds financiers et des ressources monétaires.

Le budget de l'État est le principal plan financier du pays, le maillon central du système financier. Son objectif principal est, avec l'aide de ressources financières, de créer les conditions d'un développement efficace de l'économie, de résoudre les problèmes nationaux et de renforcer les capacités de défense.

Lorsqu'il s'agit du budget de l'État en tant que plan financier, ils désignent l'activité consciente des personnes dans l'élaboration, l'approbation et l'exécution du budget.

Le budget de l'État en tant que catégorie économique exprime un système de relations économiques entre l'État, d'une part, et les entreprises, les organisations et la population, d'autre part, concernant la répartition et la redistribution du produit social total et du revenu national et la formation d'un fonds de fonds centralisé de l'État.

Le concept de budget de l'État dans son interprétation actuelle exprime non seulement certaines relations monétaires, mais a également une incarnation matérielle correspondante - le fonds monétaire de l'État.

Le budget de l'État est formé à la fois au stade de la distribution primaire du revenu national et lors de sa redistribution. Dans le processus de distribution primaire du revenu national, l'État reçoit à sa disposition une partie du revenu net sous forme d'impôts (taxe sur la valeur ajoutée, accises, etc.). À la suite de la redistribution, une partie des bénéfices des entreprises et des organisations économiques de diverses formes de propriété entre dans le budget.

L’essence du budget, comme de toute autre catégorie économique, se manifeste dans ses fonctions. Le budget de l'État, comme l'ensemble du système financier, a deux fonctions : la distribution (redistribution) et le contrôle.[2] Par exemple, G. B. Polyak identifie les fonctions suivantes du budget :[3]

1) redistribution du revenu national ;

2) la régulation étatique et la stimulation de l'économie ;

3) soutien financier du domaine social et mise en œuvre de la politique sociale de l'État ;

4) le contrôle de la constitution et de l'utilisation des fonds de fonds centralisés.

2.2. Développement du système budgétaire dans la Fédération de Russie

La réforme des finances municipales en Russie, faisant partie intégrante de la réforme de l'économie russe dans son ensemble, a plus de 15 ans d'histoire. Pour les communes, cette réforme signifie des changements colossaux dans les conditions de formation des recettes et des dépenses des budgets locaux, le développement de nouvelles procédures budgétaires, la formation dans les communes de la capacité à "répondre aux défis" de la politique fédérale et régionale. Après 15 ans, une périodisation conditionnelle des réformes peut être effectuée.[4]

La première étape doit être considérée comme la période 1990-1993. - c'est la période de formation de l'État russe moderne, aboutissant à l'adoption de la Constitution de la Fédération de Russie. En ce qui concerne les problèmes financiers de l'art. 132 de la Constitution de la Fédération de Russie stipule que les gouvernements locaux gèrent de manière indépendante les biens municipaux, forment, approuvent et exécutent le budget local, établissent les taxes et redevances locales, etc. Le même article stipule que les gouvernements locaux peuvent être dotés par la loi de pouvoirs étatiques distincts avec le matériel de transfert et les ressources financières nécessaires à leur mise en œuvre (malheureusement, la suite de l'histoire des finances municipales en Russie regorge d'exemples où les pouvoirs de l'État ont été transférés au niveau municipal sans les fonds nécessaires).

À cette époque, la structure budgétaire de la Russie combinait les caractéristiques d’un État unitaire et confédéral. D'une part, les entités constitutives de la Fédération de Russie dépendaient presque entièrement des déductions des impôts fédéraux et de l'aide financière du budget fédéral. Les impôts étaient collectés uniquement par le département fédéral - le Service national des impôts de la Fédération de Russie, et les budgets des administrations régionales et locales étaient financés par le budget fédéral. D'autre part, les entités constitutives de la Fédération de Russie, gérant la moitié du budget consolidé du pays, ont tenté de contrôler les dépenses fédérales sur leur territoire. Par conséquent, le système de relations interbudgétaires qui émerge dans ces conditions peut être appelé « féodalisme fiscal » plutôt que « fédéralisme fiscal ».[5]

L'adoption de la Constitution de la Fédération de Russie a marqué la fin de la première étape des réformes économiques radicales, y compris la réforme du financement municipal. L'existence d'un niveau local d'autonomie, qui ne fait pas partie du système des autorités de l'État, a été consacrée dans l'acte législatif le plus élevé du pays.

Le principe de l'indépendance des budgets locaux était déjà énoncé dans la loi de la Fédération de Russie du 15 avril 1993 n ° 4807-1 "sur les bases des droits budgétaires et des droits de constituer et d'utiliser des fonds extrabudgétaires des organes représentatifs et exécutifs du pouvoir d'État des républiques au sein de la Fédération de Russie, de la région autonome, des districts autonomes, des territoires, des régions, des villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg, des organes d'autonomie locale », qui est entré en vigueur avant l'adoption de la Constitution de la Russie Fédération.

La délimitation des niveaux du système budgétaire conformément aux principes d'une structure fédérale devrait être basée sur le concept d'autonomie fiscale des budgets des différents niveaux. Avec un degré élevé de déséquilibre vertical de ces niveaux, le système budgétaire dans son ensemble devient instable et fonctionne de manière inefficace.

La deuxième étape de la réforme du financement municipal peut être considérée comme 1993-1994. En 1994, le Centre fédéral a introduit un système unifié pour les régions de « fractionnement » des impôts fédéraux en remplacement des taux différenciés existants (Loi fédérale du 23 décembre 2003 n° 186-FZ « Sur le budget fédéral pour 2004 »). Ces décisions ont considérablement modifié le système de génération de revenus des entités constitutives de la Fédération de Russie et l'ont rendu plus prévisible. En conséquence, le système de génération de recettes budgétaires locales est devenu plus prévisible. Les réformes fiscales en Russie et au Kazakhstan ont commencé simultanément, au milieu des années 1990. De plus, les réformes dans ces pays ont été lancées par une seule équipe - à cette époque, un grand groupe de fiscalistes du monde entier travaillait à Almaty, conseillant les auteurs des codes fiscaux kazakh et russe. En 1994, des groupes kazakhs et russes ont créé des codes fiscaux modèles basés sur les normes occidentales. Les deux documents représentaient un échantillon de la législation fiscale vue par les meilleurs fiscalistes du monde. Malgré cela, ni l’un ni l’autre n’ont été discutés au sein des parlements. En 1995, le Parlement du Kazakhstan s'est dissous et a décidé, à sa sortie, de donner au président le droit de prendre des décrets ayant force de loi. Jusqu'à l'élection d'un nouveau parlement, 147 lois fondamentales étaient entrées en vigueur au Kazakhstan par décrets présidentiels, notamment les codes civil, fiscal et foncier.[6] Le code fiscal du Kazakhstan était largement imparfait et offrait de nombreux avantages individuels. En conséquence, des modifications étaient apportées au Code chaque année et la législation fiscale du pays n'était pas stable. Cependant, la situation a ensuite radicalement changé : après avoir accumulé de l'expérience, les fonctionnaires des impôts kazakhs ont compris ce que devrait être un code des impôts normal et efficace, qui fonctionne réellement dans les conditions de l'économie du Kazakhstan. Et surtout, nous avons appris à utiliser les impôts non seulement pour remplir le budget. En 2000, les travaux ont commencé au Kazakhstan sur un nouveau Code des impôts qui, contrairement à la version précédente, a non seulement résolu les problèmes fiscaux, mais a également permis d'utiliser largement les fonctions réglementaires et incitatives des impôts.

La première partie du Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF) a été adoptée en 1998, la deuxième partie - en 2002 ; Avant l'adoption de ces documents, le principal acte réglementaire régissant les relations fiscales dans le pays était la loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 n° 2118-I « Sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie ». À cette époque, des accords ont été signés avec le Tatarstan, le Bachkorstan et la Yakoutie, légalisant le statut budgétaire spécial de ces républiques, selon lequel les impôts ont commencé à être transférés de leurs territoires vers le budget fédéral d'une manière particulière.

La troisième étape des réformes - de 1995 à 1998. Au cours de cette période, la loi de la Fédération de Russie du 6 juillet 1991 n ° 1550-I "sur l'autonomie locale dans la Fédération de Russie" et la loi fédérale du 25 septembre, 1997 n° 126-FZ "Sur les fondements financiers de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie". Ces derniers ont attribué au niveau local la part de collecte des impôts fédéraux les plus importants et ont ainsi introduit une plus grande certitude et prévisibilité dans le processus de formation des revenus municipaux. En 1996, plus de 53 % de toutes les recettes sont allées au budget des entités constitutives de la Fédération de Russie (tableau 2.1).

Le seul impôt fédéral, dont le produit était strictement affecté aux niveaux du système budgétaire, était les paiements pour l'utilisation du sous-sol et des ressources naturelles. Les impôts fédéraux restants étaient répartis entre le budget fédéral et les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie par la loi annuelle sur le budget fédéral.

En 1994-1997 les sujets de la Fédération de Russie recevaient 25 % de TVA, 90 à 100 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques, 50 % de droits d'accise sur les produits alcoolisés, 100 % d'autres droits d'accise (à l'exception des droits d'accise sur les matières premières minérales, l'essence, les voitures, les marchandises importées). En outre, à partir de 1994, les entités constitutives de la Fédération de Russie avaient le droit, en plus du taux fédéral de 13 %, de fixer leur propre taux d'impôt sur les bénéfices des sociétés (la plupart des régions ont introduit un taux maximum de 22 %).

À cette époque, trois modèles de réforme du système fiscal de la Fédération de Russie étaient envisagés :

1) l'approche « américaine », où pour certains impôts chaque niveau de gouvernement a ses propres sources de revenus et où pour les impôts indirects différents niveaux de gouvernement introduisent leurs propres taux d'imposition sur la même base imposable ;

2) l'approche « allemande », où tous les niveaux de gouvernement se partagent le produit des principales recettes générales ;

3) Approche "canadienne", lorsque différents niveaux de gouvernement introduisent leurs propres taux d'imposition sur la même base imposable.

Parallèlement, le centre fédéral a adopté diverses lois sociales et a transféré le financement des dépenses y afférentes aux communes. La loi fédérale n° 12-FZ du 1995 janvier 5 « sur les anciens combattants » a été la plus difficile financièrement pour les communes. L'article 132 de la Constitution de la Fédération de Russie a été appliqué par le centre fédéral en termes de droits de conférer aux collectivités locales des pouvoirs d'État, mais pas en termes d'obligation de transférer aux municipalités les ressources financières nécessaires à cet effet. Il n'y avait pas assez de fonds des budgets locaux pour financer les « mandats fédéraux » ; ils n'étaient pas pleinement exécutés ; une situation d'incertitude, d'imprévisibilité et d'incapacité financière des gouvernements locaux à supporter les dépenses prescrites par les lois fédérales est apparue. En 1996, le budget fédéral a financé à 100 % uniquement les activités de défense et internationales, et à 72,8 % les activités de maintien de l'ordre (tableau 2.2).

La quatrième étape des réformes - de 1999 à 2002, lorsque les codes budgétaire et fiscal de la Fédération de Russie ont commencé à fonctionner. Ces lois étaient d'une grande importance pour la réforme des relations budgétaires et de la politique fiscale, pour l'économie dans son ensemble, mais le concept de création d'un système financier relativement indépendant au niveau local n'y était pas inscrit. Le centre fédéral n'a commencé à s'engager sérieusement dans le concept financier pour les municipalités qu'au 2001e siècle. (Le programme pour le développement du fédéralisme budgétaire, approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie en 21 ; les travaux de la Commission auprès du président de la Fédération de Russie formée par décret du président de la Fédération de Russie du 2001 juin 741 n° Fédération de Russie et gouvernements locaux sous la direction du chef adjoint de l'administration du président de la Fédération de Russie D.N. Kozak). Cette période de réforme des finances municipales se caractérise par une tendance à la centralisation des recettes fiscales et des pouvoirs de dépense aux niveaux fédéral et régional. Au cours de cette période, les recettes propres des municipalités ont diminué et la dépendance des budgets locaux aux transferts régionaux s'est accrue. Les autorités fédérales ont continué à prendre des décisions qui ont radicalement modifié les obligations de dépenses des municipalités. Un exemple est la modification des taux de salaire des employés du secteur public depuis décembre 2001. Comme auparavant, ces décisions n'ont pas contribué à améliorer l'efficacité de la gestion des finances municipales.

Jusqu'au début des années 2000 La délimitation des tâches et des possibilités de budgets de différents niveaux en Russie a été entravée par un système d'organisation complexe à plusieurs niveaux de l'autonomie locale, qui diffère selon les régions et conduit à des problèmes insolubles. Ainsi, dans divers sujets de la Fédération de Russie, il y avait de un à trois niveaux d'autonomie locale, ou il n'y a pas d'autonomie locale du tout. Parfois, les municipalités individuelles sont dotées de pouvoirs d'État et sont en fait des subdivisions territoriales des autorités de l'État des sujets de la Fédération de Russie, dans d'autres régions, au contraire, une structure complexe à plusieurs niveaux d'autorités indépendantes est formée.

Comme condition préalable à la réforme des finances municipales, on peut considérer le programme pour le développement du fédéralisme budgétaire dans la Fédération de Russie pour la période allant jusqu'en 15 approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 2001 août 584 n° 2005.

Il définit les principes de répartition des pouvoirs de dépenser entre budgets de niveaux différents et des orientations précises pour l'évolution de la répartition des pouvoirs de dépenser pour les années à venir (voir section 2 du Programme). Les principes de délimitation des impôts entre les niveaux du système budgétaire ont également été établis. Notons notamment le principe selon lequel les recettes propres des budgets de chaque niveau doivent devenir la principale ressource pour l'exécution effective des pouvoirs de dépenser qui leur sont attribués, y compris la péréquation de la dotation budgétaire des régions et des communes. Les autorités fédérales doivent tenir compte des dispositions du Programme pour le développement du fédéralisme budgétaire lors de l'élaboration des projets de lois fédérales et d'autres actes juridiques réglementaires. Dans une certaine mesure, les véritables réformes du système des finances municipales dépendent de la manière et de la mesure dans laquelle les dispositions de ce programme généralement progressiste sont prises en compte dans l'élaboration des lois.

Cinquième étape - de 2003 à nos jours. Conformément à la loi fédérale du 6 octobre 2003 n° 131-FZ "sur les principes généraux d'organisation de l'autonomie locale", les budgets locaux sont divisés en budgets à deux niveaux :

1) budgets des districts municipaux et des districts de la ville ;

2) budgets des établissements ruraux et urbains.

Au stade actuel, le système budgétaire de l'État de la Russie devrait être radicalement restructuré et inclure quatre niveaux: fédéral, régional, le niveau des districts municipaux et des districts urbains, ainsi que les établissements ruraux et urbains.

Tous ces budgets fonctionnent de manière autonome. Les recettes et les dépenses des budgets locaux ne sont pas incluses dans les budgets des territoires, et ces derniers ne sont pas inclus dans les budgets fédéral et régionaux.

Si dans les États unitaires des budgets locaux, les revenus et les dépenses ne sont pas inclus dans le budget de l'État et jouent un rôle très insignifiant, alors dans les États fédéraux, ils ne sont pas inclus dans les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et revêtent une grande importance pour le développement de l'ensemble du pays à travers le développement des territoires et des communautés locales.

Cette structure du système budgétaire de la Fédération de Russie est proche de la structure des systèmes budgétaires des pays occidentaux, dans lesquels la part des budgets locaux en tant que maillon le plus important de toutes les finances locales augmente. Les gouvernements locaux sont sous-financés car leurs responsabilités en matière de dépenses se sont élargies et le défi consiste à accroître leur propre base de revenus. Actuellement, la structure du système budgétaire de la Fédération de Russie, ainsi que les proportions de ressources réparties entre les budgets de différents niveaux, sont aussi proches que possible des indicateurs similaires des États fédéraux occidentaux. Ainsi, si en 1992 70 % de toutes les ressources accumulées allaient au budget fédéral et seulement 30 % aux budgets territoriaux et locaux, alors déjà en 1995, ce ratio était respectivement de 49 et 51 %. Depuis 2001, un processus inverse a été observé. Le produit des deux principaux impôts sur le revenu, la TVA et certains types de droits d'accise, était crédité à 100 % au budget fédéral. Ces recettes s'élevaient à environ 600 milliards de roubles, soit 53 % de toutes les recettes fiscales du budget. Le retour à la politique de centralisation maximale des ressources financières, tout en maintenant simultanément le principe d'indépendance et la fourniture de budgets plus modestes avec leurs propres sources de revenus, s'expliquait plutôt par la volonté du gouvernement fédéral de rationaliser et d'unifier les principes de la mouvement des flux financiers dans le système budgétaire. Les actions du gouvernement fédéral dans cette direction étaient sans aucun doute justifiées du point de vue des tâches à court terme visant à réguler l'assiette des revenus des budgets inférieurs. Cependant, à l'avenir, la clé de la mise en œuvre du principe d'indépendance de chaque niveau budgétaire devrait être la délégation maximale des pouvoirs fiscaux aux budgets inférieurs.

Comme le note A. M. Lavrov, des agents économiques indépendants ont été créés dans l'économie ; tout comme les politiciens ont leurs propres chiffres, des administrateurs responsables indépendants des fonds budgétaires devraient apparaître dans le secteur public.[7]

L'objectif d'une décentralisation optimale dans la Fédération de Russie est la création d'administrateurs autorisés et responsables des fonds budgétaires, qui peuvent être des autorités, des ministères, des institutions.

Les conditions externes affectant la décentralisation comprennent :

1) subsidiarité - délimitation des pouvoirs "du bas vers le haut" ;

2) formalisation - le remplacement des traditions par des règles mises en œuvre ;

3) restrictions budgétaires strictes - "gagné" n'est pas retiré, "non gagné" n'est pas distribué ;

4) environnement concurrentiel - mobilité des ressources, suppression de la concurrence déloyale ;

5) gestion des risques - fonds de stabilisation et assurance. Il est nécessaire de délimiter les pouvoirs et responsabilités entre les budgets fédéral, régionaux et locaux, ainsi que de répartir la gestion des finances publiques à trois niveaux :

1) niveau macro : Fédération de Russie - sujets de la Fédération de Russie - municipalités (réforme des relations interbudgétaires) ;

2) niveau méso : gouvernement - autorités financières - ministères (réforme du processus budgétaire) ;

3) niveau micro : ministères - services - institutions (restructuration du réseau budgétaire).

Le niveau macro est caractérisé par une démarcation verticale. Sans cela, aucune réforme du secteur public ne serait possible.

Après une telle division dans le cadre de la réforme des relations interbudgétaires, on peut passer au niveau méso : la répartition des pouvoirs entre l'État, les organismes financiers et économiques - administrateurs intégraux des fonds budgétaires - et les ministères chargés de la fourniture de types spécifiques de services. Ce n'est qu'après cela qu'il devient possible de passer au niveau micro - l'étape la plus nécessaire et la plus importante de la décentralisation. L'émergence d'agents indépendants pour la fourniture de services budgétaires peut être comparée en importance à la privatisation dans le domaine économique. La dénationalisation de la fourniture de services publics doit également se faire au niveau micro. Les ministères et autres institutions devraient partager des ressources dont ils devraient être tenus responsables.

Dans le même temps, il est nécessaire de créer un environnement concurrentiel afin que les ressources du système budgétaire soient relativement faciles à déplacer entre les administrateurs des fonds budgétaires. Une partie de ces ressources devrait dépendre de la performance de chaque administrateur, qui est obligé de se battre pour ces fonds. Des administrateurs indépendants des fonds budgétaires, opérant dans des conditions de quasi-marché, stimuleront l'ensemble du système à se développer dans la bonne direction.

Selon les fondements de la science économique, un modèle efficace de fédéralisme budgétaire qui assure une croissance économique durable doit répondre aux exigences suivantes.

1. Le centre fédéral doit disposer de pouvoirs effectifs pour assurer un espace juridique unique.

2. Les pouvoirs entre les différents niveaux de gouvernement et les gouvernements locaux doivent être clairement délimités.

3. Les collectivités régionales doivent disposer, dans le cadre de leurs compétences territoriales, d'un degré d'autonomie suffisant pour mener une politique financière et économique indépendante.

4. Les collectivités régionales doivent constamment se trouver dans des conditions de contraintes budgétaires sévères, c'est-à-dire directement dépendantes non pas d'un budget plus élevé, mais des résultats de leur propre politique financière et économique.

5. Toutes les conditions nommées doivent être stables et non négociables.

Des recherches menées en Russie par l'Organisation de coopération et de développement économiques ont montré que le système russe ne répond à aucun de ces critères. Le résultat de la généralisation de l'expérience professionnelle et de la recherche dans ce domaine a été l'adoption du programme pour le développement du fédéralisme budgétaire dans la Fédération de Russie pour la période allant jusqu'en 2005, mentionné ci-dessus. Plus de 50 % de tous les impôts de la Fédération de Russie sont collectés dans seulement 10 régions regroupant 22 % de la population du pays ; 20 % des recettes fiscales totales vont au budget de Moscou, 42 % des recettes fiscales du pays vont aux budgets des « cinq premiers » (y compris Moscou), où vit seulement 14 % de la population du pays, et 56 % de l'ensemble du pays. les revenus rentrent dans le « top dix » avec 27% de la population. Les 50 régions les moins riches, avec 28 % de la population, ne représentent que 13 % de l'ensemble des revenus.[8]

Les spécialistes du Centre de politique fiscale de Russie sont arrivés à la conclusion que pour amener la sécurité budgétaire au même niveau pour tous les sujets, au moins 85 % de toutes les recettes fiscales de l'État devraient être concentrées dans le budget fédéral, et alors seulement environ la moitié certains d’entre eux devraient être redistribués sous forme d’aide financière. Avec une augmentation des recettes du budget fédéral de 50 à 60 % des recettes totales du budget consolidé du pays et une augmentation du volume de l'aide aux régions, le rapport entre la dotation budgétaire maximale et le niveau moyen national diminue de 4,3 à 3,5. fois, le minimum augmente de 0,58 à 0,81 fois et la variation des prévisions budgétaires diminue de 21,7 à 10,0 fois. Une augmentation similaire de la centralisation à 70 % fait passer ces indicateurs à 2,6, 0,90 et 3,8 fois, respectivement. Ainsi, la difficulté de combiner la centralisation des ressources financières avec la nécessité d'étendre les pouvoirs fiscaux du niveau régional de gouvernement et des gouvernements locaux est évidente.[9]

Au niveau des sujets de la Fédération de Russie, il existe trois impôts régionaux (sur la propriété des organisations, le transport, sur les jeux d'argent), en plus, l'impôt fédéral sur le revenu au taux réglementé par les sujets de la Fédération de Russie, égale à 4 %, est en fait régionale.

Au niveau des colonies, il existe également deux impôts locaux importants - foncier et propriété des particuliers.

Les principaux problèmes se sont développés au niveau des districts municipaux. La proposition du gouvernement de la Fédération de Russie de transférer la taxe de transport à ce niveau a été rejetée. L'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie a en même temps aboli la taxe locale sur la publicité et n'a pas introduit de taxe sur les ventes. En conséquence, il n'y a formellement aucun impôt local au niveau du district municipal. Une certaine autonomie fiscale sera accordée à ce niveau de gouvernement par l'autorité chargée de réglementer un impôt unique sur le revenu imputé, mais formellement, il ne s'agit toujours pas d'un impôt local, mais d'un régime fiscal spécial.

En outre, l'autonomie fiscale des collectivités locales sera partiellement soutenue par le régime d'auto-imposition : l'introduction de taxes uniques imposées aux citoyens à des fins spécifiques par le biais d'un référendum. L'utilisation active de ce nouvel outil est le meilleur moyen de prouver, non pas en paroles, mais en actes, que les communes ont réellement besoin d'une plus grande autonomie fiscale et qu'elles peuvent la gérer efficacement.

L'expérience du territoire de Stavropol montre que pour une mise en œuvre réussie de la loi fédérale "sur les principes généraux de l'organisation de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie", il est nécessaire de résoudre certains problèmes importants.[10]

Par exemple, les gouvernements locaux et les autorités financières ont rencontré des difficultés pour échanger des informations avec le service des impôts. La loi mentionnée ci-dessus établit que les autorités fiscales sont tenues de tenir des registres de l'accumulation et du paiement des taxes et redevances directement pour chaque municipalité. L'élargissement des inspections des impôts rend cette tâche pratiquement impossible, et le manque d'information sur la base imposable au début de la préparation par la commune de tout niveau de projets de budget pour 2008 perturbe pratiquement ce processus, puisqu'il ne permet pas de former leur côté revenus.

Compte tenu de ce qui précède, et également pour améliorer la qualité et la fiabilité de la planification du volet recettes des budgets régionaux et locaux, il est conseillé de confier au Service fédéral des impôts l'élaboration de formulaires de déclaration fiscale répondant aux intérêts tant du service des impôts que du les autorités entières et régionales et les gouvernements locaux.

2.3. Transferts intergouvernementaux

Le besoin de transferts intergouvernementaux. La plupart des principaux types d'impôts sont collectés au niveau fédéral et les dépenses d'éducation, de politique sociale et de santé sont effectuées aux niveaux régional et local, ce qui entraîne un déséquilibre vertical (un manque de ressources aux niveaux inférieurs avant le répartition des transferts). La plupart des pays se caractérisent également par un déséquilibre horizontal (asymétrie régionale associée à un développement économique inégal). Dans la Russie moderne, cette asymétrie est très prononcée, ce qui conduit à une redistribution des ressources à grande échelle. Ainsi, l'écart entre les régions les plus riches et les moins riches, déterminé par l'indicateur des recettes fiscales des budgets infranationaux par personne, en Russie est de 75,6 fois, tandis qu'en Allemagne - 8,1, aux États-Unis - 8,5, au Canada - 1,6 fois. Dans le même temps, le volume de l'aide financière des budgets fédéraux aux collectivités infranationales est de : en Russie - 2,5, en Allemagne - 1,3, aux États-Unis - 2,4, au Canada - 3,2 %.[11] Par exemple, en 2004, les crédits budgétaires du district de Yamalo-Nenets ont dépassé les crédits budgétaires de la région de Perm de près de 10 fois et ceux de la région de Tcheliabinsk de 12 fois.

L'asymétrie régionale est à l'origine de différences importantes dans les intérêts et les priorités des sujets individuels des relations interbudgétaires.

Méthodes d'alignement. Il existe deux méthodes principales : l'alignement horizontal et vertical, selon que les fonds sont transférés par des entités territoriales de même niveau ou de niveaux différents. Ces deux modèles de base ne s'excluent pas mutuellement et peuvent être utilisés simultanément.

L'alignement horizontal est utilisé en Allemagne entre les États et les municipalités d'un même État, ainsi qu'au Danemark et en Suède. Cette méthode consiste à répartir les ressources excédentaires des entités territoriales les plus riches entre les moins riches, sans recourir aux fonds de l'Etat central.

Du point de vue du pouvoir central, ce modèle présente un double avantage : d'abord, il ne lui coûte rien ; d'autre part, il ne permet pas aux collectivités locales de s'entendre entre elles pour exiger une péréquation plus complète. Cependant, il présente également des inconvénients et, avant de l'utiliser, il est nécessaire d'évaluer sérieusement la situation politique.

Ce modèle provoque des conflits entre entités territoriales, si bien que les gouvernements locaux les plus riches et les plus influents s'y opposent. En Allemagne, la méthode de nivellement horizontal a été attaquée en raison des besoins financiers immodérés des nouveaux États est-allemands, de sorte que certaines restrictions ont dû être introduites. En Suède, en 1995, la Cour suprême a déclaré ce modèle inconstitutionnel, le qualifiant d'impôt payé par une collectivité locale à une autre. À cet égard, il était nécessaire de modifier le texte de la loi et de préciser que tous les paiements vont d'abord au gouvernement central, qui les distribue.

À cet égard, la Cour suprême suédoise a précisé. Premièrement, les gouvernements centraux veulent conserver le contrôle des gouvernements locaux, qu'ils exercent par le biais de subventions. Deuxièmement, les gouvernements centraux ne risquent pas de placer un levier fiscal important entre les mains des gouvernements locaux par crainte de perturbations fiscales et de dépenses indésirables qui, autrement, imposeraient d'autres contraintes aux budgets locaux.

Lors de l'utilisation de ce modèle, les transferts gratuits doivent être effectués de manière neutre afin de ne pas provoquer de distorsions dans l'alignement. Il peut s'agir d'un montant fixe par habitant (comme en Suède) ou d'un pourcentage de l'assiette fiscale (comme au Danemark). Les deux formes de transferts peuvent être organisées de manière à être neutres et ne servir qu'à niveler les écarts.

En utilisant la méthode du nivellement vertical, les gouvernements centraux allouent des subventions à tous les gouvernements locaux (ou seulement à ceux qui en ont le plus besoin) afin que leurs revenus atteignent un certain niveau.

Ce modèle est beaucoup plus facile à faire consensus, c'est pourquoi la plupart des pays l'utilisent. Cependant, il faut composer avec une sorte d'« illusion fiscale », puisque tout le monde profite de ce système et que personne ne paie. Un tel modèle est moins susceptible de provoquer des conflits entre régions ; on peut dire qu'elle contribue, le cas échéant, à l'édification de la « nation ».

Le mode de subvention est basé sur les ressources du gouvernement central et ne peut pas s'étendre aux communes les plus prospères. Un récent rapport du gouvernement suédois note que les municipalités riches pourraient ainsi échapper au contrôle du gouvernement central.[12] C'est pour cette raison que le modèle d'alignement horizontal est préféré en Suède.

La méthode des subventions est particulièrement coûteuse pour le gouvernement s'il décide d'amener les municipalités au niveau maximum du potentiel fiscal et d'aider tous ceux dont les besoins dépassent le niveau minimum. Pour cette raison, cette méthode est imparfaite, laissant les municipalités les plus solides financièrement en dehors du système.

Systèmes de nivellement mixtes. Les principaux problèmes politiques soulevés par les deux modèles de péréquation ne sont pas aussi différents qu’on le pense parfois. D’une part, du point de vue des finances publiques en général, l’alignement horizontal s’avère non moins coûteux que l’alignement vertical ; d’un autre côté, l’alignement vertical peut également provoquer des tensions, non seulement entre le gouvernement central et les autorités locales, mais aussi entre les autorités municipales elles-mêmes, puisque toutes ne reçoivent pas (ou ne peuvent pas recevoir) une aide égale.

L'hésitation quant à la nécessité de développer davantage la décentralisation dans de nombreux pays est probablement aussi due à des obstacles politiques.[13]

Dans ce contexte, aucune des méthodes présentées ne peut résoudre complètement les problèmes qui se posent, il ne faut donc pas négliger la possibilité de les combiner dans un système financé en partie par les collectivités locales et en partie par l'État.

Un tel système est utilisé en Suisse, dans le canton de Berne. La loi sur la péréquation financière, entrée en vigueur au début de 1992 et en vigueur depuis 1995, prévoit la création d'un fonds de péréquation.

La moitié des fonds du fonds proviennent des contributions compensatoires des communes ayant un indice potentiel fiscal supérieur à 100 ;[14] le montant total qu'elles contribuent annuellement s'élève actuellement à 30 millions de francs suisses. Les autorités cantonales versent le même montant de cotisations annuelles au fonds.

Les ressources du Fonds sont utilisées pour apporter une aide complémentaire aux communes financièrement faibles : seules les communes dont l'indice de potentiel fiscal est inférieur à 70 et dont la pression fiscale par habitant est supérieure au niveau moyen sont éligibles à une aide complémentaire.

Les transferts budgétaires sont utilisés dans différents cas :

1) si le système budgétaire est verticalement déséquilibré, c'est-à-dire que les dépenses sont plus fortement décentralisées que les recettes (transferts fiscaux) ;

2) équilibrer les possibilités des régions d'offrir aux résidents un ensemble standard de services budgétaires (transferts de péréquation) ;

3) égaliser l'offre de services aux habitants des différentes régions, financer les mandats fédéraux (ciblés, y compris détaillés, transferts, subventions) ;

4) créer un intérêt matériel dans les régions (municipalités) dans la poursuite d'une politique répondant aux intérêts nationaux (transferts "miroirs") ;

5) compenser les budgets inférieurs pour l'augmentation des dépenses ou la perte de revenus dans les cas où ces pertes ont été causées par une décision d'une autorité supérieure (compensation), ainsi que dans d'autres cas.

Avant d'examiner chacune de ces raisons, il est nécessaire de clarifier la terminologie relative aux transferts, car les termes utilisés dans la pratique budgétaire russe diffèrent quelque peu de ceux couramment utilisés dans la pratique et la littérature occidentales.

A cet égard, le mécanisme des transferts interbudgétaires joue un rôle important. T. Ter-Minassian distingue deux grandes catégories de transferts intergouvernementaux : la répartition des taxes réglementaires et les subventions.[15]

Taxes réglementaires. La répartition des recettes fiscales peut s'effectuer sur la base de la répartition des taux d'imposition à chaque niveau budgétaire séparément (États-Unis) ou d'une redistribution du montant total reçu au niveau fédéral. Toutefois, les principes fondamentaux de la division fiscale dans la hiérarchie gouvernementale ne signifient pas qu’un impôt affecté à un niveau ne peut pas être distribué simultanément au profit d’un autre niveau. Si nous suivons cette logique, une autre possibilité de fiscalité intergouvernementale apparaît : la répartition des impôts entre les niveaux de gouvernement. Un débat est actuellement en cours pour savoir quel principe – la prescription ou la division des impôts – est le plus cohérent avec l'organisation fédérale de l'État.

Le système de prescription des impôts implique une délimitation claire des droits de propriété entre les niveaux de gouvernement, principalement les droits à la législation, aux revenus et à la gestion. Garantissant une indépendance maximale des niveaux de gouvernement, il met systématiquement en œuvre le principe fédéral. L’attribution claire des assiettes fiscales aux différents niveaux de gouvernement permet aux électeurs de savoir exactement où chaque rouble d’impôt est dépensé et à quoi. Ainsi, les impôts fonciers collectés par les collectivités locales permettent aux résidents de comparer les coûts (taxes) et les bénéfices (biens et services publics). De même, les impôts régionaux et centraux permettent aux résidents d'évaluer le rapport coût-bénéfice aux niveaux régional et national. Pour arriver à ce résultat, il faut attribuer clairement les impôts aux niveaux de gouvernement, c'est-à-dire abandonner le principe de la répartition des impôts au profit du principe de leur prescription.

Les avantages de ce système sont également sa commodité pour l'exécution des pouvoirs gouvernementaux, la capacité d'ajuster avec souplesse et rapidité les revenus aux nouveaux besoins de dépenses régionales, ainsi qu'une utilisation plus efficace des informations locales.

Cependant, le système fiscal a aussi ses inconvénients. Premièrement, en raison du manque de coordination et d'institutions appropriées pour concilier les intérêts des différents niveaux du système fiscal, il devient possible de taxer simultanément le même objet (ou de tomber à plusieurs reprises sur des bases différentes), de sorte que les avantages reçus par le secteur public sera plus que compensée par les pertes d'efficacité du secteur privé de l'économie. En définitive, le principe d'optimisation du système fiscal est bafoué.

Deuxièmement, l'apparition de différences régionales importantes dans le niveau et les objets de la fiscalité peut entraîner une concurrence interrégionale imprévisible, qui, à son tour, sape la base de recettes des budgets régionaux et rend la politique budgétaire moins prévisible ; la mise en œuvre d'une politique unifiée de stabilisation dans le pays se complique.

Le système de partage fiscal suppose une différenciation partielle des droits de propriété, lorsque les droits à l'activité législative et à la gestion restent à la disposition du centre fédéral, et verticalement il n'y a qu'une division du droit de distribuer les revenus. Ce système signifie l'utilisation du même impôt par différents niveaux de gouvernement et a ses aspects positifs : il permet une meilleure coordination des activités des autorités fiscales, rend le système fiscal universel et augmente sa transparence pour les contribuables, ce qui réduit l'incertitude et le risque, et a donc un effet bénéfique sur l'adoption de décisions à long terme au niveau micro ; simplifie grandement l'administration de la fiscalité, réduit les coûts du système fiscal, principalement en raison des économies d'échelle réalisées à la fois dans l'administration fiscale et la perception des impôts ; permet de ne pas détourner les efforts du gouvernement central pour collecter d'éventuelles taxes spécifiques, en transférant ce droit à la base, ce qui réduit également le coût global de la collecte des impôts ; offre une flexibilité non pas du système fiscal lui-même, comme c'est le cas avec le système de prescription fiscale, mais une flexibilité dans la répartition des ressources au sein du système, qui est réalisée en modifiant les taux d'intérêt, soulage les sujets du droit fiscal du travail laborieux d'adaptation législation fiscale; contribue à l'affaiblissement de la concurrence fiscale horizontale intergouvernementale, augmente la prévisibilité du niveau de sécurité budgétaire et facilite le processus d'optimisation.

L'avantage particulier de ce système est que chaque niveau de gouvernement peut s'attendre à des recettes plus stables, quel que soit le stade du cycle économique, que si moins d'impôts étaient entièrement fixes, qui ont des sensibilités cycliques différentes. Ici, la règle de la diversification des risques fonctionne, ce qui a fait ses preuves dans d'autres domaines de la science économique.[16]

Le système de séparation fiscale présente également des inconvénients. Elle réduit considérablement l'autonomie des autorités infranationales et leur intérêt à développer une base régionale. Perdant la maîtrise du volume des recettes fiscales, de l'établissement des assiettes et des taux d'imposition, les collectivités territoriales sont privées de leviers efficaces de pilotage de l'économie régionale. En outre, il existe un risque d'affaiblissement du contrôle fédéral sur les flux de fonds vers les budgets.

Afin d'évaluer les principes de fiscalité mentionnés précédemment, il est nécessaire de considérer le système d'impôts partagés (divisés). Ce système dans sa forme pure existe encore dans de nombreux pays, par exemple en Suisse. Ici, l'objet de la division est l'impôt fédéral direct sur le revenu. Parmi les pays fédéraux, l’Allemagne partage davantage les impôts. Des systèmes de partage fiscal plus cléments – des accords fiscaux communs – sont largement utilisés au Canada et, dans une moindre mesure, aux États-Unis. Certains éléments du système fiscal partagé sont appliqués dans la Fédération de Russie (impôt sur le revenu).

Ainsi, les deux systèmes - impôts prescrits et impôts fractionnés - présentent à la fois des avantages et des inconvénients.

La répartition de toutes les recettes fiscales en recettes propres, fixes et régulatrices est faite sur la base d'une définition claire à quel niveau de séparation des pouvoirs, en vertu des principes généraux actuels de la fiscalité, il est possible d'influencer le montant total des recettes de la la perception d'un impôt particulier et la durée du cadre juridique réglementaire à long ou court terme un acte établissant les normes de répartition des recettes fiscales.

Les recettes fiscales propres sont constituées dans le budget, dont le niveau dans le système budgétaire correspond au niveau d'impôt dans la structure du système fiscal. La TVA constitue ses propres recettes fiscales du budget fédéral, puisque le niveau de cette taxe correspond au niveau de son budget bénéficiaire. Dans le même temps, seul le niveau fédéral de gouvernement est habilité à modifier les paramètres des impôts fédéraux.

Bien que l'impôt sur les sociétés aille aux budgets régionaux (et jusqu'au 1er janvier 2005, aux budgets locaux), les paramètres ne sont néanmoins réglementés que par le législateur fédéral, qui indique les recettes fiscales propres au budget fédéral et réglementaires (et avec des recettes fiscales inchangées depuis longtemps temps) taux fixes) recettes fiscales des budgets régionaux et locaux.

À la suite de la répartition permanente des recettes fiscales propres d'un budget (supérieur) entre les budgets des autres niveaux (inférieurs) du système budgétaire, les recettes fiscales qui leur sont affectées sont formées dans les budgets bénéficiaires. Les recettes fiscales qui font partie des recettes fiscales propres de certains budgets et créditées en permanence aux budgets d'autres niveaux du système budgétaire qui ne correspondent pas au niveau d'imposition dans la structure du système fiscal forment la catégorie de classification des recettes fiscales fixes.

Si les recettes fiscales vont au budget d'un niveau différent du système budgétaire, différent du niveau d'impôt qu'elles génèrent dans le système fiscal, dans la proportion établie par la loi pour une période d'un exercice, les recettes en question forment le catégorie de recettes fiscales réglementaires. La loi fixant les proportions de la répartition des recettes fiscales entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire au cours d'une année civile est la loi de finances de l'exercice suivant.

Dans le même temps, en tant que recettes fiscales réglementaires, les budgets des niveaux supérieurs du système budgétaire au cours de l'exercice peuvent transférer aux budgets des niveaux inférieurs une partie de leurs recettes fiscales propres et fixes, ainsi qu'une partie des recettes fiscales réglementaires transférées par le budget fédéral au budget consolidé d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, qui sont ensuite répartis sur la base de leur propre décision sous réserve de la Fédération de Russie dans la part appropriée en faveur des budgets locaux des organes des municipalités situées dans les limites de ce sujet.

La raison de l'émergence de recettes fiscales réglementaires est la nécessité d'une répartition interbudgétaire des recettes des budgets de niveau supérieur vers les budgets de niveau inférieur au cours d'un exercice afin de réguler le volume de financement des fonctions exercées par les organismes gouvernementaux. , dont le niveau appartient aux budgets qui reçoivent les recettes réglementaires. Un représentant typique des recettes fiscales réglementaires est le revenu généré par la perception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui fait partie du système fiscal fédéral.

Les principaux paramètres du mécanisme de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont fixés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, tandis que les proportions de répartition des revenus provenant de leur perception entre le budget fédéral et les budgets consolidés des entités constitutives de la Fédération de Russie jusqu'au 1er janvier 2005, ils étaient fixés chaque année par la loi sur le budget fédéral pour l'exercice suivant . Par exemple, en 2000, 16 % des recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques étaient créditées directement au budget fédéral et 84 % aux budgets consolidés des entités constitutives de la Fédération de Russie. Depuis 2001, on observe une tendance à une augmentation significative de la part régionale. La proportion de répartition des recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques prenait la forme suivante : 1 % - au budget fédéral et 99 % - aux budgets consolidés des entités constitutives de la Fédération de Russie.

En 2002-2004 au niveau des lois fédérales sur les budgets fédéraux pour ces années, il a été décidé de transférer tous les produits de l'impôt sur le revenu des personnes physiques vers les budgets consolidés des entités constitutives de la Fédération de Russie. Depuis 2005, les normes de répartition interbudgétaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont fixées de manière permanente à l'art. 56, 61, 611 et 612 avant JC de la Fédération de Russie (budgets régionaux - 70 %, budgets locaux - 30 %).

Une tentative infructueuse d'appliquer, dans les conditions d'un taux d'imposition fixe, le mode de répartition des recettes fiscales sous la forme d'un taux d'impôt minimum sur l'activité de jeu allant au budget fédéral et d'une surtaxe régionale illimitée a conduit à la suppression de le mécanisme de fixation du taux d'imposition et la suppression du taux d'imposition utilisé dans la taxe sur le jeu. méthode commerciale de distribution illimitée des recettes fiscales aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie. Ainsi, le principe de limitation, ou une version plus stricte de celui-ci, a été introduit dans la pratique fiscale - le principe de fixation stricte dans la loi du taux d'imposition, sur la base duquel les recettes fiscales sont allouées aux budgets inférieurs.

Dans le même temps, il est important de souligner que les recettes fiscales propres sont générées dans les budgets de tous les niveaux du système budgétaire, puisque chaque budget inclus dans la structure du système budgétaire a son propre système de taxes et de redevances. Pendant ce temps, les recettes fiscales fixes et régulatrices, qui résultent de l'application de normes fixes ou temporaires pour les déductions des recettes fiscales propres des budgets supérieurs, ne sont constituées que dans les budgets régionaux et locaux. La formation de recettes fixes et réglementaires dans le budget fédéral serait contraire à la suprématie du budget fédéral dans le système budgétaire de la Russie et à la rentabilité réelle des impôts fédéraux.

Des discussions présentées sur les recettes fiscales des budgets, il ressort que la classification des recettes fiscales en recettes propres, fixes et régulatrices est due à des processus objectifs de différenciation initiale et de répartition ultérieure sur une base permanente ou temporaire entre les budgets des différents niveaux de l'administration. système budgétaire de la Fédération de Russie des revenus générés par le même impôt, accumulant ses propres recettes fiscales dans le budget, dont le niveau dans le système budgétaire coïncide avec le niveau de cet impôt dans la structure du système fiscal, et forme également des montants fixes et réglementer les recettes fiscales dans les budgets des autres niveaux du système budgétaire. Sur la base de la systématisation des relations interbudgétaires qui découlent de l'étape achevée de la délimitation initiale des recettes fiscales, on distingue deux méthodes principales de répartition des recettes fiscales propres de certains budgets entre les budgets d'autres niveaux du système budgétaire.

La première méthode consiste en la répartition centralisée du montant total de l'impôt calculé et entièrement payé entre les budgets des différents niveaux. La taxe est calculée et payée par les contribuables en un seul montant sur les comptes des organes du Trésor fédéral, après quoi ce montant est réparti entre les budgets de tous les niveaux du système budgétaire et les budgets des fonds non budgétaires de l'État conformément aux normes établie par la loi.

Des exemples de cette méthode de répartition interbudgétaire des recettes fiscales conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie, à laquelle se réfèrent les normes juridiques des chapitres pertinents du Code des impôts de la Fédération de Russie, peuvent être des mécanismes de crédit des revenus des particuliers. impôts sur le revenu aux budgets des différents niveaux du système budgétaire. Conformément à la loi fédérale n° 20-FZ du 2004 août 12 « sur les modifications du Code budgétaire de la Fédération de Russie concernant la réglementation des relations interbudgétaires », 70 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques va au budget régional, 30 % à budgets locaux, 10 % d'entre eux vont aux budgets des agglomérations, 20 % aux budgets des communes.

Contrairement à la première méthode de répartition interbudgétaire des recettes fiscales, qui ne prévoit pas la participation du contribuable au processus de partage de l'impôt entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire dans le cadre du paiement de l'impôt en un montant unique et indissociable aux comptes du trésor fédéral avec sa distribution centralisée ultérieure entre différents budgets, la deuxième méthode, au contraire, implique la participation directe des contribuables au processus de répartition du montant de l'impôt entre les budgets de différents niveaux.

Dans le même temps, les caractéristiques de la deuxième méthode de répartition interbudgétaire des recettes fiscales se révèlent sous la forme de deux modes de participation indépendante des contribuables au processus de répartition du montant de l'impôt entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire. Ces deux méthodes sont mises en œuvre au stade du paiement de l'impôt, cependant, l'une d'elles implique la répartition du montant de l'impôt par le contribuable conformément aux normes établies pour les déductions des recettes fiscales aux budgets de différents niveaux, et l'autre méthode oblige le contribuable à répartir le montant de la taxe conformément aux taux de taxe attribués à chaque budget.

Lors de l'examen de la première méthode de participation indépendante des contribuables aux relations interbudgétaires, il convient de noter que dans la pratique du calcul et de la perception des impôts, des situations ne sont pas exclues où un contribuable peut être tenu par la loi de payer un impôt calculé à un taux unique en plusieurs montants différents, répartis conformément à la répartition des recettes fiscales entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire.

A titre d'exemple d'une telle répartition de l'impôt, calculé en un montant unique, mais divisé par le contribuable en plusieurs tranches avant paiement, on peut citer la TVA dont le montant total, conformément aux normes prévues par la loi sur le budget fédéral pour 2000, a été divisé par les contribuables en deux montants distincts pour le paiement au budget fédéral et aux budgets consolidés des sujets de la Fédération de Russie.

L'inconvénient du mécanisme de répartition interbudgétaire de l'impôt foncier sur les sociétés existant auparavant était que la loi de la Fédération de Russie du 13 décembre 1991 n° 2030-I « sur l'impôt foncier sur les sociétés », établissant des normes spécifiques pour la répartition des recettes fiscales entre les budgets régionaux et locaux (50 :50) , n'a pas indiqué qui devait effectuer cette répartition - le Trésor fédéral, l'organisme régional responsable de l'exécution du budget régional, ou le contribuable, divisant indépendamment le montant calculé de l'impôt en deux parts égales avant de payer. Par conséquent, il était possible soit de transférer centralement cet impôt aux budgets régionaux avec la répartition ultérieure de la part correspondante des recettes fiscales aux budgets locaux, soit de diviser le montant de l'impôt calculé par les contribuables eux-mêmes en deux parties égales et de les verser à des budgets différents.

Il est important de noter que la méthode de répartition centralisée (descendante) des recettes fiscales entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire par les organes du Trésor fédéral lorsque l'impôt est reçu dans leurs comptes et la méthode de répartition ascendante des recettes fiscales entre les budgets de conformément aux normes établies de régulation interbudgétaire par les contribuables indépendamment au stade du paiement de l'impôt par eux sont applicables à l'éducation dans les budgets des recettes fiscales fixes et réglementaires, puisque la proportion de répartition interbudgétaire des recettes fiscales dans ces conditions peut être soit constante , établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie ou le Code budgétaire de la RF, ou temporaire, limité dans la durée par la loi budgétaire pertinente.

Le deuxième mode de participation indépendante des contribuables au processus de répartition interbudgétaire des recettes fiscales est le transfert des montants des impôts aux budgets des différents niveaux du système budgétaire conformément aux taux d'imposition attribués à chaque budget. Un trait caractéristique de cette méthode de répartition, caractéristique, par exemple, de l'impôt sur le revenu des sociétés moderne, est que même lors du calcul du montant de l'impôt conformément aux taux établis, il est divisé en parts distinctes créditées à différents niveaux de budgets. Lors de l'utilisation de cette méthode, le contribuable calcule indépendamment le montant de l'impôt correspondant aux taux d'imposition individuels et verse les montants calculés en paiements séparés aux budgets des différents niveaux du système budgétaire.

Dans le cas de l'impôt foncier des sociétés, sans perdre le sens économique de sa répartition interbudgétaire, le mode de répartition centralisée des recettes fiscales par le trésor ou le mode de répartition des recettes fiscales par les contribuables de manière indépendante selon des normes établies pourraient être remplacés par un second méthode de participation autonome des contribuables, qui consiste en la répartition interbudgétaire des recettes fiscales conformément aux taux d'imposition de chaque budget.

Au lieu d'introduire une règle de répartition du montant de l'impôt entre les budgets régionaux et locaux dans une proportion de 50:50, un taux d'imposition unique de 2 % pourrait être divisé en deux taux d'imposition d'égale ampleur : 1 % et 1 %. Les montants de l'impôt foncier sur les sociétés calculés avec leur aide seraient payés indépendamment par les contribuables à différents budgets. Lorsque les recettes fiscales sont réparties entre les budgets régionaux et locaux selon des taux d'imposition divisés, les conséquences négatives du processus de centralisation, se manifestant sous la forme d'un éventuel retard (et pour une durée indéterminée) dans les budgets des entités constitutives de la Russie La fédération de la part des recettes fiscales appartenant légalement aux budgets locaux, est exclue.

Dans le même temps, cette méthode de participation indépendante des contribuables à la répartition interbudgétaire des recettes fiscales n'est applicable que pour la formation de recettes fiscales fixes, puisque la division du taux d'imposition unique en taux distincts implique une division à long terme, et, par conséquent, la norme de transfert des recettes correspondantes aux budgets des différents niveaux du système budgétaire.

Il convient de noter que la méthode considérée de répartition interbudgétaire des recettes fiscales, qui implique la répartition indépendante par les contribuables entre les budgets de différents niveaux de recettes fiscales en fonction des taux d'imposition attribués à chaque budget, est considérée par des chercheurs individuels parmi d'autres méthodes et méthodes. de répartition des recettes fiscales utilisées dans le secteur public comme l'option fondamentale et la plus efficace relations interbudgétaires, contribuant au flux stable du processus budgétaire, à la planification confiante des recettes fiscales et à l'évolution prévisible des finances territoriales. La position de ces chercheurs se résume au fait que les relations interbudgétaires doivent se construire sur la base de taux partagés entre tous les niveaux du système budgétaire du pays. Le taux d'imposition fractionné permettra aux gouvernements locaux d'approuver le budget de manière indépendante avant le début de l'exercice et de planifier le budget de développement stratégique, ainsi que de stimuler l'augmentation de la collecte des impôts.

Lors de l'examen des méthodes de répartition des recettes fiscales entre les budgets de différents niveaux, il convient de noter que dans certains cas, l'impôt est payé par le contribuable de manière centralisée en un seul montant avec sa répartition ultérieure entre les budgets des organes du Trésor fédéral, et dans d'autres cas le contribuable peut répartir le montant de deux manières : soit au stade du calcul de l'impôt individuel répartit le montant de l'impôt entre différents budgets, soit, lors du paiement du montant calculé de l'impôt, le divise en parties qui correspondent aux normes de répartition des recettes fiscales entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire.

Lorsqu'un impôt est transféré de manière centralisée en un seul montant sur les comptes du Trésor fédéral (ce processus de répartition des recettes fiscales n'interfère pas avec le mécanisme de calcul de l'impôt lui-même), alors les normes de répartition des recettes fiscales entre les budgets Les différents niveaux du système budgétaire en vigueur de manière continue sont indiqués dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie.

Si la responsabilité de la répartition interbudgétaire des recettes fiscales est confiée aux contribuables, qui devront indépendamment diviser l'impôt en montants distincts pour leur transfert vers différents budgets, alors ce mode de répartition des recettes fiscales affecte directement l'un des deux éléments constructifs de le modèle fiscal - soit le taux d'imposition, soit la procédure de paiement de l'impôt. Dans ce cas, les normes relatives aux déductions fiscales en vigueur de manière continue devraient être établies dans le chapitre correspondant du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui réglemente les règles de calcul et de paiement d'un impôt spécifique (distribué).

En ce qui concerne les recettes fiscales réglementaires, que le montant de l'impôt soit réparti entre les budgets de manière centralisée par les organes du Trésor fédéral ou par les contribuables de manière indépendante au stade du calcul ou du paiement de l'impôt, les proportions de déductions généralement valables pour un exercice sont établi dans la loi budgétaire pertinente, qui occupe une position distincte dans le système des actes juridiques normatifs et n'est pas inclus dans la structure du RF BC ou du RF Tax Code.

Les fonctions de chaque niveau du budget doivent correspondre à ses recettes, ce qui est l'un des principes fondamentaux du fédéralisme budgétaire. Les impôts sont la principale source de revenus des budgets de tous les niveaux de gouvernement. Par conséquent, la relation entre les sujets des relations intergouvernementales dépend des méthodes de répartition des impôts dans le système étatique. Les critères les plus importants pour évaluer la fiscalité dans la théorie économique sont l'équité et l'efficacité. Actuellement, parallèlement aux principes traditionnels d'étude de la politique fiscale dans un contexte intergouvernemental, de nouvelles approches sont utilisées, ce qui s'explique par l'émergence de nouvelles variables qui affectent le processus d'imposition. Ainsi, lors de l'examen de l'efficacité de la fiscalité, l'accent doit être mis sur la "distorsion locale" potentielle créée par des approches différenciées de la politique fiscale dans divers sujets de la Fédération de Russie. Lors de l'étude de l'équité de la fiscalité, il est nécessaire de prêter attention à la mesure dans laquelle la répartition de la charge fiscale entre les résidents des différentes entités constitutives de la Fédération de Russie est équivalente.

Les instruments de l'alignement vertical budgétaire sont :

- révision du système existant de délimitation des compétences (mandats) ;

- ajustement des normes supplémentaires pour les déductions des impôts perçus par le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, attribuées aux municipalités à long terme ;

- les subventions des fonds régionaux pour le soutien financier des municipalités (transfert général) ;

- normes de substitution des transferts pour les déductions de l'impôt sur le revenu (elles présentent certaines similitudes avec la participation au capital dans les recettes fiscales basée sur l'utilisation de formules de transfert) ;

- transferts "négatifs" des communes aisées vers les fonds de soutien financier appropriés.

Les outils budgétaires de péréquation horizontale comprennent :[17]

- les subventions des fonds de soutien municipaux (transfert général) ;

- les subventions des fonds de cofinancement des dépenses sociales (transferts conditionnels ciblés pour les dépenses courantes) ;

- subventions des fonds de développement municipaux (transferts conditionnels ciblés sur les dépenses en capital) ;

- les normes de substitution des transferts pour les déductions de l'impôt sur le revenu (elles présentent certaines similitudes avec la participation au capital dans les recettes fiscales basée sur l'utilisation de formules de transfert).

Dans le contexte intergouvernemental, les accords fiscaux verticaux et horizontaux et le degré de leur influence sur la "santé" du système intergouvernemental de relations budgétaires méritent une attention particulière.

La politique fiscale intergouvernementale peut conditionnellement être divisée en verticale et horizontale.

La politique verticale vise à établir des relations efficaces entre les autorités fédérales, régionales et locales, c'est-à-dire du haut vers le bas de la structure gouvernementale. La politique horizontale est basée sur la théorie du choix fiscal des gouvernements régionaux et locaux.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques devrait être confié à l'administration centrale car il s'agit d'une base très stable. Une telle consolidation assure la prévention de la migration à l'intérieur de l'État. Étant donné que cette assiette fiscale a une élasticité-revenu relativement élevée, des modifications de l'impôt sur le revenu des personnes physiques peuvent être utilisées pour atteindre des objectifs de stabilisation. Le fait de prescrire un impôt progressif sur le revenu des personnes physiques au gouvernement central garantit une redistribution efficace des revenus, tandis qu'un impôt sur le revenu non progressif peut également être attribué aux administrations infranationales.

Étant donné que le produit de l'impôt sur les sociétés varie selon le stade du cycle économique, il doit aller au gouvernement central. En Russie, l'impôt sur le revenu peut être considéré comme un analogue de cet impôt.

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect basé sur les ressources. Sa prescription au gouvernement central s'explique par les difficultés que les gouvernements infranationaux indépendants peuvent rencontrer pour déterminer l'assiette fiscale des sociétés transnationales et interétatiques.

Le gouvernement central devrait s'occuper des recettes de ces impôts, dont les bases sont réparties de manière extrêmement inégale entre les sujets de la Fédération de Russie. La fiscalité sur les ressources naturelles en particulier devrait être centralisée afin d'éviter les disparités géographiques entre les régions et de prévenir les distorsions « d'allocation » qui peuvent résulter de la taxation locale des ressources naturelles. En Russie, le sort de ces taxes reste l'objet d'une âpre dispute entre certaines autorités régionales et le centre fédéral.

Les impôts sur les facteurs de production non mobiles, tels que l'immobilier, sont des sources de revenus pour les collectivités locales. Selon le modèle du professeur américain Ch. Tiebout, il existe une relation indirecte entre les taux d'imposition locaux et les revenus des collectivités locales, car l'impôt affecte l'efficacité des décisions prises par les consommateurs. Si l'assiette fiscale est mobile, alors un taux d'imposition supérieur ou inférieur incite les résidents à quitter la région.[18]

Dans les statistiques européennes, l'indicateur "impôts locaux" comprend les recettes générées dans le cadre du système des impôts partagés et attribuant aux collectivités locales une part de l'impôt collecté sur leur territoire, qui n'est pas séparée des recettes liées exclusivement aux impôts locaux.

Les recettes fiscales partagées réduisent les disparités verticales et offrent une certaine autonomie, mais elles ne peuvent à elles seules garantir la responsabilité des collectivités locales envers le public et les empêcher de fixer leur propre niveau de prestation de services par le biais de leur propre niveau d'imposition.

Pour ce faire, les collectivités locales doivent d'abord disposer exclusivement d'impôts locaux dont elles ont le droit de fixer elles-mêmes les taux. Cependant, allant au-delà de la Charte de l'autonomie locale de l'UE, un degré plus élevé d'autonomie locale peut être atteint en donnant aux gouvernements locaux le droit de fixer leurs propres déductions fiscales et assiette fiscale.

L'impôt qui génère les recettes les plus importantes est l'impôt sur le revenu des personnes physiques. De nombreux pays l'appliquent comme un impôt exclusivement local ou partagé.

La part des recettes de cet impôt dans le montant total des recettes fiscales locales dans les six pays les plus décentralisés fiscalement est très élevée : en Suède - 99,62 ; Finlande - 86,99 ; Danemark - 92,77 ; Norvège - 81,80 ; Suisse - 77,02 ; Islande - 73,49%.

Dans tous ces pays, cette taxe est exclusivement locale, et les autorités locales en Suède, en Finlande, au Danemark et en Suisse ont la possibilité de fixer librement le taux d'imposition.

Dans d'autres pays, l'impôt sur le revenu des personnes physiques occupe également une place importante dans le système fiscal local : en Belgique, il représente 61,54 % des recettes fiscales locales, en République tchèque - 82,36, en Allemagne - 80,38, au Luxembourg - 92,82 %.

Théoriquement, il est facile d'imaginer un système dans lequel la fourniture de fonds aux collectivités locales ne repose que sur les recettes provenant exclusivement des impôts locaux, alimentées, si nécessaire, par des emprunts remboursés également à partir des recettes fiscales locales. Dans une telle situation, les collectivités locales auront toute latitude pour choisir le niveau de la fiscalité locale, en fonction de la nécessité de financer leurs propres dépenses.

Cependant, un tel système n'existe dans aucun pays. En 1994, il n'y avait que deux pays où leurs propres recettes fiscales représentaient plus de 50 % des recettes totales des municipalités - le Danemark (environ 51 %) et la Suède (environ 61 %).

Il est de loin préférable de financer certains types de services publics locaux par le biais de paiements pour ces mêmes services. En 1994, les recettes totales provenant des impôts locaux et des paiements pour les services fournis s'élevaient à environ 73 % au Danemark et à 69 % des recettes totales du budget local en Suède. Des chiffres similaires n'ont été atteints qu'en Suisse (environ 70% en 1993).

On considère que les paramètres de financement d'un service particulier doivent respecter les exigences de transparence et de répartition des responsabilités. Ainsi, lorsqu'il s'agit de services dont l'État confie la fourniture à des collectivités locales agissant comme intermédiaires, il serait logique et préférable de financer les coûts correspondants par des transferts.

De même, si l'État estime qu'un certain service public local doit garantir aux citoyens un niveau de service minimum à un tarif uniforme sur tout le territoire, et que les collectivités locales doivent donc respecter certaines normes, le financement de ces services garantis peut être au moins partiellement financé. compte de transfert.

Cependant, toutes ces circonstances ne peuvent que partiellement justifier l'importance des transferts financiers. En fait, dans la plupart des pays européens, leurs ressources financières propres ne dépassent pas et ? recettes des budgets locaux, ce qui soulève une interrogation légitime sur les raisons d'une indépendance fiscale aussi limitée des collectivités locales. Chaque pays définit à sa manière les questions d'autonomisation et de décentralisation financière. Pour remplir les pouvoirs, la valeur absolue du coût des ressources financières dans les différents pays n'est pas la même. Il est beaucoup plus élevé dans les pays développés. Dans certains anciens pays socialistes (par exemple, la Bulgarie, la République tchèque, la Pologne), il est également relativement important, tandis que dans d'autres (par exemple, l'Arménie, la Géorgie, l'Azerbaïdjan), il est encore faible. Du point de vue du maintien des proportions et de leur analyse, les indicateurs relatifs sont importants.

Dans tous les pays, leurs propres recettes fiscales des budgets locaux ne suffisent pas à couvrir les coûts. Ceci, bien sûr, est dû à la réticence du gouvernement central à accorder une totale indépendance fiscale aux gouvernements locaux de peur que la sortie du contrôle des politiques menées au niveau local ne soit un obstacle ou, pire, un échec des politiques économiques menées au niveau local. le niveau d'état à l'échec. De plus, les autorités centrales doivent disposer des fonds nécessaires pour financer les nombreuses dépenses publiques.

Pour justifier la nécessité de contrôler la politique fiscale des collectivités locales, on fait souvent référence à un certain nombre de facteurs macroéconomiques. Dans les pays où l’impôt sur le revenu des personnes physiques est fixé par les collectivités locales, le taux marginal de cet impôt n’est généralement pas contrôlé par le gouvernement. Cela vaut en particulier pour les pays nordiques. Les discussions tournent souvent autour des conséquences des taux marginaux élevés ; cependant, dans aucun pays nordique, le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques ne peut être considéré comme trop élevé : par exemple, en Finlande, le taux marginal moyen d'imposition locale ne dépasse pas 18 %, et dans d'autres pays nordiques, 30 %.[19]

Cependant, des problèmes peuvent également survenir du fait que les gouvernements centraux ont également besoin de fonds provenant de l'impôt sur le revenu. Et cela peut être considéré comme une certaine limitation du potentiel fiscal local. L'argument le plus courant contre les impôts purement locaux est le risque d'un déficit pour couvrir les dépenses budgétaires courantes, avec toutes les conséquences macroéconomiques dangereuses qui en découlent et bien connues.

Thème 3. BASES DU PROCESSUS BUDGÉTAIRE

3.1. Facteurs affectant le processus budgétaire

Les caractéristiques du processus budgétaire sont déterminées par les formes de gouvernement et la structure étatique du pays. Le système fiscal du pays doit être coordonné et équilibré. L'État, en particulier, est tenu de veiller à ce que la charge fiscale soit répartie conformément au potentiel fiscal. L'existence de niveaux d'imposition différents rend difficile la recherche de solutions adéquates.

De plus, une organisation territoriale complexe entraîne des difficultés supplémentaires en termes de définition des tâches qui se situent à un niveau ou à un autre. La nature et l'ampleur de ces tâches conditionnant le choix des solutions financières, les difficultés évoquées ci-dessus se transforment inévitablement en obstacles à l'indépendance fiscale.

Les différences existant à chaque niveau territorial (démographique, sociologique, territorial, etc.) entre les entités territoriales peuvent réduire l'efficacité des décisions en fonction de chaque cas particulier.

Les États fédéraux se caractérisent par l'unité du processus budgétaire et en même temps par sa décentralisation. Dans le même temps, l'unité est déterminée par la communauté de principes et le cadre constitutionnel et législatif d'organisation du processus budgétaire.

Les étapes du processus budgétaire sont :

1) rédiger des budgets ;

2) examen et adoption de la loi sur le budget de l'État du pays, décisions sur les budgets locaux ;

3) l'exécution du budget, y compris, si nécessaire, les amendements à la loi sur le budget de l'État du pays, les décisions sur les budgets locaux ;

4) la préparation et l'examen d'un rapport sur l'exécution du budget et l'adoption d'une décision à ce sujet.

À toutes les étapes du processus budgétaire, un contrôle financier, un audit et une évaluation de l'efficacité de l'utilisation des fonds budgétaires sont effectués.

En règle générale, le cadre juridique fondamental du processus budgétaire est inscrit dans les constitutions des États, qui définissent les principaux participants au processus budgétaire (parlement, président, gouvernement, ministère des finances) et leurs principaux pouvoirs. En outre, il existe des actes législatifs spéciaux réglementant les normes de fond et de procédure sur les questions budgétaires. Le principe de décentralisation dans un Etat fédéral implique la présence dans la structure du cadre réglementaire du processus budgétaire d'un bloc législatif au niveau des sujets de la fédération.

L'organisation du processus budgétaire dans les différents pays présente à la fois des caractéristiques communes et des caractéristiques spécifiques. Par exemple, dans les États de droit continental, le budget est en règle générale adopté sous la forme d'un acte législatif unique (France, Allemagne), tandis que dans les pays de droit anglo-saxon, des actes législatifs distincts sont élaborés sur les parties recettes et dépenses du budget (Grande-Bretagne, Canada, USA).

Le principe le plus important du processus budgétaire, commun à toutes les variétés de son schéma organisationnel, est l'exigence que toutes les recettes et dépenses de l'État soient incluses dans le budget et approuvées par le parlement. Les normes législatives de nombreux pays soulignent spécifiquement la nécessité d'assurer l'unité des revenus et des dépenses, c'est-à-dire l'équilibre des budgets.

Le point de départ du processus budgétaire est l’initiative budgétaire. Conformément à la pratique générale, le droit d'initiative budgétaire appartient à l'organe exécutif suprême - le gouvernement (Grande-Bretagne, Allemagne, etc.) ou le président (États-Unis, France). Dans aucun pays, le Parlement n’a un tel droit ; ses fonctions comprennent l'amendement et l'approbation des projets de loi proposés par le gouvernement.

La rédaction du budget dans tous les États est également effectuée par les autorités exécutives, qui à ce stade déterminent le volume du budget, les paramètres de la politique fiscale et monétaire et les principales orientations des dépenses. La technologie de ce travail dans différents pays a beaucoup en commun, tout d'abord, le point commun réside dans la préparation décentralisée du projet de budget. Il implique tous les ministères et départements qui élaborent des estimations de coûts. Parallèlement, tous les ministères et départements reçoivent du ministère des Finances des chiffres de contrôle pour les affectations éventuelles, au sein de chacun d'eux différents départements sont également impliqués dans cette activité, dont les propositions sont finalement synthétisées par le ministre ou le chef de département. À leur tour, les demandes des ministères et départements sont agrégées par le ministère des Finances.

La prochaine étape du processus budgétaire est la procédure d'examen et d'adoption de la loi sur le budget de l'État. Cette étape est réalisée par le parlement, dont les activités sont axées sur l'examen des questions de réception des fonds au budget et de leurs dépenses dans les domaines prioritaires. Cette étape est également caractérisée par une décentralisation organisationnelle du processus budgétaire. Le projet de budget devient l'objet d'examen dans de nombreuses commissions et comités parlementaires. En outre, ce travail comprend la deuxième chambre du parlement, au sein de laquelle de nombreux comités et commissions sont également impliqués dans le processus budgétaire. En cas de désaccord entre les chambres, la technologie du vote parlementaire du budget prévoit la possibilité de constituer une commission de conciliation.

Dans la procédure d'adoption du budget dans les pays à régime présidentiel, un rôle important est joué par le président, qui dispose d'un droit de veto suspensif, dont l'utilisation entraîne le renvoi du budget pour réexamen au parlement.

La loi de finances adoptée est soumise à promulgation par le chef de l'Etat. Certains pays (par exemple l'Allemagne) prévoient une procédure de contresignature qui précède la promulgation de la loi de finances, après quoi elle est publiée au journal officiel.

La dernière étape du processus budgétaire est le contrôle financier de l’exécution du budget. Le principe de décentralisation s'applique également à ce stade. Les organes des pouvoirs législatif et exécutif du gouvernement participent aux activités de réglementation. Ces organes comprennent non seulement le parlement et le gouvernement (principalement le ministère des Finances), mais également des organismes spécialement créés pour effectuer uniquement le contrôle budgétaire et financier : les chambres des comptes. Dans tous les Länder, dans le processus budgétaire, le gouvernement fédéral cherche à limiter et à mettre sous son contrôle les sujets de la fédération, qui bénéficient d'une grande indépendance en la matière par la constitution et la législation. En pratique, la fédération a une priorité inconditionnelle dans la législation budgétaire et exerce un contrôle effectif sur les activités des entités constitutives de la fédération dans ce domaine. Ainsi, la répartition des pouvoirs de la fédération et de ses sujets dans le processus budgétaire est régie exclusivement par la législation fédérale. De plus, le règlement de la question des relations entre les pouvoirs budgétaires de la fédération et ses sujets sur la base d'accords sur la répartition des compétences en la matière n'est prévu dans aucune des fédérations.

3.2. Processus budgétaire : bases et étapes juridiques et organisationnelles

Loi budgétaire de la Fédération de Russie - il s'agit d'un ensemble de normes financières et juridiques qui fixent la structure de la structure budgétaire et du système budgétaire de la Russie, la procédure de formation des recettes budgétaires et la liste des dépenses, réglementent le processus budgétaire, déterminent la procédure de formation et l'utilisation des fonds budgétaires et extrabudgétaires de l'État afin de soutenir financièrement le développement social et économique du pays et de renforcer la capacité de défense de l'État.

La Fédération de Russie, ainsi que les sujets de la Fédération de Russie, ont leurs propres domaines de compétence ou sujets de juridiction. Si les actes normatifs adoptés par les sujets de la Fédération de Russie dépassent leur compétence, ils n'ont aucune valeur juridique.

La principale source du droit financier et budgétaire en Russie est Constitution RF, qui comprend les principales dispositions fondamentales du budget. Outre la Constitution, les sources du droit budgétaire en Russie sont :

- lois fédérales de la Fédération de Russie ;

- les actes juridiques des organes représentatifs et exécutifs du pouvoir de l'Etat, des collectivités locales ;

- les actes juridiques des organes directeurs à compétence spéciale (décrets du Président de la Fédération de Russie), qui contiennent des règles de droit en plus et en développement de la Constitution.

La Constitution de la Fédération de Russie accorde la plus grande attention aux activités budgétaires de l'État, ce qui s'explique par le rôle important du budget en tant que maillon central du système financier.

L'article 106 de la Constitution dispose que les lois fédérales adoptées par la Douma d'État sur les questions suivantes sont soumises à l'examen obligatoire du Conseil de la Fédération :

a) le budget fédéral;

b) taxes et redevances fédérales ;

c) réglementation financière, monétaire, du crédit, douanière, émission de monnaie ;

d) ratification et dénonciation des traités internationaux de la Fédération de Russie, etc.

Selon l'art. 71 de la Constitution, la compétence de la Fédération de Russie est : le budget fédéral ; taxes et redevances fédérales ; fonds fédéraux pour le développement régional; relations économiques extérieures de la Fédération de Russie. L'article 132 de la Constitution définit les pouvoirs des organes de l'autonomie locale qui gèrent de manière indépendante les biens municipaux, forment, approuvent et exécutent le budget local, établissent les taxes et redevances locales, maintiennent l'ordre public et résolvent également d'autres questions d'importance locale.

Processus budgétaire - les activités des autorités de l'État, des gouvernements locaux et des participants au processus budgétaire, régies par les normes de la loi, dans l'élaboration et l'examen des projets de budgets, des projets de budgets des fonds extrabudgétaires de l'État, de l'approbation et de l'exécution des budgets et des budgets des fonds extrabudgétaires de l'État. fonds budgétaires, ainsi que le contrôle de leur exécution (article 6 BK RF).

Le processus budgétaire comprend trois étapes d'activité budgétaire :

1) rédiger des budgets ;

2) examen et approbation des budgets ;

3) exécution des budgets ;

Une partie intégrante du processus budgétaire est la réglementation budgétaire - la redistribution des ressources financières entre les budgets de différents niveaux.

Avant l'adoption de la RF BC, le principal acte juridique réglementant le processus budgétaire en Russie était la loi de la RSFSR du 10 octobre 1991 n ° 1734-I "sur les principes fondamentaux de la structure budgétaire et du processus budgétaire de la RSFSR" . À l'heure actuelle, les normes relatives à la mise en œuvre du processus budgétaire, en plus du RF BC, sont contenues dans un certain nombre d'autres lois de la Fédération de Russie, lois (décisions des organes représentatifs) des entités constitutives de la Fédération de Russie, actes juridiques réglementaires émis par les autorités exécutives (par exemple, dans les règles sur la procédure d'élaboration et d'exécution des budgets élaborées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie et les ministères similaires des sujets de la Fédération de Russie).

La RF BC contient des actes juridiques normatifs régissant les relations juridiques budgétaires. Ainsi, le président de la Fédération de Russie a le droit de publier des décrets réglementant les relations juridiques budgétaires, qui ne doivent pas contredire le code budgétaire de la RF et d'autres lois. En cas de conflit entre le RF BC et les actes normatifs signés par le président de la RF ou le gouvernement de la RF, le RF BC s'applique.

Les organes fédéraux du pouvoir d'État, les organes du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie adoptent des actes juridiques normatifs régissant les relations juridiques budgétaires, dans les limites de leur compétence.

Si un traité international de la Fédération de Russie établit des règles autres que celles prévues par la législation budgétaire de la Fédération de Russie, les règles du traité international s'appliquent. Mais il existe une exception à cette règle : les traités internationaux de la Fédération de Russie s'appliquent directement aux relations juridiques budgétaires, sauf dans les cas où il résulte d'un traité international que leur application nécessite la promulgation d'actes internes.

Les lois de la législation budgétaire de la Fédération de Russie n'ont pas d'effet rétroactif et s'appliquent aux relations nées après leur entrée en vigueur, sauf disposition contraire du Code budgétaire de la Fédération de Russie ou de la loi fédérale.

Ainsi, les sources du droit budgétaire comprennent la Constitution de la Fédération de Russie, le Code budgétaire de la Fédération de Russie et d'autres actes juridiques réglementaires émis par le Président de la Fédération de Russie, les autorités exécutives de la Fédération de Russie, l'autonomie locale, la réglementation budgétaire relations juridiques dans les limites de leur compétence.

Ces actes juridiques sont traditionnellement classés en fonction de leurs propriétés juridiques, mettant en évidence les éléments suivants :

1) les actes normatifs qui établissent des règles générales pour les participants aux relations financières, réglementent certains types de relations financières ; déterminer les spécificités du type de relation financière concerné ;

2) les lois financières et de planification, dont un éventail important est typique du droit budgétaire, y compris le budget fédéral, les budgets des États des républiques, les plans financiers d'autres organisations financières.

L'adoption en 1998 du Code budgétaire de la Fédération de Russie signifiait une transition vers une étape qualitativement nouvelle dans la réglementation des relations budgétaires dans la Fédération de Russie. Cependant, tous les problèmes n'ont pas été résolus.

Depuis six ans, 24 lois portant modification de la RF BC ont été adoptées. Les changements ont touché, entre autres, des questions telles que les dépenses, la dette, l'introduction et l'examen du projet de budget (2000), les "recettes hors budget" (2002), le Fonds de stabilisation (2003), les relations interbudgétaires (2004), procès (2005).[20 ]

En outre, des modifications ont été continuellement apportées au Code budgétaire de la Fédération de Russie (en moyenne une fois par trimestre), des modifications fondamentales du système budgétaire étant adoptées presque chaque année. D'une part, cela reflétait l'évolution des exigences méthodologiques et pratiques, mais d'autre part, c'était une conséquence de la présence d'un grand nombre de problèmes non résolus, de lacunes et de contradictions internes dans le Code. En conséquence, le Code est devenu de plus en plus fragmenté et son instabilité générale a limité son application.

Dans ces conditions, le principal fardeau réglementaire et juridique incombait à la loi fédérale sur le budget fédéral, qui, d'une part, a été contrainte de suspendre un certain nombre de normes du Code, ce qui, bien sûr, ne correspond pas à la base principes de gestion des finances publiques. D'autre part, la loi de finances a été contrainte de contenir un grand nombre de normes juridiques qui dépassaient le cadre de son objet.

La principale raison de l'introduction d'amendements au RF BC, qui est entré en vigueur le 1er janvier 2008, est que le Code reflète l'état de la compréhension de la gestion des finances publiques du début au milieu des années 90. Il contient des principes absolument corrects que la plupart des pays du monde suivent. En outre, il contient un certain nombre d'éléments qui commencent seulement à être activement utilisés dans la pratique budgétaire, en particulier la planification financière à moyen terme et même la budgétisation basée sur les performances. Une autre chose est que ces normes ne forment pas un système intégral, ne stimulent pas le développement du processus budgétaire et nécessitent leur application pratique, et de nombreuses dispositions du Code entravent le développement et l'application de nouveaux principes d'organisation du processus budgétaire. À cet égard, depuis le 1er janvier 2008, environ les 2/3 des normes actuelles du Code ont été modifiées. Parallèlement, près de la moitié des articles sont repris dans une nouvelle édition, de plus, le Code est complété par de nouveaux articles. Structurellement, ces amendements peuvent être combinés en six blocs (tableau 3.1), dont deux, basés sur des documents conceptuels approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie et reflétant l'essence de la réforme budgétaire en cours, sont les principaux pour nous.

Les principes et concepts de base du système budgétaire, la langue dans laquelle la législation budgétaire est rédigée, doivent être universels et ne permettre aucune interprétation supplémentaire. Toute déformation ou autre interprétation de ces concepts violera l'unité de la législation.

Les réformes des relations interbudgétaires et du processus budgétaire n'affectent que les autorités de différents niveaux et types, tandis que les consommateurs de services budgétaires interagissent principalement avec les institutions budgétaires. La décentralisation de la gestion des finances publiques aux niveaux macro et méso crée les conditions préalables et les conditions pour mener à bien la partie la plus difficile de la réforme budgétaire - la réorganisation des institutions budgétaires, la « micro-décentralisation » de la gestion des finances publiques, la « dénationalisation » de la production. d'une part importante des services budgétaires.

Le statut budgétaire et juridique actuel des institutions budgétaires ne permet pas de compter sur une prestation effective de services budgétaires en raison de la présence de profondes contradictions internes entre :

- responsabilité subsidiaire de l'Etat et incontrôlabilité des obligations « hors budget » des institutions budgétaires ;

- un statut juridique formellement égal et en fait un statut financier et économique différent des institutions budgétaires ;

- un sous-financement modéré « en moyenne » et un financement budgétaire inacceptablement faible dans certains cas et la présence de fonds extrabudgétaires importants dans d'autres ;

- fourniture formelle gratuite et généralement accessible et réelle payante et sélective de services budgétaires ;

- financement estimé « dur » et utilisation « douce » des revenus hors budget ;

- pouvoirs formels limités et possibilités informelles illimitées des institutions budgétaires.

Pour certaines organisations (universités, cliniques, écoles individuelles), le statut actuel des institutions budgétaires est trop rigide, les forçant à fonctionner de manière informelle, pour d'autres (forces de l'ordre, unités militaires) il est trop "soft", les détournant à des activités non liées aux fonctions principales.

Conformément aux principes de restructuration du secteur public de la Fédération de Russie approuvés par le gouvernement de la Fédération de Russie, il est nécessaire de séparer clairement les institutions budgétaires et les organisations d'autres formes organisationnelles et juridiques (institutions autonomes, organisations autonomes à but non lucratif) qui fournissent des services publics (tableau 3.2).

La réforme du maillage budgétaire prévoit deux types de mesures liées dans leur contenu et leur calendrier.

Premièrement, il est proposé de durcir le régime d'utilisation des fonds budgétaires pour les institutions budgétaires : tous les revenus extrabudgétaires doivent être planifiés dans le cadre du budget et utilisés uniquement via une estimation unique, des limites aux obligations budgétaires et un compte personnel au Trésor.

Parallèlement, une procédure peut être établie dans laquelle une partie de ses revenus provenant de la prestation de services rémunérés ou partiellement rémunérés est "automatiquement" incluse dans le devis de l'établissement. Nous devons partir du fait qu'un nombre significativement plus faible d'institutions devrait rester dans ce statut qu'actuellement. Certaines d'entre elles devraient être fusionnées, redéfinies ou transférées sous la juridiction d'autres autorités exécutives (y compris d'autres niveaux).

Deuxièmement, des opportunités doivent être créées pour la transformation des institutions budgétaires en organisations d'autres formes organisationnelles et juridiques (institution autonome, organisation autonome sans but lucratif). Ces organisations ne seront pas inscrites au registre des bénéficiaires de fonds budgétaires, elles auront leurs propres comptes bancaires et l'État ne sera pas responsable de leurs obligations. Les fonds extrabudgétaires et les recettes propres, en plus du financement budgétaire des services budgétaires effectivement fournis, lors de leur mise à disposition, ces institutions peuvent les conserver et en disposer à leur discrétion (sous réserve des objectifs statutaires). Dans le même temps, ils auront le droit (et parfois des garanties) de recevoir un financement budgétaire pour la fourniture de services budgétaires sous la forme d'une affectation de l'État (municipale), d'un financement par habitant, etc.

A chaque niveau de décentralisation de la gestion des finances publiques, on retrouve les mêmes éléments par rapport auxquels il est nécessaire de mettre en œuvre des mesures essentiellement similaires. Les principaux sont une consolidation claire et aussi « rigide » que possible des pouvoirs (droits et obligations) et des ressources, ainsi que la création de conditions de concurrence, soutenues dans la période initiale par des incitations et des dissuasions supplémentaires (« directes »). Si ces réformes sont menées de manière cohérente (comme ce fut le cas jusqu'à tout récemment dans le domaine des relations interbudgétaires et se poursuivent dans le cadre de la mise en œuvre du Concept de réforme du processus budgétaire), alors dans un avenir proche les fondements d'un système fondamentalement nouveau, Un modèle beaucoup plus efficace de gestion des finances publiques sera créé, c'est-à-dire que la tâche principale du cycle moderne de la période de transition sera résolue.

Le système des organes dotés de pouvoirs budgétaires comprend les autorités financières, les autorités monétaires (la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)), les organes de contrôle financier de l'État (municipaux) (la Chambre des comptes de la Fédération de Russie, les autorités de contrôle et d'exécution financière, les autorités de contrôle organes des instances représentatives régionales et locales).

Les principales tâches du processus budgétaire :

- identification des réserves matérielles et financières de l'Etat ;

- Calcul des recettes budgétaires au plus proche de la réalité ;

- le calcul le plus précis des dépenses budgétaires ;

- Assurer l'équilibre maximal des budgets ;

- harmonisation des budgets avec le programme économique mis en œuvre ;

- mise en place d'une régulation budgétaire afin de redistribuer les sources de revenus entre les budgets de différents niveaux, secteurs de l'économie, régions économiques, etc.

3.3. Participants au processus budgétaire, leurs pouvoirs

Les participants au processus budgétaire dotés de pouvoirs budgétaires au niveau fédéral sont :

- Président de la Fédération de Russie ;

- Douma d'Etat de l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie ;

- Conseil de la Fédération de l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie ;

- Gouvernement de la Fédération de Russie ;

- Ministère des Finances de la Fédération de Russie ;

- Trésorerie fédérale ;

- les organismes percevant les recettes budgétaires ;

- Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie);

- Chambre des comptes de la Fédération de Russie ;

- Service Fédéral de Surveillance Financière et Budgétaire ;

- Fonds hors budget de l'Etat ;

- les principaux gestionnaires et gestionnaires de fonds budgétaires ;

- d'autres organes investis de pouvoirs budgétaires, fiscaux et autres par la législation de la Fédération de Russie.

La direction générale du système financier est assurée par les plus hautes autorités et administrations.

I. Le Président de la Fédération de Russie (Administration du Président de la Fédération de Russie) détermine les objectifs de la politique financière, signe le plan budgétaire, a le droit de "veto" sur la législation financière adoptée par l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie.

II. Le Parlement de la Fédération de Russie (l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie, composée de deux chambres : le Conseil de la Fédération et la Douma d'État) établit les impôts, les redevances, les paiements non fiscaux, approuve le budget fédéral, adopte la législation financière (le Code budgétaire de la Fédération de Russie, le Code fiscal de la Fédération de Russie), etc.

III. Le gouvernement de la Fédération de Russie élabore le budget fédéral et agit en tant que centre de coordination pour la gestion financière.

IV Le ministère des Finances de la Fédération de Russie (Minfin de Russie) est l'organe central de mise en œuvre de la politique financière. Il assure l'unité de la politique financière, monétaire et de change dans la Fédération de Russie, coordonne les activités des autres organes exécutifs fédéraux.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie dispose des pouvoirs budgétaires suivants :

- élabore un projet de budget fédéral et le soumet au gouvernement de la Fédération de Russie, participe à l'élaboration des projets de budget pour les fonds non budgétaires de l'État ;

- représente, au nom du gouvernement de la Fédération de Russie, la partie étatique dans les accords sur la fourniture de fonds du budget fédéral sur une base remboursable et de garanties aux dépens des fonds du budget fédéral ;

- fournit des conseils méthodologiques dans le domaine de l'élaboration du budget fédéral et de l'exécution du budget fédéral ;

- établit la procédure de tenue d'une liste budgétaire consolidée du budget fédéral;

- établit et tient à jour une ventilation budgétaire consolidée du budget fédéral et la soumet au Trésor fédéral;

- soumet au Trésor fédéral les limites des obligations budgétaires des principaux administrateurs des fonds budgétaires fédéraux ;

- élabore une prévision du budget consolidé de la Fédération de Russie ;

- élabore, au nom du gouvernement de la Fédération de Russie, un programme d'emprunts internes de l'État de la Fédération de Russie ;

- mène, au nom du gouvernement de la Fédération de Russie, la coopération avec les organisations financières internationales ;

- élabore, au nom du gouvernement de la Fédération de Russie, un programme d'emprunts extérieurs de l'État de la Fédération de Russie ;

- fournit des conseils méthodologiques sur la comptabilité et le reporting des entités juridiques, quelles que soient leurs formes organisationnelles et juridiques ;

- établit un plan comptable unifié pour la comptabilité budgétaire et une méthodologie unifiée pour la comptabilité budgétaire ;

- assure l'octroi de prêts budgétaires dans la limite des fonds approuvés par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant, de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

- au nom de la Fédération de Russie, au nom de la Fédération de Russie, fournit des garanties d'État aux sujets de la Fédération de Russie, aux municipalités et aux personnes morales dans la limite des fonds approuvés par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant ;

- enregistre les émissions d'emprunts des sujets de la Fédération de Russie, des municipalités ;

- tient le livre de la dette publique de la Fédération de Russie ;

- effectue, conformément à la procédure établie par le Gouvernement de la Fédération de Russie, la gestion de la dette publique de la Fédération de Russie ;

- organise l'exécution du budget fédéral ;

- adopte des actes normatifs dans le domaine d'activité établi, etc.

Dans le même temps, le ministre des Finances de la Fédération de Russie a le droit exclusif d'autoriser les actions suivantes : approbation de la liste budgétaire consolidée du budget fédéral ; approuver les limites des obligations budgétaires des principaux administrateurs des fonds budgétaires fédéraux ; octroi de prêts budgétaires sur le budget fédéral, etc. L'exécution de ces actions sans l'autorisation du ministre des Finances constitue une violation de la législation budgétaire de la Fédération de Russie. Le ministre des Finances a le droit d'interdire aux administrateurs en chef des fonds budgétaires de modifier l'objet des fonds budgétaires dans le budget s'il a reçu une demande de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie ou du Service fédéral des finances et du budget. Surveillance, indiquant une violation de la législation budgétaire de la Fédération de Russie par l'administrateur en chef des fonds budgétaires.[21]

Le Bureau central du Ministère des finances de la Fédération de Russie comprend les départements et divisions suivants.[22]

1. Le Département de la politique budgétaire comprend les départements suivants : législation budgétaire ; planification budgétaire; finances interétatiques; organiser l'exécution du budget fédéral; Département consolidé d'analyse et de prévision des revenus ; analyse et prévision des recettes provenant des impôts directs et autres paiements ; analyse et prévision des recettes provenant des impôts indirects et des paiements de ressources ; fonds de réserve; politique budgétaire dans la fonction publique ; soutien financier du système judiciaire; support juridique normatif de la fonction publique ; rémunération des fonctionnaires et analyse des coûts administratifs ; méthodologie de la comptabilité budgétaire, des rapports budgétaires et de la classification budgétaire ; méthodologie pour la formation des engagements de dépenses et l'exécution des budgets.

2. La Direction de la politique budgétaire dans les secteurs de l'économie comprend les directions suivantes : Direction consolidée ; les directions de la politique budgétaire dans le domaine des transports, des équipements routiers et des communications ; politique budgétaire dans le domaine de l'aménagement du territoire, de l'utilisation du sous-sol et de l'écologie; politique budgétaire dans le domaine de l'industrie civile et de l'énergie; politique budgétaire dans le domaine de l'agriculture et de la pêche; politique budgétaire dans le domaine de la formation de programmes fédéraux ciblés, programmes de développement régional; politique budgétaire en matière d'aides au logement et méthodologie de financement des dépenses d'investissement budgétaires.

3. Le Département de la politique budgétaire dans les branches de la sphère sociale et des sciences comprend des départements : Département consolidé ; les services de politique budgétaire dans le domaine de l'éducation ; politique budgétaire dans le domaine de la santé et de la culture physique ; politique budgétaire dans le domaine des activités scientifiques et scientifiques et techniques et à des fins civiles; politique budgétaire dans le domaine de la sécurité sociale et programmes d'emploi public de la population; assurance sociale obligatoire et fonds publics hors budget; politique budgétaire dans le domaine de la culture et des médias.

4. Le département de la politique budgétaire dans le domaine du service militaire et de maintien de l'ordre de l'État et de l'ordre de la défense de l'État comprend des départements: analyse consolidée dans le domaine de la défense nationale, de la sécurité de l'État et du maintien de l'ordre; soutien juridique normatif dans le domaine du service militaire et d'application de la loi de l'État; politique budgétaire dans le domaine de la défense nationale ; politique budgétaire dans le domaine de la sécurité de l'État et du maintien de l'ordre; politique budgétaire dans le domaine de la justice, de la prévention et de l'élimination des conséquences des situations d'urgence ; politique budgétaire dans le domaine de la coopération militaro-technique; politique budgétaire dans le domaine de l'ordre de défense de l'État, préparation de la mobilisation de l'économie et réserve matérielle.

5. La direction des relations interbudgétaires comprend : la direction consolidée ; départements pour l'organisation du processus budgétaire dans les sujets de la Fédération de Russie; suivi et relations avec les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie ; municipalités; les réformes du logement et des services communaux ; méthodologie des relations interbudgétaires.

6. La direction des relations financières internationales, de la dette publique et des avoirs financiers publics comprend : les directions de la coopération internationale ; les relations avec les banques internationales ; dette extérieure; actifs externes ; avoirs nationaux de l'État ; dette intérieure; méthodologie et réglementation de la dette des sujets de la Fédération de Russie et des municipalités; comptabilité, analyse et reporting ; pour la gestion des fonds du Fonds de stabilisation.

7. Le Département de la politique fiscale et douanière comprend les départements suivants : coordination et contrôle des activités du Service fédéral des impôts, analyse et questions générales ; application des règles générales de la législation sur les taxes et redevances ; imposition des bénéfices (revenus) des organisations; imposition des revenus des citoyens et impôt social unifié; impôts fonciers et autres; les taxes et revenus provenant de l'utilisation des ressources naturelles ; Impôts indirects; fiscalité internationale; paiements douaniers; réglementation normative de la détermination de la valeur en douane.

8. Le Département de la réglementation du contrôle financier de l'État, de l'audit, de la comptabilité et des rapports comprend les départements suivants : réglementation de la supervision financière et budgétaire et suivi financier ; méthodologie comptable et de reporting ; réglementation normative et légale de l'activité d'audit ; réglementation de la certification, de l'agrément et de la formation continue des auditeurs, coordination du contrôle dans le domaine de l'audit obligatoire et des activités des associations professionnelles d'audit.

9. Département de la politique financière comprend les départements : réforme des retraites ; marchés financiers et relations immobilières; réglementation des activités de loterie et production de produits d'impression sécurisés; réglementation de l'activité d'assurance; organisation de paiements complexes; activités bancaires; politique monétaire.

10. La Direction Juridique comprend les départements : soutien juridique de la politique d'endettement de l'État, complexe de défense et forces de l'ordre, marché financier et relations interbudgétaires ; soutien juridique de la politique budgétaire, des activités des organisations subordonnées et systématisation des réglementations ; soutien juridique de la politique fiscale et douanière, du contrôle et de la supervision, de l'audit, de la comptabilité et du reporting ; protection judiciaire.

V. Le Trésor fédéral dispose des compétences budgétaires suivantes :

- répartit les revenus et autres recettes entre les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie conformément aux normes établies par la RF BC ;

- ouvre des comptes auprès de la Banque de Russie et des établissements de crédit pour la comptabilisation des fonds du budget fédéral et d'autres fonds prévus par la législation de la Fédération de Russie ;

- établit la procédure des services de trésorerie pour l'exécution des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- tient des registres des opérations sur l'exécution en espèces du budget fédéral, établit et soumet au ministère des Finances de la Fédération de Russie des rapports sur l'exécution en espèces du budget fédéral conformément à la législation de la Fédération de Russie, etc.

Le compte unifié du Trésor fédéral est situé à la Banque de Russie et est un compte qui accumule des fonds du budget fédéral et reflète les opérations des autorités de l'État de la Fédération de Russie pour l'exécution du budget fédéral.

L'utilisation du compte unique est une nouvelle technologie de l'information pour l'exécution du budget fédéral, à travers laquelle :

- centralisation des recettes et des fonds du budget fédéral ;

- centralisation des opérations de comptabilisation des revenus des budgets de différents niveaux sur un seul compte ;

- réflexion quotidienne dans le grand livre du Trésor fédéral des opérations sur les recettes et les dépenses du budget fédéral.

VI. Le Service fédéral des impôts et le Service fédéral des douanes exercent un contrôle sur l'exactitude du calcul, l'exhaustivité et la ponctualité du paiement des impôts, des recettes douanières, des redevances et autres paiements aux fonds budgétaires.

Le système des autorités fiscales est construit conformément à la division administrative et nationale-territoriale adoptée dans la Fédération de Russie. L'élément principal de ce système est constitué par les inspections fiscales de l'État pour le territoire concerné (république, territoire, région, ville, district), qui assument la charge principale du contrôle direct de l'application de la législation fiscale par toutes les personnes physiques et morales du territoire desservi.

Tâches principales les inspections des impôts surveillent le respect de la législation fiscale ainsi que le calcul correct et le paiement ponctuel des impôts et autres versements au budget pertinent établi par la loi.[23]

Les inspections fiscales remplissent les fonctions suivantes :

1) tenir les registres des contribuables conformément à la procédure établie ;

2) fournir aux organismes financiers et aux organismes du Trésor des informations sur les montants effectivement perçus des impôts et des paiements ;

3) effectuer le retour des impôts et autres paiements obligatoires excessivement perçus et payés au budget ;

4) analyser les rapports, les données statistiques et les résultats des inspections sur place, préparer sur leur base des propositions pour l'élaboration de lignes directrices instructives et d'autres documents sur l'application des actes législatifs sur les impôts et autres paiements au budget ;

5) effectuer dans des entreprises, des institutions et des organisations fondées sur toute forme de propriété, avec des citoyens de la Fédération de Russie, des citoyens étrangers et des apatrides, des vérifications de documents monétaires, de registres comptables, de rapports, de plans, d'estimations, de déclarations et d'autres documents liés à le calcul et le paiement des impôts et autres versements au budget ;

6) tenir des registres et évaluer les biens confisqués, sans propriétaire, les biens transférés par droit d'héritage à l'État et les trésors ;

7) coordonner la mise en œuvre des mesures avec les autorités répressives et réglementaires républicaines pour renforcer le contrôle du respect de la législation sur les impôts et autres versements au budget ;

8) contrôler le respect des délais de transmission par les payeurs des états comptables et bilans, calculs fiscaux, rapports, déclarations et autres documents relatifs au calcul et au paiement des paiements au budget, et vérifier également la fiabilité de ces documents en termes de exactitude de la détermination du bénéfice, du revenu, des autres objets d'imposition et du calcul de l'impôt et des autres paiements au budget ;

9) transférer des documents aux forces de l'ordre sur les faits des violations pour lesquelles une responsabilité pénale est prévue ;

10) saisir le tribunal et le tribunal arbitral :

a) sur la liquidation d'une entreprise de toute forme organisationnelle et juridique pour les motifs établis par la législation de la Fédération de Russie, sur la reconnaissance de l'invalidité de l'enregistrement d'une entreprise en cas de violation de la procédure établie pour la création d'une entreprise ou non-conformité des documents constitutifs avec les exigences de la loi et le recouvrement des revenus perçus dans ces cas ;

b) sur la reconnaissance des transactions comme non valides et la récupération de tout ce qui provient de ces transactions dans les recettes de l'État ; (c) sur le recouvrement des acquis non justifiés dans le cadre d'une transaction, mais à la suite d'autres actions illégales ;

11) assurer l'exactitude de l'application des sanctions financières prévues par la législation de la Fédération de Russie et des républiques dans sa composition pour violation des obligations envers le budget, des amendes administratives pour ces violations commises par des responsables d'entreprises, d'institutions, d'organisations et de citoyens , et la rapidité de collecte des fonds sur eux ;

12) inspecter, enregistrer le contenu et saisir les documents des entreprises, des institutions et des organisations qui témoignent de la dissimulation (euphémisme) de bénéfices (revenus) ou d'autres objets de l'impôt.

13) recevoir les documents des entreprises, institutions, organisations, autorités financières et banques, sur la base desquels ils tiennent des registres comptables opérationnels (pour chaque payeur et type de paiement) des montants des impôts et autres paiements à payer et effectivement reçus par le budget , ainsi que les montants des sanctions pécuniaires et des amendes administratives ;

14) suspendre les opérations des entreprises, des institutions, des organisations et des citoyens sur les comptes de règlement et autres dans les banques et autres établissements financiers et de crédit en cas de non-soumission (ou de refus de soumettre) aux inspections fiscales de l'État et à leurs fonctionnaires des rapports comptables, des bilans , calculs, déclarations et autres documents liés au calcul et au paiement des impôts et autres paiements obligatoires au budget.

3.4. Rédaction de budgets

La première étape du processus budgétaire est l'élaboration des budgets, qui est précédée de l'élaboration de prévisions pour le développement socio-économique de la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie, des municipalités et des secteurs de l'économie, ainsi que des préparation des bilans financiers consolidés, sur la base desquels les autorités exécutives élaborent des projets de budget. Les projets de budget sont élaborés en tenant compte de la nécessité d'atteindre des normes sociales minimales de l'État basées sur les normes de coûts financiers pour la fourniture de services publics ou municipaux et d'autres normes établies.

Le Président de la Fédération de Russie, au plus tard en mars de l'année précédant l'exercice suivant, envoie à l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie un message budgétaire dans lequel il détermine la politique budgétaire de l'exercice suivant.

L'élaboration des projets de budget est la prérogative exclusive du gouvernement de la Fédération de Russie, des autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux. La préparation directe des projets de budget est effectuée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, les autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et les municipalités.

Pour l'établissement des projets de budget, des informations sont requises conformément à la législation fiscale en vigueur ; sur les volumes estimés de l'aide financière fournie par les budgets des autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie ; sur les types et volumes de dépenses transférés d'un niveau du système budgétaire de la Fédération de Russie à un autre; sur les normes de coûts financiers pour la fourniture de services publics ou municipaux.

Le budget est basé sur le discours budgétaire du président de la Fédération de Russie; prévision du développement socio-économique du territoire concerné pour l'exercice suivant ; plan de développement du secteur étatique ou municipal de l'économie du territoire concerné pour l'exercice suivant.

Le plan financier à long terme est formé simultanément avec le projet de budget pour l'exercice suivant sur la base d'une prévision à moyen terme du développement socio-économique de la Fédération de Russie, une entité constitutive de la Fédération de Russie, une municipalité et contient des données sur les possibilités prévues du budget pour mobiliser les recettes, attirer les emprunts de l'État ou des municipalités et financer les principales dépenses budgétaires.

Le plan financier à long terme est élaboré sur trois ans, dont la première année est celle pour laquelle le budget est établi ; les deux années suivantes sont la période de planification au cours de laquelle les résultats réels de la politique économique déclarée sont surveillés.

Tout d'abord, il est proposé de renforcer fortement le rôle et l'importance de la planification financière à moyen terme. Cela doit être fait pour plusieurs raisons.

Premièrement, l'allongement de l'horizon de planification budgétaire est important aux fins de la politique macroéconomique, fiscale et monétaire. Il faut voir les paramètres de revenus, de dépenses, de déficit budgétaire, qui affectent de nombreuses conditions pour le développement de l'économie.

Deuxièmement, dans le domaine des finances publiques, il est impossible de fixer des buts, des objectifs et d’évaluer les résultats en l’absence d’une perspective d’au moins trois ans. Avec un horizon de planification annuel, tout administrateur budgétaire ne réfléchit qu'à une chose : comment maîtriser les dotations allouées et ne pas les perdre, ou mieux, les augmenter l'année prochaine. La planification financière à moyen terme est une condition préalable nécessaire à la restructuration du secteur budgétaire et à l'introduction de méthodes de planification budgétaire axées sur les résultats.

Troisièmement, la planification financière à moyen terme améliore l'efficacité de l'administration des dépenses. Il existe une opportunité de conclure des contrats d'État (municipaux) à long terme, de résoudre le problème des soldes des comptes, qui est chronique pour les budgets russes, en « échangeant » les crédits prévus pour différentes années d'un cycle de trois ans, et d'accroître l'uniformité des dépenser des fonds.

Le solde des ressources financières est un solde de tous les revenus et dépenses de la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie, des municipalités et des entités économiques d'un territoire donné. Le solde des ressources financières est établi sur la base du rapport du solde des ressources financières de l'année précédente conformément à la prévision du développement socio-économique du territoire concerné et sert de base à l'élaboration du budget. Auparavant, le plan financier à long terme avait un caractère de référence et d'analyse et n'était pas strictement lié au projet de budget. Et ce n'est que depuis l'année dernière, au niveau fédéral, que l'intégration d'un plan financier à long terme dans un processus budgétaire régulier et régulier a commencé, lorsque la première année d'un plan financier à long terme est un projet de budget pour l'année suivante, et les autres projets fixent des paramètres prévisibles pour les dépenses et les revenus des deux prochaines années.

Sur la base de l'expérience déjà existante de la planification à moyen terme, il est proposé au niveau fédéral d'approuver le budget fédéral pour trois ans. C'est dans ce format légalement approuvé que tous les avantages du plan financier à moyen terme se manifesteront au maximum.

Les sujets de la Fédération de Russie et des municipalités ont le droit de choisir: ils peuvent rester dans la planification annuelle, mais il est alors obligatoire d'approuver un plan financier à moyen terme sur trois ans, qui est soumis à des exigences beaucoup plus détaillées. Tous les sujets de la Fédération de Russie, sans parler des municipalités, ne sont pas prêts à passer à un budget triennal. Il s'agit d'une procédure assez complexe et responsable, et il serait erroné de forcer d'autres paliers de gouvernement à la mettre en œuvre avant que les conditions appropriées ne soient réunies.

Pour la formation et l'approbation du budget fédéral sur trois ans, il est proposé d'utiliser la méthode "triennale glissante", largement connue dans la pratique internationale, dans laquelle les conceptions précédemment approuvées sont chaque année décalées d'un an et deviennent la base de un nouveau projet de budget. La "période triennale glissante" assure, d'une part, la stabilité et la prévisibilité des projections budgétaires et, d'autre part, la possibilité de leur réponse à une situation changeante, à la restructuration des obligations et à la mise en œuvre des nouvelles priorités de la politique budgétaire .

Il est proposé d'intégrer dans cette méthodologie les dépenses dites approuvées conditionnellement. Cela signifie que toutes les dépenses des deuxième et troisième années de la période à venir ne sont pas réparties par articles et principaux responsables. En déplaçant constamment l'horizon de planification, en passant à une nouvelle période de trois ans, il est possible de créer une réserve pour réduire le montant total des dépenses en cas de situation défavorable sans préjudice significatif pour le budget et les engagements déjà pris.

Ainsi, le budget de la première année du budget triennal est approuvé de la même manière qu'aujourd'hui la loi de finances de l'exercice correspondant est traditionnellement approuvée avec tous les articles du texte. Les budgets des deuxième et troisième années sont approuvés par une annexe distincte à la loi de finances de la première année. Et il n'y a qu'un seul lien textuel vers ces applications. Lorsque la première année du "triennat budgétaire" se termine, un rapport est dressé à son sujet. Ensuite, la première année devient la deuxième année du plan triennal et une autre s'y ajoute. Cela ne signifie pas que rien ne peut être changé pour le gestionnaire principal dans le processus d'exécution du budget de la première année. Ce dernier dispose de pouvoirs assez étendus. En particulier, si pour une raison ou une autre il ne peut utiliser les crédits de la première année du "plan triennal", il lui reste des reliquats et il les prévoit à l'avance. Dans ce cas, le gestionnaire principal dans le cadre du budget triennal peut « échanger des crédits », c'est-à-dire utiliser la première année une partie des crédits prévus pour les deuxième et troisième années, et différer l'utilisation de la partie correspondante des les crédits de la première année à des dates ultérieures. Évidemment, lors de l'établissement du budget pour les trois prochaines années, ces changements seront pris en compte.

Qu'advient-il des dépenses "approuvées sous condition" des deuxième et troisième années de la "période budgétaire triennale" ? Il y a deux options. La première. Si tout va bien avec la situation macroéconomique du pays, les recettes et le programme monétaire permettent de dépenser ces fonds, ils sont orientés vers la mise en œuvre des priorités politiques développées par l'État. Deuxième. Si une situation défavorable se produit, les revenus s'avèrent inférieurs aux prévisions, alors ces fonds servent à assurer les obligations qui ont déjà été approuvées pour les deuxième et troisième années.

Une innovation importante consiste à planifier et à exécuter différemment différents types d'allocations budgétaires.

C'est une chose - des obligations envers la population, directement établies par des lois, qui déterminent qui et dans quelle mesure a le droit de recevoir des paiements, principalement sociaux, du budget. Ce sont des engagements de dépenses publiques. Dans le cadre du processus budgétaire annuel, il est possible de prévoir plus ou moins précisément le nombre de bénéficiaires et de prévoir le montant des crédits destinés à remplir ces obligations, mais ils ne peuvent être modifiés sans modifier les lois concernées. Dans le même temps, si, par exemple, plus de chômeurs demandent des prestations que prévu, le budget est dans tous les cas obligé de remplir ces obligations, sinon elles passeront simplement par le mécanisme des poursuites dans d'autres, les mêmes et, dans certains cas, obligations plus importantes. Ainsi, il est plus rationnel de remplir ces obligations du fait de leur survenance ou de leur présentation, en s'appuyant bien sûr sur une estimation approximative des dotations budgétaires, mais sans le faire dans le régime de la limitation des volumes maximaux.

Que se passe-t-il s'il n'y a pas assez de fonds pour remplir une obligation publique ? Rappelons-nous la pratique lorsque la loi de finances suspendait les normes réglementant les obligations de dépenses ou limitait leur effet. Puis est venue la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie selon laquelle la loi budgétaire ne peut suspendre les normes des autres lois sur les dépenses. Ainsi, dans le cadre des modifications proposées, deux approches des obligations publiques et des obligations de nature civile sont distinguées.

La loi de finances ne peut en aucun cas suspendre l'exécution d'une autre loi fixant les obligations publiques de l'Etat. Si le mode d'entrée en vigueur d'une telle loi change, alors seulement par une autre loi. Si cela n'est pas fait, il est soumis à exécution et il est nécessaire de rechercher des fonds pour sa mise en œuvre.

Les engagements publics existants sont respectés dans tous les cas, même si, au cours de l'exécution du budget, il se produit une situation où les crédits nécessaires à son exécution nécessitent plus que prévu. Jusqu'à ce que le parlement adopte la loi sur la clarification du budget, le pouvoir exécutif est autorisé à dépenser des fonds à ces fins au-delà des paramètres précédemment établis par la loi sur le budget.

Les obligations de nature civile sont d'une tout autre nature. Si nous avons défini les pouvoirs et les fonctions d'un organisme gouvernemental, d'une institution, il existe une obligation de dépenser d'un point de vue légal. Mais son volume est inconnu. Quel montant d'obligations peut être accepté sous la forme de contrats municipaux ou d'accords de travail ? L'installer n'est qu'une tâche du budget. Lors de la détermination des limites des obligations budgétaires, des restrictions sont introduites pour l'acceptation et l'exécution des obligations budgétaires.

Ainsi, le cycle "classique" "liste - estimation - limites - acceptation des obligations (conclusion des contrats) - autorisation de leur paiement" n'est pas applicable à toutes les obligations de dépenses, mais uniquement aux obligations de ce type. Ce sont eux qui doivent être reflétés dans les prévisions des institutions budgétaires, puisque seul le chef correspondant est administrativement responsable de leur exécution.

En ce qui concerne les autres obligations de dépenses, l'administrateur principal n'agit pas en tant que personne morale, mais en tant que "représentant" de l'entité publique, à qui est confiée la gestion de certaines obligations. Vous ne pouvez pas faire valoir, par exemple, auprès du ministère du Développement social conditionnel le fait qu'il n'a pas assez d'argent pour payer les allocations de chômage, car la situation de l'économie pourrait changer. Mais en même temps, si plus de personnes sont embauchées par le ministère que ce qui est autorisé, des contrats sont conclus qui dépassent les limites ou à de mauvaises fins, alors le ministre, en tant que chef d'une institution budgétaire, en assume la responsabilité directe. Le document qui fixe cette responsabilité est le devis de l'établissement.

Il existe un certain nombre d'autres types d'engagements budgétaires ou types de crédits budgétaires. Ils sont intermédiaires. D'une part, ils nécessitent des crédits limités, d'autre part, pour leur mise en œuvre, en règle générale, il n'est pas nécessaire d'adopter de documents supplémentaires. À ce stade de l'élaboration du système budgétaire, il est proposé de ne distinguer que les obligations publiques de l'éventail total des obligations de dépenses, tandis que toutes les autres obligations sont considérées ensemble pour le moment. Mais les estimations d'une institution budgétaire (y compris une agence gouvernementale) ne devraient inclure que les obligations qui nécessitent la conclusion d'accords de travail ou de contrats d'État (municipaux).

La budgétisation au rendement est une forme de budgétisation axée sur la performance. Les programmes, en règle générale, sont associés à la modification du système existant, au développement, à la restructuration et aux réformes. Ce sont des mesures qui, par définition, sont temporaires. Ils ne couvrent pas tout le champ d'activité des collectivités, dont la plupart sont construits de façon régulière et permanente. Mais cela ne signifie nullement que seuls les programmes doivent être décrits par des résultats quantitatifs. Les amendements proposent d'étendre à tous les crédits destinés à la fourniture de services publics (municipaux), qu'il s'agisse de programmes ou non, des méthodes de budgétisation axées sur les résultats.

3.5. Examen et approbation du budget fédéral

Le projet de loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant est soumis à la Douma d'État de la Fédération de Russie au plus tard le 26 août de l'année en cours, en même temps que les résultats préliminaires du développement socio-économique de la Fédération de Russie pour la période passée de l'année en cours ; prévision du développement socio-économique de la Fédération de Russie; grandes orientations de la politique budgétaire et fiscale ; plan de développement des secteurs étatiques et municipaux de l'économie; prévision du solde financier consolidé pour le territoire de la Fédération de Russie ; les prévisions du budget consolidé de la Fédération de Russie ; projets de programmes fédéraux ciblés et programmes fédéraux pour le développement des régions financés par le budget fédéral; projet de programme fédéral d'investissements ciblés; un projet de programme d'armement de l'État ; un projet de programme de privatisation des entreprises d'État et municipales; les traités internationaux de la Fédération de Russie entrés en vigueur pour la Fédération de Russie et contenant ses obligations financières pour l'exercice suivant, y compris les traités internationaux non ratifiés de la Fédération de Russie sur les emprunts extérieurs et les emprunts d'État ; projet de programme d'emprunts extérieurs de l'État de la Fédération de Russie; un projet de programme pour l'octroi par la Fédération de Russie de prêts publics à des États étrangers; projet de structure de la dette publique extérieure et intérieure de la Fédération de Russie; les calculs du volume projeté du Fonds de stabilisation au début et à la fin de l'exercice suivant, le volume projeté des recettes du Fonds de stabilisation et (ou) l'utilisation du Fonds de stabilisation au cours de l'exercice suivant.

Parallèlement au projet de loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant, le Gouvernement de la Fédération de Russie soumet à la Douma d'État des projets de lois fédérales :

- sur l'introduction d'amendements et d'ajouts aux actes législatifs de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances ;

- sur les budgets des fonds publics hors budget de la Fédération de Russie;

- sur l'introduction d'amendements et d'ajouts à la loi fédérale "sur la classification budgétaire de la Fédération de Russie" ;

- sur les taux des cotisations d'assurance aux fonds hors budget de l'État pour l'exercice suivant.

Si le projet de loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant et le projet de loi fédérale sur le budget de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie pour l'exercice suivant prévoient une indexation du salaire minimum et du montant minimum des pensions d'État, le gouvernement de la Fédération de Russie soumet simultanément des projets de lois fédérales sur l'augmentation de la pension minimum , sur la procédure d'indexation et de recalcul des pensions d'État, sur l'augmentation du salaire minimum.

La Douma d'État examine le projet de loi fédérale sur le budget fédéral pour le prochain exercice en quatre lectures (depuis le 1er janvier 2008 - en trois lectures). Dans le même temps, les lois fédérales sur les modifications et les ajouts aux actes législatifs de la Fédération de Russie sur les taux des cotisations d'assurance aux fonds hors budget de l'État pour l'exercice suivant doivent être adoptées par la Douma d'État avant l'approbation des principales caractéristiques du budget fédéral en première lecture. Lois fédérales sur les budgets des fonds hors budget de l'État, sur la pension minimale, sur le montant du taux tarifaire (salaire) de la première catégorie de l'échelle tarifaire unifiée pour la rémunération des employés des organisations du secteur public, sur la procédure d'indexation et le recalcul des pensions d'État, sur le salaire minimum doivent être adoptés par la Douma d'État avant l'examen en deuxième lecture du projet de loi fédérale sur le budget fédéral.

En cas de rejet (non-acceptation) par la Douma d'État des lois fédérales sur les modifications et les ajouts à la législation fiscale de la Fédération de Russie, ainsi qu'aux actes législatifs de la Fédération de Russie sur les taux des cotisations d'assurance aux non- fonds budgétaires, avant l'examen en première lecture du projet de loi fédérale sur le budget fédéral, les calculs de tous les indicateurs du budget fédéral sont effectués sur la base de la législation de la Fédération de Russie. Le principal changement dans la procédure d'examen du budget fédéral à partir du 1er janvier 2008 est l'unification des deuxième et troisième lectures du projet de loi fédérale sur le budget (tableau 3.3).

Avec la nouvelle approche de la planification des dépenses, il n'y aura plus de lien aussi explicite entre les priorités de la politique budgétaire et les sections de classification des dépenses. En deuxième lecture, lorsqu'il s'agit de déterminer le montant à allouer à un chapitre particulier, il est fait référence à des changements dans les crédits pour des postes ciblés spécifiques et des types de dépenses.[24]

Il est proposé d'approuver les allocations budgétaires pour les obligations publiques lors de l'examen du projet de budget fédéral en première lecture. A ce stade du processus budgétaire, leur composition et leur volume sont en effet déjà déterminés. S'il est nécessaire de modifier la composition ou le volume des obligations publiques, il est nécessaire de modifier les actes législatifs pertinents avant même le début du processus budgétaire. Et dans le cadre de l'examen du projet de budget fédéral, on ne peut que vérifier la validité des calculs présentés pour leur exécution. L'approbation des crédits pour obligations publiques en première lecture du projet de budget permettra un examen plus attentif en deuxième lecture de toutes les autres obligations de dépenses, qui ne nécessitent que des évaluations politiques.

3.6. Exécution du budget en Fédération de Russie

L'exécution du budget commence après son approbation par les autorités législatives (représentatives). Cette étape du processus budgétaire fixe la tâche de remplir les parties des recettes et des dépenses des budgets de tous les niveaux.

Au cours de l'exécution du budget, les autorités exécutives peuvent apporter des modifications aux crédits approuvés sous les rubriques de la classification fonctionnelle des dépenses de la classification budgétaire de la Fédération de Russie pour chaque direction de dépense. Les tâches les plus importantes de l'exécution du budget :[25]

- assurer la réception complète et en temps voulu des impôts et autres paiements, ainsi que des revenus en général et pour chaque source ;

- le financement d'activités dans les limites approuvées par le budget au cours de l'exercice pour lequel le budget est approuvé ;

- répartition correcte et économiquement justifiée de tous les types de paiements et de crédits du budget approuvé, effectuée conformément à la liste budgétaire des revenus et des dépenses.

peinture budgétaire - un document établi par le gestionnaire principal des fonds budgétaires pour les gestionnaires et les bénéficiaires des fonds budgétaires sur la base du budget approuvé conformément aux classifications fonctionnelles et économiques des dépenses des budgets de la Fédération de Russie avec une ventilation trimestrielle et soumis à l'autorité exécutive responsable de la budgétisation dans les 10 jours suivant la date d'approbation du budget.

Le Code budgétaire de la Fédération de Russie définit les principes de l'exécution du budget dans des conditions modernes.

1. Le financement est effectué à partir d'un compte unique du budget (tous les fonds des bénéficiaires du budget (gestionnaires des allocations budgétaires effectuant directement des paiements pour les biens livrés, les travaux effectués, les services rendus) sont sur un compte unique) - le principe d'unité du la caisse, qui consiste à fusionner les comptes de règlement des bénéficiaires budgétaires en un compte budgétaire unique à partir duquel sont effectués les règlements avec les fournisseurs de biens et de services. Grâce à ce principe, les changements positifs suivants sont obtenus :

- il existe une possibilité de contrôle préliminaire et continu sur les dépenses ciblées des fonds. Le contrôle préliminaire est le contrôle de l'établissement des estimations de revenus et de dépenses d'une institution budgétaire. Le contrôle actuel des dépenses s'effectue à travers la procédure de confirmation des obligations de paiement ;

- le passage des fonds par les comptes de règlement est minimisé du fait de l'absence d'opérations de mouvements de fonds entre les comptes de règlement des institutions budgétaires et l'organe du Trésor ;

- il existe une possibilité de redistribution des fonds. Cela permet de prendre en compte les soldes des comptes de règlement dans la planification et le financement courant, de les redistribuer et de les utiliser pour financer les dépenses courantes.

2. L'exécution du budget des dépenses s'effectue au moyen de comptes personnels des fonds budgétaires ouverts sur un registre comptable unique du trésor pour chaque gestionnaire principal, gestionnaire et bénéficiaire des fonds budgétaires. Le compte personnel reflète les fonds budgétaires dont le titulaire du compte personnel est en droit de disposer.

3. La planification et l'exécution du budget sont effectuées dans le cadre de la nomenclature budgétaire détaillée de la Fédération de Russie - le principe de transparence budgétaire. Pour établir un bon contrôle de l'exécution du budget, il est nécessaire de respecter strictement la nomenclature budgétaire au stade de la préparation et de l'adoption des arrêtés de financement.

4. L'acceptation par les institutions budgétaires d'obligations monétaires pour l'exécution des dépenses et des paiements n'est possible que dans les limites des obligations budgétaires qui leur sont imposées. Le Code budgétaire de la Fédération de Russie introduit le concept d'obligation budgétaire et de limite des obligations budgétaires.

engagement budgétaire - reconnue par l'organe exécutant le budget, l'obligation de dépenser les fonds du budget concerné dans un certain délai, découlant conformément à la loi de finances et à une répartition budgétaire consolidée.

Limite des engagements budgétaires - le volume des engagements budgétaires, déterminé et approuvé pour le gestionnaire et le bénéficiaire des fonds budgétaires par l'organisme exécutant le budget, pour une période n'excédant pas trois mois.

Les limites sur les engagements budgétaires resserrent le contrôle sur le financement, en le proportionnant aux recettes budgétaires réelles. Il existe deux options : maintenir les limites mensuelles ou maintenir les limites trimestrielles. Les limites mensuelles sont compilées sur une base mensuelle et limitent le montant des fonds budgétaires qui doivent être dépensés dans un délai d'un mois. Le volume des limites trimestrielles des obligations budgétaires ne doit pas dépasser les crédits budgétaires du trimestre correspondant.

5. Enregistrement des contrats, tenue des appels d'offres en vue de l'achat de biens, travaux ou services pour les besoins des institutions budgétaires. L'exécution du budget par la trésorerie permet d'améliorer significativement la qualité de la planification des dépenses du fait des soldes des fonds sur les comptes personnels des gestionnaires et bénéficiaires des fonds budgétaires dans le cadre de la classification budgétaire et par les modalités de séjour sur les comptes des fonds non utilisés . En autorisant les contrats, l'organisme de trésorerie, en collaboration avec l'organisme financier, peut effectuer une planification optimale des dépenses dans le temps, réduire le montant du financement des éléments pour lesquels des soldes de compte subsistent régulièrement.

Les participants au processus d'exécution du budget sont le gestionnaire principal, le gestionnaire, le bénéficiaire des fonds budgétaires, les institutions budgétaires, ainsi que les institutions financières et bancaires.

Gestionnaire en chef des fonds budgétaires du budget fédéral organe du pouvoir d'État de la Fédération de Russie, qui a le droit de distribuer les fonds du budget fédéral aux gestionnaires subordonnés et aux bénéficiaires des fonds budgétaires, déterminés par la classification départementale des dépenses du budget fédéral. Il établit une liste budgétaire, distribue les limites des obligations budgétaires aux gestionnaires subalternes et aux bénéficiaires des fonds budgétaires. Les ministères sont les principaux administrateurs des fonds budgétaires. L'administrateur en chef agit devant les tribunaux au nom du Trésor de la Fédération de Russie : sur les demandes d'indemnisation pour les dommages causés par des décisions et actions illégales (inaction) des fonctionnaires et organes concernés, par affiliation départementale ; selon les réclamations des gestionnaires subordonnés et des bénéficiaires des fonds du budget fédéral, présentées dans l'ordre de la responsabilité subsidiaire. Le paiement des fonds sous mandat d'exécution est effectué aux frais du Trésor de la Fédération de Russie à partir des fonds du budget fédéral alloués par le gestionnaire principal des fonds.

Gestionnaire des fonds budgétaires - un organe du pouvoir d'État ou de l'autonomie locale, qui a le droit de distribuer des fonds budgétaires à des destinataires subordonnés.

Institution budgétaire - une organisation créée par les autorités étatiques de la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie ou les gouvernements locaux pour la mise en œuvre de fonctions de gestion, socioculturelles, scientifiques, techniques ou autres à caractère non commercial, dont les activités sont financées du budget correspondant sur la base d'une estimation des recettes et des dépenses.

Bénéficiaire de fonds budgétaires - une institution budgétaire ou autre qui a le droit de recevoir des fonds budgétaires conformément au calendrier budgétaire de l'année correspondante. Le bénéficiaire des fonds budgétaires est le dernier maillon de la chaîne des administrateurs des dépenses budgétaires : c'est l'organisation qui a le droit, au nom de l'État ou des collectivités locales, d'accepter les obligations budgétaires et de les remplir conformément aux limites établies. En fait, il ne s'agit que d'institutions (budgétaires) étatiques ou municipales, y compris des autorités qui, en tant que personnes morales, agissent en tant qu'institutions budgétaires.

Dessiner une telle frontière ouvre des opportunités pour restructurer le réseau budgétaire. Il n'est pas nécessaire d'élargir la liste des bénéficiaires des fonds budgétaires, par exemple en incluant des organisations de nouvelles formes organisationnelles et juridiques qui fournissent des services publics (municipaux). Ces organismes recevront des fonds budgétaires sous forme de subventions ou dans le cadre de contrats d'État (municipaux), mais cela ne signifie pas qu'ils sont investis de pouvoirs budgétaires et, par exemple, doivent fournir des rapports budgétaires.

Une innovation qui n'a pas encore été développée est l'introduction de contrôles ou d'audits financiers internes. À mesure que les droits et les responsabilités des principaux gestionnaires augmentent, chaque gestionnaire principal ou même chaque grande institution budgétaire devrait disposer d'une unité spécialisée relevant directement du chef, qui élaborerait des normes et des procédures internes pour la planification, la communication et le suivi de l'atteinte des résultats et, surtout, surveillerait le respect de ces procédures. Il devrait s'agir d'une sorte de groupe de réflexion ou de centre consultatif "interne". Et le contrôle externe devrait être progressivement réorienté vers la vérification de l'existence de telles unités, de leur fonctionnement, de l'efficacité de leurs activités.

Le processus budgétaire se termine par la préparation et l'examen des rapports de performance. Plus précisément, il devrait prendre fin, car à l'heure actuelle, ce cycle est rompu au niveau fédéral. Ainsi, le rapport sur l'exécution du budget fédéral pour 2004 a été examiné par la Douma en mars-avril 2006, alors que sa pertinence était déjà perdue. Pendant ce temps, les rapports budgétaires contiennent une vaste gamme d'informations extrêmement précieuses pour la planification budgétaire. La génération de ces informations, ainsi que le contrôle effectif de l'exécution du budget, est l'objectif principal du reporting budgétaire, qui est nécessaire principalement pour prendre des décisions de gestion lors du prochain cycle budgétaire.

Le projet de loi propose deux étapes pour renforcer le rôle des organes de signalement et de contrôle.

La première étape consiste à réaliser un audit externe auprès des principaux gestionnaires du budget. Par exemple, en ce qui concerne les principaux gestionnaires du budget fédéral, cela peut commencer en avril, sans attendre la formation officielle d'un reporting complet. Les rapports des principaux dirigeants, les conclusions y relatives de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie doivent exister sous la forme de documents indépendants qui seront examinés par le gouvernement de la Fédération de Russie, soumis à la Douma d'État, etc. Un audit externe de le reporting budgétaire de chaque responsable principal est une condition nécessaire pour accroître sa responsabilité à l'égard des résultats financiers et non financiers de ses activités. L'« immersion » de ces rapports dans le rapport général, dont la responsabilité incombe soit au ministère des Finances de la Fédération de Russie, soit au gouvernement dans son ensemble, affaiblit considérablement cette responsabilité.

La deuxième étape consiste à présenter un avis externe sur le rapport d'exécution budgétaire en même temps que le rapport au parlement. Cela signifie que cet avis devrait commencer à être élaboré plus tôt et, par conséquent, ce rapport devra être officiellement soumis à la Chambre des comptes plus tôt. Les délais actuels, où un premier rapport est remis en août, puis un avis externe est rédigé sur celui-ci pendant quatre à cinq mois, ne permettent pas de « boucler » le cycle budgétaire.

3.7. Contrôle financier de l'État

Contrôle financier de l'État dans la Fédération de Russie, il s'agit d'un ensemble d'actions et d'opérations visant à contrôler le respect des actes juridiques législatifs et réglementaires, des normes, des standards et des règles d'utilisation des fonds publics. Le contrôle financier est un contrôle des coûts, il intervient donc dans toutes les sphères de la reproduction sociale et accompagne l'ensemble du processus de mouvement des fonds, y compris l'étape d'évaluation des résultats financiers (efficacité). Ainsi, l'objet du contrôle financier sont les relations monétaires. Le contrôle financier sert de forme de mise en œuvre de la fonction de contrôle de la direction ; il est conçu pour garantir les intérêts et les droits de l'État et de toutes les autres entités économiques.[26]

La sécurité financière de l'État devrait être assurée par un système d'organismes de contrôle de l'État qui ont une conception du développement et sont dirigés par l'organe suprême de contrôle de l'État.

Le système de contrôle financier de l'État dans la Fédération de Russie est construit conformément aux exigences de la Déclaration de Lima sur les principes directeurs du contrôle financier, adoptée par le IXe Congrès de l'Organisation internationale des institutions supérieures de contrôle des finances publiques en 1977. Depuis lors, il a n'a subi que des modifications mineures, dont les dernières ont été apportées en 1998 et 2004 La Déclaration n'a pas le statut de "contraignant" pour les membres de cette organisation, cependant, il est supposé que tous sont guidés par ses dispositions dans leur travail .

La déclaration de Lima vise à assurer une indépendance maximale des organes de contrôle. Dans le même temps, non seulement les bénéficiaires des fonds du budget fédéral sont reconnus comme objets de contrôle, mais également les autorités étatiques à tous les niveaux, les fonds extrabudgétaires étatiques et municipaux et les entreprises unitaires, ainsi que les entreprises et organisations de tous types de propriété qui bénéficient d'avantages ou reçoivent un soutien financier provenant de budgets ou de fonds extrabudgétaires. En France, toute autorité, tout organisme représentant les intérêts de l'État, est subordonné ou responsable devant un certain ministre ou premier ministre. Contrairement à la Fédération de Russie, il n'y a pas de comités d'État ou de services fédéraux ici.

Les activités de chaque ministre sont supervisées par un représentant du département du budget du ministère des Finances, qui supervise la mise en œuvre des réglementations pertinentes régissant les dépenses des fonds publics.

Il existe trois types de contrôle en France :

- le contrôle exercé par les ministres dans le cadre de leurs attributions. Ce contrôle est effectué par les inspections ministérielles :

- le contrôle de suivi effectué par la Chambre des Comptes ;

- le contrôle interservices, assuré par des inspections interservices.

Le contrôle financier de l'État contribue à la mise en œuvre de la politique financière de l'État, à la création des conditions d'une utilisation efficace des fonds budgétaires. Tout d'abord, il prévoit le contrôle de la préparation, de l'examen, de l'approbation et de l'exécution des budgets à tous les niveaux et des fonds extrabudgétaires, des activités financières des entreprises et institutions, des banques et autres intermédiaires financiers, ainsi que des sociétés financières.

Aujourd'hui, dans la Fédération de Russie, il existe 66 différents types d'organismes de contrôle fédéraux de diverses subordinations départementales, qui ont leurs propres divisions territoriales dans les entités constitutives de la Fédération de Russie ; en outre, les entités constitutives de la Fédération de Russie créent leurs propres organes de régulation, qui travaillent pour la plupart de manière indépendante, sans coordination, sans vérification systématique de leurs activités.

Dans la Fédération de Russie, il existe un contrôle présidentiel, parlementaire, gouvernemental, judiciaire et indépendant (audit). L'objet du contrôle présidentiel est déterminé par le statut constitutionnel du Président de la Fédération de Russie. Selon l'art. 80 de la Constitution de la Fédération de Russie Le Président de la Fédération de Russie est le chef de l'État. Le Président de la Fédération de Russie est le garant de la Constitution, des droits et libertés de l'homme et du citoyen, il détermine les grandes orientations de la politique intérieure et étrangère de l'État. Le contrôle présidentiel couvre les objets suivants : les autorités exécutives fédérales, les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, leurs fonctionnaires ainsi que les organisations. Les sujets du contrôle présidentiel sont : la mise en œuvre de décrets spécifiques, de lois, de programmes fédéraux, les activités des ministères et départements pour mettre en œuvre les décrets du Président de la Fédération de Russie, les programmes fédéraux, les concepts d'État, ainsi que les documents directifs du gouvernement de La fédération Russe.

Le premier est le niveau le plus élevé du contrôle présidentiel, représenté par la Direction principale de contrôle du Président de la Fédération de Russie, l'Inspection militaire d'État du Président de la Fédération de Russie et le Conseil de sécurité. Le deuxième niveau est le niveau du district, représenté par des représentants autorisés du Président de la Fédération de Russie, le troisième est le niveau régional, représenté par les inspecteurs fédéraux.

Le décret du président de la Fédération de Russie du 16 mars 1996 n ° 383 "sur la direction principale de contrôle du président de la Fédération de Russie" a approuvé le règlement "sur la direction principale de contrôle du président de la Fédération de Russie". Les principales fonctions du CGU sont :

- contrôle et vérification de la mise en œuvre par les autorités exécutives fédérales, les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, leurs fonctionnaires, ainsi que les organisations des lois fédérales, décrets et ordonnances du Président de la Fédération de Russie ;

- contrôle et vérification de l'exécution des instructions du président de la Fédération de Russie.

Les activités de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie sont régies par la loi fédérale du 11 mai 1995 n° 4-FZ "Sur la Chambre des comptes de la Fédération de Russie". La Chambre des comptes de la Fédération de Russie est un organe permanent de contrôle parlementaire indépendant. La tâche principale de la chambre est d'organiser et d'exercer un contrôle sur l'exécution en temps voulu des postes de recettes et de dépenses du budget fédéral et des budgets des fonds extrabudgétaires fédéraux.

Les auditeurs de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie supervisent certains domaines de ses activités, couvrant un groupe ou un ensemble de plusieurs postes de recettes ou de dépenses du budget fédéral.

Les pouvoirs de contrôle de la Chambre des comptes s'appliquent à tous les organismes et institutions de l'État, ainsi qu'aux collectivités locales, entreprises, organisations, banques, compagnies d'assurance, quels que soient les types et les formes de propriété, s'ils reçoivent, transfèrent, utilisent des fonds du gouvernement fédéral budget ou utiliser la propriété fédérale ou la gérer.

La Chambre des comptes de la Fédération de Russie a le droit de donner des instructions contraignantes aux administrations des entités auditées. En cas de non-respect répété des instructions, la chambre, en accord avec la Douma d'Etat, peut décider de suspendre tous types d'opérations financières, de paiement et de règlement sur les comptes des contrevenants.

Le Bureau du Procureur de la Fédération de Russie remplit également la fonction d'un des éléments du système de "contrôles et contrepoids". Au nom de la Fédération de Russie, le Bureau du Procureur général supervise l'application des lois existantes, établit et prend des mesures pour éliminer toute infraction. Le Bureau du Procureur général de la Fédération de Russie est un système fédéral unique centralisé d'organes subordonnés au Procureur général de la Fédération de Russie. Si nécessaire, le procureur peut user de ses pouvoirs pour "contrôler les contrôleurs", il a non seulement le droit d'exiger des organes de contrôle de procéder à des inspections, mais aussi, en cas d'abus, de les arrêter.

Les liens entre les institutions qui assurent la médiation de ces types de contrôle sont très faibles. Cela signifie qu'il n'y a pas de système de contrôle financier et économique en tant que tel. Par exemple, par le décret de la Commission centrale de contrôle et du Conseil des commissaires du peuple de l'URSS du 25 avril 1928 "sur les mesures visant à éliminer la multiplicité, l'incohérence et le parallélisme dans le travail de contrôle et d'enquête des organes de l'État", toutes les organisations de contrôle étaient chargé de coordonner les plans d'inspection avec les organes de la Commission de contrôle de l'inspection ouvrière et paysanne qui sont tenus d'avoir des plans annuels consolidés pour toutes les inspections et de contrôler leur stricte exécution.

De nombreux organes de contrôle n'assurent pas la réduction des infractions, et les organes eux-mêmes ont une capacité limitée à influencer les contrevenants.

Le contrôle financier de l'État sur la sphère non étatique de l'économie ne concerne que le respect des obligations monétaires envers l'État, y compris le paiement des impôts et autres paiements obligatoires, le respect de la loi et l'opportunité lors de la dépense des allocations budgétaires et de l'utilisation des prêts, la conformité avec les règles établies par le gouvernement pour l'organisation des paiements en espèces, la comptabilité et les rapports .

L'objet direct du contrôle financier sont tous les indicateurs de coûts. La sphère du contrôle financier comprend presque toutes les opérations effectuées avec l'utilisation de l'argent. Le contrôle financier contribue à :[27]

- équilibre entre le besoin de ressources financières et le montant des fonds ;

- assurer la ponctualité et l'exhaustivité de l'exécution des obligations financières envers le budget de l'État ;

- identification des réserves internes et opportunités de croissance des ressources financières ;

- la validité de la préparation et de l'exécution du plan budgétaire (contrôle budgétaire) ;

- utilisation efficace des ressources humaines, matérielles et financières des entreprises et organisations d'État, des institutions budgétaires;

- mobilisation maximale des recettes aux budgets de tous les niveaux (contrôle fiscal).

Sujet 4. REVENU BUDGÉTAIRE

4.1. Caractéristiques générales des recettes budgétaires

Les recettes budgétaires sont constituées conformément à la législation budgétaire et fiscale de la Fédération de Russie.

Dans les recettes budgétaires, les recettes créditées aux budgets d'autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie pour le financement ciblé d'activités centralisées, ainsi que les transferts gratuits, peuvent être partiellement centralisés. Dans la composition des recettes budgétaires, les recettes des fonds budgétaires cibles sont prises en compte séparément.

Les recettes fiscales comprennent les taxes et redevances fédérales, régionales et locales prévues par la législation fiscale de la Fédération de Russie, ainsi que les pénalités et amendes. Le montant des crédits d'impôt accordés, des reports et acomptes pour le paiement des impôts et autres versements obligatoires au budget est intégralement pris en compte dans les recettes du budget correspondant.

Les revenus non fiscaux comprennent :

- les revenus provenant de l'usage des biens domaniaux ou communaux après paiement des taxes et redevances prévues par la législation sur les taxes et redevances ;

- les revenus des services rémunérés rendus par les institutions budgétaires sous la juridiction des autorités exécutives fédérales, des autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie, des gouvernements locaux, respectivement, après paiement des impôts et redevances prévus par la législation sur les impôts et redevances ;

- les fonds reçus à la suite de l'application de mesures de responsabilité civile, administrative et pénale, y compris les amendes, les confiscations, les compensations, ainsi que les fonds reçus en réparation du préjudice causé à la Fédération de Russie, aux entités constitutives de la Fédération de Russie, aux municipalités, et autres montants de retrait forcé ;

- Autres revenus non fiscaux.

Les transferts non remboursables et non remboursables comprennent les transferts sous la forme de :

- une aide financière provenant des budgets des autres niveaux sous forme de dotations et de subventions ;

- les subventions de la Caisse fédérale de compensation et (ou) des caisses régionales de compensation ;

- les subventions des budgets locaux aux budgets d'autres niveaux ;

- autres transferts gratuits et irrévocables entre les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- transferts gratuits et irrévocables des budgets des fonds non budgétaires de l'État et (ou) des territoires ;

- les transferts gratuits et irrévocables des personnes physiques et morales, des organisations internationales et des gouvernements étrangers, y compris les dons volontaires.

Les recettes budgétaires comprennent :

- fonds reçus sous forme de loyer ou autre paiement pour la possession et l'utilisation temporaires ou l'utilisation temporaire de biens appartenant à l'État ou à la municipalité ;

- les fonds reçus sous forme d'intérêts sur les soldes des fonds budgétaires en comptes auprès des établissements de crédit ;

- fonds reçus du transfert de propriété, propriété de l'État ou de la municipalité, sous caution, en gestion fiduciaire ;

- paiement pour l'utilisation de fonds budgétaires fournis à d'autres budgets, États étrangers ou entités juridiques sur une base remboursable et payée ;

- les revenus sous forme de bénéfices attribuables aux parts du capital (actions) autorisé de partenariats économiques et de sociétés, ou de dividendes sur les actions détenues par la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie ou les municipalités ;

- une partie des bénéfices des entreprises unitaires d'État et municipales restant après paiement des impôts et autres paiements obligatoires ;

- autres revenus prévus par la législation de la Fédération de Russie provenant de l'utilisation de biens appartenant à l'État ou à la municipalité.

Les revenus ci-dessus provenant de l'utilisation des biens de l'Etat ou des communes sont inclus dans les revenus des budgets correspondants après paiement des taxes et redevances prévues par la législation sur les taxes et redevances.

Les revenus d'une institution budgétaire provenant d'activités entrepreneuriales et d'autres activités génératrices de revenus, après paiement des impôts et redevances prévus par la législation sur les impôts et redevances, sont pleinement pris en compte dans l'estimation des revenus et dépenses d'une institution budgétaire et sont reflétés dans les revenus du budget concerné comme revenus provenant de l'utilisation d'un bien immobilier, appartenant à l'État ou à la municipalité, ou comme revenus provenant de la prestation de services payants.

Les fonds provenant de la vente des biens de l'État et des municipalités sont intégralement crédités aux budgets correspondants.

Les recettes budgétaires propres comprennent :

- les recettes fiscales créditées aux budgets conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie et à la législation sur les taxes et redevances ;

- les recettes non fiscales créditées aux budgets conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

- les recettes perçues par les budgets sous forme de transferts gratuits et irrévocables, à l'exception des subventions de la Caisse fédérale de compensation et (ou) des caisses régionales de compensation.

Les recettes des budgets fédéral et régionaux dépendent proportionnellement de la dynamique du développement socio-économique de la Russie dans son ensemble et des régions. Une évaluation du développement socio-économique des districts fédéraux en 2005 montre que chacun d'eux a des régions défavorisées. Les districts fédéraux de Sibérie, d'Extrême-Orient et du Sud sont les plus mal lotis.

Une évaluation complète de la dynamique de développement des sujets de la Fédération de Russie qui font partie du District fédéral central nous permet de conclure qu'il y a une certaine stabilisation de la situation socio-économique en eux. Dans le même temps, plusieurs régions de ce district accusent un retard en termes de développement socio-économique.

Selon des indicateurs tels que le volume des investissements en immobilisations, le volume du chiffre d'affaires moyen par habitant du commerce extérieur, la sécurité financière moyenne par habitant de la région, la part de l'emploi dans les petites entreprises, le rapport entre le revenu moyen par habitant et le niveau de subsistance, la part de la population ayant des revenus inférieurs au niveau de subsistance et la part du commerce de détail moyen par habitant, défavorisés dans le district fédéral central sont les régions de Bryansk, Vladimir, Voronej, Ivanovo, Koursk, Orel, Smolensk et Tambov. Dans les régions de Riazan, Tver, Tula et Yaroslavl, ces dernières années, les principaux indicateurs socio-économiques se sont améliorés.

Lors de l'évaluation du développement socio-économique du district fédéral du Nord-Ouest, on peut conclure que la situation s'est améliorée. Dans le même temps, les indicateurs de développement des secteurs des infrastructures sociales se sont détériorés et le volume d'investissement en capital fixe par habitant a diminué.

Les régions d'Arkhangelsk et de Pskov font partie des régions défavorables, dans lesquelles les indicateurs de chômage enregistré et le développement des secteurs des infrastructures sociales restent pratiquement inchangés, et en termes de part de la population dont les revenus sont inférieurs au niveau de subsistance, le niveau du commerce de détail total chiffre d'affaires et services payants par habitant, les indicateurs se sont améliorés.

Dans le district fédéral du Sud, le groupe défavorisé comprend la République d'Adygea, la République du Daghestan, la République d'Ingouchie, la République de Karachay-Cherkess et la région de Volgograd. Les faibles valeurs d'indicateurs tels que le produit régional brut par habitant, le volume du chiffre d'affaires du commerce extérieur par habitant, le niveau de sécurité financière de la région par habitant, le volume total du commerce de détail et des services payants par habitant, les immobilisations par habitant et le développement des secteurs de l'infrastructure sociale, sont à la base du retard de ces sujets de la Fédération de Russie. Dans le district fédéral de la Volga, on observe une tendance à la stabilisation du développement socio-économique, bien que presque tous les indicateurs de cette région soient inférieurs à la moyenne de la Russie. L'Okrug autonome Komi-Permyatsky, les régions de Penza, Kirov et Oulianovsk, la République tchouvache, la République de Mordovie et la République de Mari El appartiennent aux plus défavorisés. L'amélioration de la situation socio-économique est typique des régions de la République du Bachkortostan, de la République du Tatarstan, de Nizhny Novgorod, de Samara et de Saratov.

Le plus grand écart par rapport au niveau moyen en Russie est observé en ce qui concerne le produit régional brut par habitant, la sécurité financière de la région par habitant, la part de la population dont les revenus sont inférieurs au niveau de subsistance, le chiffre d'affaires total des services payants par habitant, la disponibilité des immobilisations par habitant et le coefficient de densité routière.

Dans le district fédéral de Sibérie, la République de l'Altaï, la République de Bouriatie, la République de Touva, la région de Chita, l'Okrug autonome d'Aginsky Buryat, l'Okrug autonome de Taimyr (Dolgano-Nenetsky), l'Okrug autonome d'Oust-Ordynsky Buryat et le L'Okrug autonome d'Evenki est considéré comme défavorisé.

Dans chaque district fédéral, il y a des régions appartenant au groupe en retard. Ensemble, ils représentent près de la moitié de tous les sujets de la Fédération de Russie. La grande majorité de ces régions sont des régions frontalières. Cette situation était le résultat d'une adaptation inégale des régions aux nouvelles conditions du marché et d'une réduction significative du volume des aides d'État. La disproportion qui subsiste dans le développement socio-économique des régions est un facteur important de l'affaiblissement du système des relations fédérales dans la Fédération de Russie, de son développement socio-économique et de la réduction des possibilités de surmonter la crise interne.

En 2001, le programme cible fédéral "Réduire les différences dans le développement socio-économique des régions de la Fédération de Russie (2002-2010 et jusqu'en 2015)" a été adopté, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 11 octobre, 2001 n ° 717. Les principaux objectifs du programme sont de réduire les différences de niveau de développement socio-économique des régions de la Fédération de Russie, en réduisant l'écart des principaux indicateurs de développement socio-économique entre les régions les plus développées et les régions en retard d'ici 2010 d'une fois et demie et d'ici 2015 - de deux fois. Le financement des mesures visant à résoudre ces problèmes est censé être effectué aux dépens du Fonds de développement régional, des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie, des ressources de crédit et des investissements étrangers.

4.2. Recettes du budget fédéral

Le budget fédéral perçoit des recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales suivantes, taxes prévues par des régimes fiscaux particuliers :

- l'impôt sur les bénéfices des organisations au taux établi pour l'imputation dudit impôt au budget fédéral ;

- impôt sur les sociétés (en termes de revenus d'organisations étrangères non liées à des activités en Fédération de Russie par le biais d'un établissement stable, ainsi qu'en termes de revenus perçus sous forme de dividendes et d'intérêts sur des titres d'État et municipaux) - selon le norme de 100 % ;

- impôt sur les bénéfices des organisations dans l'exécution d'accords de partage de production conclus avant l'entrée en vigueur de la loi fédérale du 30 décembre 1995 n° 225-FZ "sur les accords de partage de production" et qui ne prévoient pas de taux d'imposition spéciaux pour le crédit l'impôt spécifié au budget fédéral et aux budgets des sujets de la Fédération de Russie;

- taxe sur la valeur ajoutée;

- droits d'accise sur l'alcool éthylique provenant de matières premières alimentaires ;

- accises sur l'alcool éthylique de tous les types de matières premières, à l'exception des denrées alimentaires ;

- accises sur les produits contenant de l'alcool;

- accises sur les produits du tabac ;

- les droits d'accise sur l'essence à moteur, l'essence pure, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et à carburateur (injection) - selon la norme de 40 % ;

- accises sur les voitures et les motos ;

- accises sur les biens et produits soumis à accise importés sur le territoire de la Fédération de Russie;

- taxe sur l'extraction de minerais sous forme de matières premières hydrocarbonées (gaz naturel combustible) ;

- taxe sur l'extraction de minéraux sous forme de matières premières hydrocarbonées (à l'exception du gaz naturel combustible) ;

- impôt sur l'extraction des minerais (à l'exception des minerais sous forme de matières premières hydrocarbonées et de minerais communs) ;

- taxe sur l'extraction de minerais sur le plateau continental de la Fédération de Russie, dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;

- des paiements réguliers pour l'extraction de minerais (royalties) lors de l'exécution d'accords de partage de production sous forme de matières premières d'hydrocarbures (gaz naturel combustible) ;

- des paiements réguliers pour l'extraction de minerais (royalties) lors de l'exécution d'accords de partage de production sous forme de matières premières d'hydrocarbures (à l'exception du gaz naturel combustible) ;

- paiements réguliers pour l'extraction de minerais (redevances) sur le plateau continental, dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie, en dehors du territoire de la Fédération de Russie lors de l'exécution d'accords de partage de production ;

- redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (à l'exclusion des masses d'eau intérieures);

- redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (pour les masses d'eau intérieures);

- la taxe d'eau ;

- impôt social unifié au taux établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie dans la partie créditée au budget fédéral ;

- taxe d'État (à l'exception de la taxe d'État payable aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et aux budgets locaux).

Les recettes non fiscales du budget fédéral sont constituées de :

- revenus provenant de l'utilisation de biens appartenant à l'État, revenus de services payants fournis par des institutions budgétaires relevant de la compétence des autorités de l'État de la Fédération de Russie - après paiement intégral des impôts et redevances prévus par la législation fiscale ;

- une partie des bénéfices des entreprises unitaires créées par la Fédération de Russie, restant après le paiement des impôts et autres paiements obligatoires ;

- autres droits de licence ;

- droits de douane et redevances douanières ;

- les paiements pour l'utilisation du fonds forestier en termes de taux minimaux de paiement pour le bois sur pied ;

- les paiements pour le transfert de terres forestières à des terres non forestières et le transfert de terres du fonds forestier à des terres d'autres catégories ;

- les redevances d'utilisation des plans d'eau ;

- redevances d'utilisation des ressources biologiques aquatiques dans le cadre d'accords intergouvernementaux ;

- paiements pour impact négatif sur l'environnement ;

- les frais consulaires ;

- taxes sur les brevets ;

- les paiements pour fournir des informations sur les droits enregistrés sur les biens immobiliers et les transactions avec ceux-ci.

Le budget fédéral comprend également :

- le bénéfice de la Banque de Russie restant après paiement des impôts et autres paiements obligatoires - selon les normes établies par les lois fédérales ;

- les revenus de l'activité économique étrangère.

Les revenus des fonds fédéraux du budget cible sont pris en compte séparément dans les recettes du budget fédéral aux taux établis par la législation fiscale de la Fédération de Russie, et répartis entre les fonds fédéraux du budget cible et les fonds territoriaux du budget cible selon les normes déterminées par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant.

4.3. Recettes des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie

Les recettes fiscales provenant des impôts régionaux suivants sont susceptibles d'être transférées aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie :

- la taxe foncière sur les sociétés ;

- la taxe professionnelle sur les jeux de hasard ;

- taxe de transport.

Les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie sont assujettis aux recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales suivantes, y compris les taxes prévues par les régimes fiscaux spéciaux :

- impôt sur les sociétés au taux établi pour imputer l'impôt spécifié aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - selon la norme de 100 % ;

- impôt sur les bénéfices des organisations dans l'exécution d'accords de partage de production conclus avant l'entrée en vigueur de la loi fédérale "sur les accords de partage de production" et qui ne prévoient pas de taux d'imposition spéciaux pour créditer l'impôt spécifié au budget fédéral et aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - selon la norme de 80 % ;

- impôt sur le revenu des personnes physiques - selon la norme de 70 % ;

- droits d'accise sur l'alcool éthylique des matières premières alimentaires - selon la norme de 50 % ;

- droits d'accise sur les produits contenant de l'alcool - selon la norme de 50 % ;

- les droits d'accise sur l'essence à moteur, l'essence pure, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et à carburateur (injection) - selon la norme de 60 % ;

- droits d'accise sur les produits alcoolisés - selon la norme de 100 % ;

- droits d'accise sur la bière - selon la norme de 100 % ;

- taxe sur l'extraction de minerais sous forme de matières premières hydrocarbonées (à l'exception du gaz naturel combustible) - selon la norme de 5% ;

- taxe sur l'extraction des minerais communs - selon la norme de 100 % ;

- taxe sur l'extraction des minerais (à l'exception des minerais sous forme de matières premières hydrocarbonées, de diamants naturels et de minerais communs) - au taux de 60% ;

- taxe sur l'extraction de minerais sous forme de diamants naturels - selon la norme de 100 % ;

- des paiements réguliers pour l'extraction de minerais (royalties) lors de l'exécution d'accords de partage de production sous forme de matières premières d'hydrocarbures (à l'exception du gaz naturel combustible) - au taux de 5 % ;

- redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (à l'exclusion des masses d'eau intérieures) - selon la norme de 30 % ;

- redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal - selon la norme de 100 % ;

- impôt perçu dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition - selon la norme de 90 % ;

- taxe prélevée sous la forme du coût d'un brevet dans le cadre de l'utilisation d'un régime fiscal simplifié - selon la norme de 90 % ;

- taxe agricole unifiée - selon la norme de 30% ;

- devoir d'État (à créditer au lieu d'enregistrement de l'État, actions juridiquement significatives ou délivrance de documents) - selon la norme de 100% :

- dans les affaires examinées par les cours constitutionnelles (de charte) des sujets concernés de la Fédération de Russie ;

- pour l'accomplissement d'actes notariés par les notaires des offices notariaux d'État et (ou) les fonctionnaires des autorités exécutives autorisés conformément aux actes législatifs de la Fédération de Russie et (ou) aux actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie à accomplir des actes notariés ;

- pour l'enregistrement par l'État des associations publiques interrégionales, régionales et locales, des branches d'associations publiques, ainsi que pour l'enregistrement par l'État des modifications de leurs documents constitutifs ;

- pour l'enregistrement par l'Etat des branches régionales des partis politiques ;

- pour l'enregistrement des médias de masse dont les produits sont destinés à être distribués principalement sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, ainsi que pour la délivrance d'un duplicata du certificat de cet enregistrement ;

- pour les actes des organismes autorisés liés à l'autorisation d'approvisionnement, de transformation et de vente de ferraille non ferreuse, avec l'autorisation d'approvisionnement, de transformation et de vente de ferraille.

Transfert aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie des recettes fiscales provenant des accises sur les produits alcooliques avec une fraction volumique d'alcool éthylique supérieure à 9 à 25% inclus (à l'exception des vins) et les produits alcooliques avec une fraction volumique d'alcool éthylique plus de 25% (hors vins) produits sur le territoire de la Fédération de Russie, est réalisée selon les normes suivantes :

- 20% de ces revenus sont crédités au budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur le lieu de production des boissons alcoolisées ;

- 80% de ces revenus sont répartis entre les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie conformément aux normes approuvées par la loi fédérale sur le budget fédéral.

Transfert aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie des recettes fiscales provenant du paiement des droits d'accise sur l'essence automobile et de distillation directe, le carburant diesel, les huiles moteur pour moteurs diesel et (ou) à carburateur (injecteur) conformément à la norme spécifiée ci-dessus, s'effectue de la manière établie par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice et la période de planification suivants.

Les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sont crédités des recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales, des taxes prévues par des régimes fiscaux spéciaux, sous réserve, conformément à la RF BC, de être crédité aux budgets locaux et aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les recettes fiscales provenant des impôts régionaux établis par les autorités de l'État du krai (oblast), qui comprend l'okrug autonome, sont susceptibles d'être transférées au budget du krai (oblast). Les recettes fiscales provenant des impôts régionaux établis par les autorités de l'État de l'Okrug autonome sont susceptibles d'être transférées au budget de l'Okrug autonome.

Les recettes non fiscales des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie sont constituées, entre autres, aux dépens de:

- une partie des bénéfices des entreprises unitaires créées par les entités constitutives de la Fédération de Russie, restant après paiement des impôts et autres paiements obligatoires au budget, - dans les montants établis par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie ;

- paiements pour impact négatif sur l'environnement ;

- les paiements pour l'utilisation du fonds forestier dans la partie excédant les taux minimaux de paiement pour le bois sur pied ;

- redevances pour la délivrance de licences pour la mise en œuvre d'activités liées à la production et à la circulation d'alcool éthylique, de produits alcoolisés et contenant de l'alcool, délivrées par les autorités exécutives des sujets de la Fédération de Russie.

Les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sont soumis au transfert de 80% du paiement pour l'impact négatif sur l'environnement.

La loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (à l'exception de la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'exercice suivant ou d'une autre loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour une durée de validité limitée) peut établir :

- uniformes pour toutes les colonies d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, normes de déductions aux budgets des colonies de certains impôts et redevances fédéraux et (ou) régionaux, impôts prévus par des régimes fiscaux spéciaux, sous réserve de crédit conformément au RF Code budgétaire et législation sur les taxes et redevances au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ;

- normes de déductions pour les budgets des districts municipaux des taxes et redevances fédérales et (ou) régionales individuelles, taxes prévues par des régimes fiscaux spéciaux, qui doivent être créditées conformément à la législation de la Fédération de Russie, uniformes pour tous les districts municipaux d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les normes de déductions aux budgets des districts urbains de certains impôts et redevances fédéraux et (ou) régionaux, impôts prévus par des régimes fiscaux spéciaux, soumis à crédit conformément à la législation de la Fédération de Russie, sont établies comme la somme des normes établies pour les colonies et les districts municipaux du sujet correspondant de la Fédération de Russie.

La loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (à l'exception de la loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ou d'une autre loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour une durée limitée période de validité) peut établir :[28]

- uniformes pour toutes les colonies d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, normes de déductions aux budgets des colonies de certains impôts et redevances fédéraux et (ou) régionaux, impôts prévus par des régimes fiscaux spéciaux, sous réserve de crédit conformément au RF Code budgétaire et législation sur les taxes et redevances au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ;

- uniformes pour tous les districts municipaux d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, normes de déductions aux budgets des districts municipaux de certains impôts et redevances fédéraux et (ou) régionaux, impôts prévus par des régimes fiscaux spéciaux, sous réserve de crédit conformément à le Code budgétaire de la Fédération de Russie et la législation sur les taxes et les redevances au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie .

Les normes de prélèvements sur les budgets des arrondissements urbains de certains impôts et redevances fédéraux et (ou) régionaux, impôts prévus par des régimes fiscaux particuliers, susceptibles d'être transférés conformément à la RF BC et à la législation sur les impôts et redevances au budget d'un entité constitutive de la Fédération de Russie, sont établis comme la somme des normes établies pour les localités et les districts municipaux du sujet correspondant de la Fédération de Russie.

La loi d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie peut établir des normes supplémentaires pour les déductions aux budgets locaux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sous réserve d'un crédit conformément au code budgétaire de la Fédération de Russie au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Selon la loi d'un sujet de la Fédération de Russie, les organes représentatifs des districts municipaux peuvent être investis des pouvoirs des autorités de l'État des sujets de la Fédération de Russie pour établir des normes supplémentaires pour les déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à créditer au budget d'un sujet de la Fédération de Russie, aux budgets des localités faisant partie des districts municipaux correspondants.

Les autorités de l'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sont tenues d'établir, de la manière prescrite par la RF BC, des normes uniformes et (ou) supplémentaires pour les déductions aux budgets locaux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sur la base du transfert aux budgets locaux d'au moins 10% des recettes fiscales du budget consolidé d'une entité constitutive de la Fédération de Russie provenant de l'impôt spécifié.

Dans les entités constitutives de la Fédération de Russie - les villes d'importance fédérale Moscou et Saint-Pétersbourg, la procédure d'établissement et la valeur des normes de déduction des impôts et taxes fédéraux et régionaux, des impôts prévus par des régimes fiscaux spéciaux, à la les budgets des municipalités intra-urbaines sont déterminés par les lois de ces entités constitutives de la Fédération de Russie.

La législation de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances introduit des taxes régionales, établit des taux d'imposition et prévoit des incitations fiscales pour les taxes régionales conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances.

Lois d'une entité constitutive de la Fédération de Russie portant modification de la législation d'une entité constitutive de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, lois d'une entité constitutive de la Fédération de Russie régissant les relations juridiques budgétaires qui entraînent une modification des recettes de la les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie, qui entrent en vigueur au cours de l'exercice suivant (exercice suivant et période de planification), doivent être adoptés avant la présentation du projet de loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur le budget de l'exercice suivant (exercice suivant et période de planification) à l'organe législatif (représentatif) du pouvoir d'État de l'entité constitutive de la Fédération de Russie dans les délais fixés par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les modifications de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, qui supposent leur entrée en vigueur au cours de l'exercice en cours, ne sont autorisées que si des modifications appropriées sont apportées aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur le budget de l'exercice en cours (exercice en cours et période de planification).

4.4. Recettes du budget local

Les budgets des colonies comprennent :

1) les recettes fiscales provenant des impôts locaux suivants établis par les organes représentatifs des colonies conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances :

- impôt foncier;

- l'impôt foncier personnel ;

2) les recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales suivantes, taxes prévues par des régimes fiscaux particuliers :

- impôt sur le revenu;

- taxe agricole unifiée.

3) les recettes fiscales provenant des impôts et redevances fédéraux, régionaux et (ou) locaux, impôts prévus par des régimes fiscaux particuliers, selon les taux de prélèvements établis par les organes représentatifs des arrondissements communaux conformément à l'art. 63 av. J.-C. RF.

Sont crédités aux budgets des arrondissements municipaux :

1) les recettes fiscales provenant des impôts locaux suivants établis par les organes représentatifs des districts municipaux conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et redevances :

- l'impôt foncier perçu dans les territoires intercommunaux ;

- l'impôt sur la propriété des particuliers, perçu dans les territoires intercommunaux.

2) les recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales suivantes, y compris les taxes prévues par des régimes fiscaux spéciaux :

- impôt sur le revenu des personnes physiques - selon la norme de 20 % ;

- impôt sur le revenu des personnes physiques perçu dans les territoires intercommunaux - selon la norme de 30 % ;

- un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités - selon la norme de 90% ;

- taxe agricole unifiée - selon la norme de 30% ;

- taxe agricole unifiée prélevée dans les territoires intercommunaux - selon la norme de 60% ;

- devoir d'État (à créditer au lieu d'enregistrement de l'État, actions juridiquement significatives ou délivrance de documents) - selon la norme de 100% :

- dans les affaires examinées par les tribunaux de droit commun, les juges de paix (à l'exception de la Cour suprême de la Fédération de Russie) ;

- pour l'immatriculation nationale des véhicules, pour apporter des modifications à un passeport de véhicule précédemment délivré, pour délivrer ou prolonger la validité d'un certificat de contrôle technique du véhicule, pour délivrer les plaques d'immatriculation nationales des véhicules "Transit", un certificat pour une unité de plaque d'immatriculation libérée, un signe distinctif d'un participant international à la circulation routière, un coupon pour passer le contrôle technique d'État d'un véhicule, un permis de conduire, un permis temporaire pour le droit de conduire des véhicules, des certificats confirmant la réception d'un permis de conduire ou un permis temporaire pour le droit de conduire des véhicules, un certificat de conformité de la conception du véhicule aux exigences de sécurité routière, pour passer les examens de qualification pour l'obtention du droit de conduire des véhicules ;

- pour la délivrance d'un permis d'installation d'une structure publicitaire.

Les recettes fiscales sont créditées aux budgets des quartiers de la ville :

1) des impôts locaux suivants établis par les organes représentatifs des districts de la ville conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes :

- impôt foncier - selon la norme de 100 % ;

- impôt sur la propriété des particuliers - selon la norme de 100%.

2) les recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales suivantes, y compris les taxes prévues par des régimes fiscaux spéciaux :

- impôt sur le revenu des personnes physiques - selon la norme de 30 % ;

- un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités - selon la norme de 90% ;

- taxe agricole unifiée - selon la norme de 60% ;

- devoir de l'État - conformément au paragraphe 2 de l'art. 611BK RF.

3) les recettes fiscales provenant des taxes et redevances fédérales, y compris les taxes prévues par des régimes fiscaux spéciaux, et (ou) les taxes régionales conformément aux normes de déduction uniformes établies par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie pour créditer les recettes fiscales pertinentes au budgets des communes urbaines.

Les recettes non fiscales des budgets locaux sont comptabilisées et constituées aux dépens de la partie des bénéfices des entreprises unitaires municipales restant après le paiement des impôts et autres paiements obligatoires, dans les montants établis par les actes juridiques des collectivités locales.

Les budgets des districts municipaux et les budgets des districts urbains sont soumis à un paiement pour l'impact négatif sur l'environnement.

Les frais de délivrance de licences pour la vente au détail de boissons alcoolisées délivrées par les administrations locales sont susceptibles d'être transférés aux budgets des districts urbains et des districts municipaux, des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg.

Les budgets des colonies, des districts urbains, avant la délimitation de la propriété foncière de l'État, perçoivent les revenus de la vente et de la location de terrains appartenant à l'État situés dans les limites des colonies, des districts urbains et destinés à la construction de logements.

Avant la délimitation de la propriété foncière de l'État, les budgets des districts municipaux perçoivent les revenus de la vente et de la location de terrains appartenant à l'État situés dans les territoires intercommunaux et destinés à la construction de logements.

Thème 5. DÉPENSES BUDGÉTAIRES

5.1. Dispositions générales sur les dépenses budgétaires

La formation des dépenses des budgets de tous les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie est effectuée conformément aux obligations de dépenses stipulées par la législation de la Fédération de Russie par la délimitation des pouvoirs des autorités de l'État fédéral, des autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux, dont l'exécution, conformément à la législation de la Fédération de Russie, des traités et accords internationaux et autres, doit avoir lieu au cours de l'exercice suivant aux dépens des budgets correspondants.

Les dépenses budgétaires, selon leur contenu économique, sont divisées en dépenses courantes et dépenses en capital.

Dépenses en capital des budgets - une partie des dépenses budgétaires qui assure les activités d'innovation et d'investissement, y compris les dépenses destinées à l'investissement dans des entités juridiques existantes ou nouvellement créées conformément au programme d'investissement approuvé, les fonds fournis sous forme de prêts budgétaires à des fins d'investissement à des entités juridiques , dépenses pour les réparations d'immobilisations (restauration) et autres dépenses associées à la reproduction élargie, dépenses qui créent ou augmentent la propriété appartenant à la Fédération de Russie, aux entités constitutives de la Fédération de Russie, aux municipalités, respectivement, autres dépenses budgétaires incluses dans les dépenses du budget d'investissement conformément à classification économique des dépenses budgétaires du FR. Un budget de développement peut être formé dans le cadre des dépenses en capital des budgets.

Dépenses budgétaires courantes - une partie des dépenses budgétaires qui assure le fonctionnement actuel des autorités de l'État, des gouvernements locaux, des institutions budgétaires, la fourniture d'un soutien de l'État à d'autres budgets et secteurs individuels de l'économie sous forme de subventions, de subventions et de subventions pour le fonctionnement actuel , ainsi que d'autres dépenses budgétaires non incluses dans les dépenses en capital conformément à la classification budgétaire de la Fédération de Russie.

La fourniture de fonds budgétaires s'effectue sous les formes suivantes:

- les crédits de maintien des institutions budgétaires ;

- des fonds pour payer des biens, des travaux et des services exécutés par des personnes physiques et morales dans le cadre de contrats d'État ou municipaux ;

- les transferts à la population ;

- crédits pour la mise en œuvre par les collectivités locales des paiements obligatoires à la population établis par la législation de la Fédération de Russie, la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie, les actes juridiques des organes représentatifs des collectivités locales ;

- des crédits pour la mise en œuvre de certaines compétences de l'Etat transférées à d'autres niveaux de gouvernement ;

- les crédits de compensation des dépenses supplémentaires encourues à la suite de décisions prises par les pouvoirs publics, entraînant une augmentation des dépenses budgétaires ou une diminution des recettes budgétaires ;

- les crédits budgétaires aux personnes morales (y compris les crédits d'impôt, les reports et les échelonnements pour le paiement des impôts et les paiements et autres obligations) ;

- subventions et subsides aux personnes physiques et morales ;

- des investissements dans le capital social d'entités juridiques existantes ou nouvellement créées ;

- transferts interbudgétaires ;

- crédits et emprunts à l'intérieur du pays au détriment des emprunts extérieurs de l'Etat ;

- les prêts aux Etats étrangers ;

- Fonds pour le service de la dette, y compris les garanties de l'État ou municipales.

Les institutions budgétaires dépensent des fonds budgétaires exclusivement :

- pour les salaires conformément aux contrats de travail conclus et aux actes juridiques régissant les salaires des catégories de salariés concernées ;

- transfert des primes d'assurance vers des fonds publics hors budget ;

- transferts à la population, payés conformément aux lois fédérales, aux lois des sujets de la Fédération de Russie et aux actes juridiques des gouvernements locaux ;

- voyages d'affaires et autres indemnités versées aux employés conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

- paiement de biens, travaux et services dans le cadre de contrats publics ou municipaux conclus.

Tous les achats de biens, de travaux et de services supérieurs à 2000 XNUMX salaires minimums sont effectués exclusivement sur la base de contrats d'État ou municipaux. Le financement pour assurer la passation d'une commande pour la fourniture de biens, l'exécution de travaux, la fourniture de services pour les besoins de l'État ou des municipalités peut être effectué au détriment des fonds prévus par les dépenses du budget concerné ou des budgets de l'État concernés. des fonds extrabudgétaires pour assurer les besoins de l'État, ou aux dépens des fonds prévus par le budget local pour répondre aux besoins municipaux.

Les dépenses de financement des investissements budgétaires sont prévues par le budget correspondant, à condition qu'elles soient incluses dans le programme cible fédéral, le programme cible régional ou conformément à la décision de l'autorité exécutive fédérale, l'autorité exécutive du sujet de la Russie Fédération ou le gouvernement local.

Les objets d'investissement fédéraux qui prévoient des dépenses d'un montant supérieur à 200 000 salaires minimums sont soumis à examen et à approbation de la manière déterminée pour le financement des programmes cibles fédéraux.

La partie dépenses des budgets de tous les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie prévoit la création de fonds de réserve des autorités exécutives et de fonds de réserve des collectivités locales. Dans la partie dépenses des budgets de tous les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie, la création de fonds de réserve des organes législatifs (représentatifs) et des députés des organes législatifs (représentatifs) est interdite. Le montant des fonds de réserve dans le budget fédéral ne peut excéder 3 % des dépenses budgétaires fédérales approuvées.

Le budget fédéral pour le prochain exercice prévoit la création d'un fonds de réserve du président de la Fédération de Russie d'un montant ne dépassant pas 1% des dépenses budgétaires fédérales approuvées. Les fonds du fonds de réserve du président de la Fédération de Russie sont dépensés pour financer des dépenses imprévues, ainsi que des dépenses supplémentaires prévues par décrets du président de la Fédération de Russie. Les dépenses du fonds de réserve du Président de la Fédération de Russie sont effectuées sur la base d'un ordre écrit du Président de la Fédération de Russie.

Dans le même temps, il est interdit de dépenser les ressources du fonds de réserve du président de la Fédération de Russie pour organiser des élections, des référendums et couvrir les activités du président de la Fédération de Russie.

5.2. Obligations de dépenses de la Fédération de Russie

Le budget fédéral pour 2006 prévoyait des dépenses d'un montant de 4 270 114 718,3 milliers de roubles. et des revenus d'un montant de 5 046 137 500,0 milliers de roubles. sur la base du volume projeté du produit intérieur brut d'un montant de 24 380 milliards de roubles. et le niveau d'inflation (croissance des prix à la consommation) de 7,0 à 8,5 pour cent (décembre 2006 par rapport à décembre 2005).[29] Pour 2007, le budget fédéral prévoyait des dépenses d'un montant de 5 463 479 900,0 milliers de roubles. et des revenus d'un montant de 6 965 317 200,0 milliers de roubles. sur la base du volume projeté du produit intérieur brut d'un montant de 31 220 milliards de roubles. et un taux d'inflation de 6,5 à 8,0 % (décembre 2007 par rapport à décembre 2006) [30] Les obligations de dépenses de la Fédération de Russie résultent de :

- adoption de lois fédérales et (ou) d'actes juridiques réglementaires du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie dans l'exercice par les autorités de l'État fédéral de pouvoirs sur des sujets relevant de la compétence de la Fédération de Russie et (ou) de la compétence conjointe, non classé par la loi fédérale du 6 octobre 1999 n ° 184-FZ "sur les principes généraux de l'organisation des organes législatifs (représentatifs) et exécutifs du pouvoir d'État des sujets de la Fédération de Russie" aux pouvoirs des autorités d'État des sujets de la Fédération de Russie;

- la conclusion par la Fédération de Russie ou au nom de la Fédération de Russie de traités (accords) dans l'exercice par les autorités de l'État fédéral de pouvoirs sur des sujets relevant de la compétence de la Fédération de Russie et (ou) de pouvoirs sur des sujets de compétence conjointe qui ne sont pas attribués par la présente loi fédérale aux pouvoirs des autorités étatiques des sujets de la Fédération de Russie ;

- adoption de lois fédérales et (ou) d'actes juridiques réglementaires du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie, prévoyant la fourniture de transferts interbudgétaires du budget fédéral dans les formes et la procédure prévues par la RF BC, y compris:

a) subventions aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie pour l'exécution des obligations de dépenses des entités constitutives de la Fédération de Russie dans le cadre de l'exercice par les autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie des pouvoirs soumis, conformément à ce qui précède -loi mentionnée, au soutien financier des subventions du budget fédéral ;

b) les subventions aux budgets locaux pour l'accomplissement des obligations de dépenses des municipalités dans le cadre de l'attribution aux gouvernements locaux de certains pouvoirs de l'État de la Fédération de Russie.

Les obligations de dépenses de la Fédération de Russie sont remplies au détriment de ses propres revenus et sources de couverture du déficit budgétaire fédéral.

Dans les cas établis par les lois fédérales, les obligations de dépenses de la Fédération de Russie sont remplies aux dépens des fonds non budgétaires de l'État.

En 2007, il est prévu d'accélérer la récupération de la TVA à l'exportation et ainsi de réduire significativement la barrière liée à la récupération, avec une procédure d'autorisation de récupération, qui décourage les opérations d'exportation.

Sans aucun doute, l'augmentation du volet investissement dans les programmes cibles fédéraux et l'adoption de plusieurs nouveaux programmes cibles fédéraux comptent parmi les facteurs d'activation du développement économique.

L'un des domaines d'investissement est l'investissement dans le capital humain dans les domaines de l'éducation et de la santé. Sans personnel hautement qualifié et éduqué, au niveau des exigences modernes, capable de travailler dans des conditions de hautes technologies, d'innovations dans divers domaines et secteurs de l'économie nationale, il est impossible de créer et d'augmenter le PIB à des taux élevés. Tout cela crée une nouvelle qualité du budget, élargit ses possibilités en tant que budget de développement.

Le développement économique est également facilité par des mesures complémentaires qui ont commencé à être mises en œuvre dans le domaine social et agricole. Il s'agit de quatre projets nationaux prioritaires : « Logement abordable et confortable », « Santé », « Éducation » et « Développement du complexe agro-industriel ». Les projets nationaux sont aussi des investissements dans l'économie et les personnes.

5.3. Obligations de dépenses du sujet de la Fédération de Russie

Les obligations de dépenses d'une entité constitutive de la Fédération de Russie résultent de l'adoption de :

- les lois et autres actes juridiques normatifs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, ainsi que la conclusion par une entité constitutive de la Fédération de Russie ou au nom d'une entité constitutive de la Fédération de Russie de contrats (accords) dans l'exercice par l'État autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie des pouvoirs en matière de compétence des entités constitutives de la Fédération de Russie ;

- les lois et autres actes juridiques normatifs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, ainsi que la conclusion par une entité constitutive de la Fédération de Russie ou au nom d'une entité constitutive de la Fédération de Russie de contrats (accords) dans l'exercice par le public les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie des pouvoirs sur les sujets de compétence conjointe ;

- les lois et autres actes juridiques réglementaires d'une entité constitutive de la Fédération de Russie qui prévoient la fourniture de transferts interbudgétaires à partir du budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie dans les formes et la procédure prévues par le RF BC, y compris les subventions aux collectivités locales budgets pour l'exécution des obligations de dépenses des municipalités dans le cadre de l'attribution aux gouvernements locaux de certains pouvoirs d'État des entités constituantes RF ;

- actes juridiques normatifs d'une entité constitutive de la Fédération de Russie dans l'exercice par les autorités de l'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie de pouvoirs qui, conformément à la loi fédérale "sur les principes généraux de l'organisation du pouvoir législatif (représentatif) et exécutif Les organes de gouvernement des sujets de la Fédération de Russie" sont soumis au soutien financier des subventions du budget fédéral.

Les obligations de dépenses d'une entité constitutive de la Fédération de Russie de fournir des subventions aux budgets locaux pour l'exécution des obligations de dépenses des municipalités dans le cadre de l'habilitation des gouvernements locaux avec certains pouvoirs de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie sont remplies en accordant des subventions aux budgets locaux du fonds régional de compensation.

Les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie prévoyant l'octroi de subventions aux budgets locaux par le fonds de compensation régional devraient contenir la procédure de calcul des normes de détermination du montant total des subventions pour l'accomplissement des obligations de dépenses correspondantes des municipalités et chaque année être mis en vigueur par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie sur le budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'exercice suivant, sous réserve d'approbation compte tenu de la loi des subventions pertinentes aux budgets locaux.

Les autorités publiques d'une entité constitutive de la Fédération de Russie déterminent de manière indépendante le montant et les conditions de rémunération des fonctionnaires d'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et des employés des institutions publiques d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les autorités de l'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ne sont pas autorisées à établir et à remplir les obligations de dépenses liées à la résolution des questions relevant de la compétence des autorités de l'État fédéral, à l'exception des cas établis par les lois fédérales.

Les autorités de l'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ont le droit d'établir et de remplir des obligations de dépenses liées à la résolution de questions qui ne relèvent pas de la compétence des autorités de l'État fédéral, des organes de l'autonomie locale et ne sont pas exclues de la compétence de autorités publiques d'une entité constitutive de la Fédération de Russie par des lois fédérales, des lois d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, uniquement s'il existe des fonds appropriés du budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (à l'exception des subventions, subventions et subventions du budget fédéral).

5.4. Obligations de dépenses de la municipalité

Les obligations de dépenses de la municipalité résultent de l'adoption d'actes juridiques réglementaires des gouvernements locaux :

a) sur des questions d'importance locale, ainsi que la conclusion par la municipalité ou au nom de la municipalité de contrats (conventions) sur ces questions ;

b) dans l'exercice par les collectivités locales de certains pouvoirs de l'Etat.

Les obligations de dépenses d'une formation municipale résultant de l'adoption d'actes juridiques réglementaires des organes de l'autonomie locale dans l'exercice par ces organes de certains pouvoirs de l'État conformément aux lois fédérales (lois d'une entité constitutive de la Fédération de Russie) sont exécuté au détriment des subventions du fonds régional de compensation.

Les organes de l'autonomie locale déterminent de manière indépendante le montant et les conditions de rémunération des députés, des élus de l'autonomie locale exerçant leurs attributions à titre permanent, des employés municipaux, des employés des entreprises et institutions unitaires municipales.

Dans une municipalité qui reçoit des subventions du budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie conformément au paragraphe 3 de l'art. 138 ou des subventions du budget du district municipal conformément au paragraphe 4 de l'art. 142 du RF BC, le montant de la rémunération des députés, des élus des collectivités locales exerçant leurs compétences à titre permanent, des employés municipaux, des employés des entreprises et institutions unitaires municipales n'est pas supérieur aux valeurs limites établies par la loi de l'entité constitutive de la Fédération de Russie.

Les organes de l'autonomie locale ne sont pas autorisés à établir et à remplir des obligations de dépenses liées à la résolution de problèmes relevant de la compétence des autorités de l'État fédéral, des autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie, à l'exception des cas établis respectivement par les lois fédérales, lois des entités constitutives de la Fédération de Russie.

Les organes de l'autonomie locale ont le droit d'établir et de remplir des obligations de dépenses liées à la résolution de problèmes qui ne relèvent pas de la compétence des organes de l'autonomie locale d'autres municipalités, des autorités de l'État et qui ne sont pas exclus de leur compétence par les lois fédérales et les lois de l'État. entités constitutives de la Fédération de Russie, uniquement si elles disposent de leurs propres ressources financières ( à l'exception des subventions, des subventions et des subventions fournies par le budget fédéral et le budget du sujet de la Fédération de Russie).

5.5. Registres des obligations de dépenses

Les autorités de l'État et les organes de l'autonomie locale sont tenus de tenir des registres des obligations de dépenses. Le registre des obligations de dépenses s'entend comme un ensemble (liste) d'actes juridiques réglementaires et de contrats et accords conclus par les autorités publiques (autorités locales) (articles individuels, clauses, alinéas, paragraphes d'actes juridiques réglementaires, contrats et accords), prévoyant l'émergence d'obligations de dépenses soumises à exécution à partir des budgets respectifs.

Le registre des obligations de dépenses de la Fédération de Russie est tenu conformément à la procédure établie par le gouvernement de la Fédération de Russie. Le registre des obligations de dépenses d'une entité constitutive de la Fédération de Russie est tenu conformément à la procédure établie par l'organe exécutif du pouvoir d'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Le registre des obligations de dépenses d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, ainsi qu'un ensemble de registres des obligations de dépenses des municipalités faisant partie d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, sont soumis au ministère des Finances de la Fédération de Russie en la manière établie par ce ministère.

Le registre des obligations de dépenses de la municipalité est tenu de la manière prescrite par l'administration locale. Il est soumis par l'organe de l'autonomie locale à l'organe exécutif du pouvoir d'Etat de l'entité constitutive de la Fédération de Russie selon les modalités établies par cet organe exécutif.

Thème 6. CRÉDIT D'ÉTAT

6.1. Dette publique en Fédération de Russie

La dette publique (crédit public) en tant que catégorie économique est un système de relations monétaires découlant de la participation volontaire de l'État à l'utilisation de fonds temporairement libres de citoyens et d'entités commerciales. Le crédit d'État en tant que catégorie juridique est une institution indépendante du droit financier, qui est un ensemble de normes financières et juridiques qui régissent les relations sociales qui se développent dans le processus par lequel l'État attire temporairement des fonds gratuits d'entités juridiques et de personnes physiques selon des conditions volontaires, remboursement, urgence et compensation afin de couvrir le déficit budgétaire et de réguler la circulation monétaire.

La dette de l'URSS envers les créanciers du Club de Paris s'élevait fin 1991 à 37,6 milliards de dollars (le Club de Paris est une association non institutionnalisée de pays créanciers (Australie, Autriche, Belgique, Grande-Bretagne, Allemagne, Danemark, Irlande, Espagne, Italie). , Canada, Pays-Bas, Norvège, Russie, États-Unis, Finlande, France, Suisse, Suède, Japon), créé en 1956 pour discuter et résoudre les problèmes d'endettement des pays en développement sur les prêts d'État ou garantis par l'État. La Russie est membre du Club de Paris depuis 1997). En janvier 1992, le gouvernement russe a conclu un accord-cadre visant à réviser le calendrier de service et de remboursement de cette dette. Puis en 1993-1995. trois révisions ont suivi (mémorandums multilatéraux du 02.04.1993/04.06.1994/03.06.1995, 1991/1995/1992, 57/1993/96,6) relatives au service de la dette entre décembre XNUMX et fin XNUMX. La dette extérieure de la Russie, qui s'élevait à XNUMX milliards de dollars au début de XNUMX, il atteignait XNUMX milliards de dollars au début de XNUMX et ​​équivalait au PNB annuel du pays.

Après avoir achevé les négociations avec le Club de Paris en 1994, la Russie a assumé la totalité de la dette de l'URSS envers tous les pays en échange d'actifs étrangers.

Dans le même temps, la Russie a perdu l’occasion de rembourser une partie importante des dettes de la plupart des pays. Selon les accords précédents, la plus grande charge de remboursement des dettes soviétiques reposait sur la période postérieure à 2002, et cela semblait alors une perspective lointaine. Suite à ces accords. Le gouvernement de la Fédération de Russie a signé le 29 avril 1996 un mémorandum multilatéral sur les termes d'une restructuration globale de la dette extérieure de l'URSS avec les pays membres du Club des créanciers de Paris, à la suite de quoi la dette de la Russie envers le Club s'élevait à 38 milliards de dollars.

À la fin de 1993, la dette extérieure totale de la Russie avait augmenté de 110 milliards de dollars, soit une augmentation de 15 milliards de dollars par rapport à l'année précédente (principalement en raison d'emprunts auprès d'organisations financières internationales). Les raisons de la croissance rapide de la dette étaient le déficit du budget de l'État et une détérioration notable des conditions de prix du commerce extérieur, ainsi qu'une réduction des exportations. Malgré cela, en 1993, le ratio de la dette extérieure au PNB est tombé à 65 %.

Au cours des années de réformes, en raison de la réduction de la base imposable due à la baisse de la production, à la faiblesse de la demande intérieure, au retrait des entreprises dans l'économie souterraine et à l'évasion fiscale massive, les recettes fiscales de l'État ont fortement diminué. Pendant la majeure partie des années 1990, les recettes budgétaires ont chuté et les dépenses publiques n'ont pas été suffisamment réduites pour établir l'équilibre budgétaire.

Selon les données officielles, au début de 1994, la dette extérieure totale du pays s'élevait à 112,8 milliards de dollars. La dette de l'ex-URSS est passée à 104 milliards de dollars (92,2 % de la dette extérieure totale) en raison de la capitalisation des intérêts impayés, et la dette russe nouvellement formée s'élevait à 8,8 milliards de dollars.Ensuite, en 1994-1997, la dette a augmenté à un rythme plus lent (en 1996, elle a atteint 121 milliards de dollars), tandis que le ratio de la dette au PNB et aux exportations a progressivement diminué ( de 55% en 1994 à 30% du PNB en 1996, de 260% des exportations du pays en 1994 à 190% en 1996).

Selon les données officielles du ministère des Finances de la Fédération de Russie, au 31 décembre 1997, la dette extérieure de la Russie s'élevait à 123,5 milliards de dollars, dont 91,4 milliards de dollars étaient des dettes héritées de l'Union soviétique. Cependant, en 1998, des emprunts à grande échelle ont été de nouveau effectués. Au 1er juillet 1998, la dette extérieure atteignait 129 milliards de dollars (l'augmentation de la dette était principalement due aux tentatives visant à empêcher le défaut de paiement associé à la dette intérieure). Au cours du second semestre 1998, une partie de la dette intérieure a été convertie en dette extérieure - le volume de la dette à la fin de 1998 s'élevait déjà à 143,9 milliards de dollars, et en 1999, il a atteint son sommet historique - 167 milliards de dollars (plus de 101 % du PIB). en roubles).[31]

La source de remboursement des emprunts publics et le paiement des intérêts sur ceux-ci sont des fonds budgétaires, où ces dépenses sont allouées annuellement sur une ligne distincte. Cependant, dans un contexte de déficit budgétaire croissant, l'État peut recourir au refinancement de la dette publique, c'est-à-dire rembourser l'ancienne dette publique en émettant de nouveaux emprunts.

En Russie, l'ampleur du déficit budgétaire fédéral, approuvée par la loi sur le budget fédéral, ne peut excéder le volume total des investissements budgétaires et des dépenses liées au service de la dette publique au cours de l'exercice correspondant, ainsi que l'ampleur du déficit budgétaire d'un constituant. l'entité de la Fédération de Russie représente 15 % du volume de ses recettes budgétaires, hors aide financière du budget fédéral.

Depuis 2000, grâce à la politique de service des obligations étrangères sans faire de nouveaux emprunts, il y a eu une réduction progressive (jusqu'à 10 milliards de dollars par an) de la dette extérieure de la Russie. Ces dernières années, il y a également eu une tendance à réduire la dette totale par rapport au PIB du pays en 2000 - 62%, 2001 - 49%).

Fin 2002, la dette publique totale par rapport au PIB était de 36,1 % et par rapport aux exportations de 142 %, ce qui indique qu'elle est gérable. Un facteur de risque inclut le fait que plus de 80 % de la dette est libellée en devises étrangères, ce qui signifie qu'elle est exposée au risque de variation du taux de change, mais à l'heure actuelle la situation est stable : le rouble se renforce, il y a un afflux important de devises étrangères dans le pays.

Selon la Banque de Russie, au 1er janvier 2003, le montant de la dette extérieure de la Fédération de Russie atteignait 152,1 milliards de dollars.[32] Plus de 36 % de ce montant provient de la dette de l'ex-URSS. En outre, la dette non réglée de l'ex-URSS s'élève à environ 8 milliards de dollars.

L'analyse de l'exécution du budget fédéral de la Fédération de Russie pour le mois d'août 2006 montre que l'excédent s'est élevé à 1489,4 2006 milliards de roubles. Une partie de ce montant sert à rembourser la dette publique. L'exécution du budget fédéral de la Fédération de Russie en 6.1 est indiquée dans le tableau. XNUMX.

Huit ans exactement après la crise financière de 1998, entre le 15 et le 21 août 2006, la Fédération de Russie a effectué des paiements pour rembourser le solde des restructurations de 1996 et 1999. dans le cadre du Club de Paris des Créanciers de Dettes. En conséquence, les obligations russes envers les 17 États membres du Club, d'un montant de 21,6 milliards de dollars, ont été intégralement remboursées et la Russie n'est plus un pays débiteur du Club.[33] Les accords intergouvernementaux qui formalisaient ladite dette sont devenus invalides. Cela signifie que la Russie a atteint l'objectif fixé par le gouvernement de la Fédération de Russie et formulé pour la première fois dans la « Stratégie de la dette de la Fédération de Russie pour 2003-2005 ».

Dans le cadre de cette stratégie, la Fédération de Russie a d'abord, en janvier 2005, remboursé intégralement le solde de ses obligations envers le Fonds monétaire international avant la date prévue, puis a entamé des négociations sur le paiement anticipé des sommes les plus importantes, politiquement significatives et difficiles à gérer. catégorie de dette extérieure publique - dette envers le Club des créanciers de Paris.

Le remboursement des titres de créance restructurés dans le cadre du Club de Paris s'est déroulé en deux temps. Conformément à l'accord multilatéral du 13 mai 2005, en juillet-août 2005, la dette d'un montant total équivalent à 15 milliards de dollars a été remboursée plus tôt que prévu. Exactement un an plus tard, sur la base des accords formalisés dans le Protocole Multilatéral du 16 juin 2006, le solde de cette catégorie de dette a été remboursé. Les économies totales du budget fédéral sur les paiements d'intérêts pour la période allant jusqu'en 2020 dépasseront 12 milliards de dollars.

En 2007-2009 un solde positif des emprunts sur le marché intérieur est prévu, ce qui n'entraîne pas de hausse des taux d'intérêt. En conséquence, à la fin de 2007, le volume de la dette intérieure a dépassé le montant des passifs extérieurs et le volume total de la dette publique est passé de 9 % du PIB à la fin de 2006 à 8,3 % du PIB à la fin de 2007. et devrait s'élever à 7,5% fin 2009 alors que déjà en 2008 le volume de la dette intérieure dépassera le montant des engagements extérieurs.

Si la dette de l'État au niveau fédéral est surveillée très sérieusement à l'étape actuelle, alors il y a beaucoup de questions sur les dettes au niveau sous-fédéral. A.D. Andryakov estime que la base de la sécurité économique est un tel état de gestion de la dette et un tel montant de dette qui permettent de remplir à la fois les obligations de la dette et toutes les autres obligations budgétaires assumées, pratiquement indépendamment des circonstances extérieures. L'une des approches de la mise en œuvre de ce principe repose sur le fait que la planification des obligations nouvellement contractées, ainsi que la planification, le service et le remboursement des obligations existantes, s'effectuent exclusivement aux dépens des recettes budgétaires sans qu'il soit nécessaire de attirer des ressources financières des marchés d'emprunt. La mise en œuvre technique de ce principe est l'introduction du concept de capacité d'endettement des procédures de planification et de prise de décision, ainsi que l'inclusion dans la prise de décision d'obligations pour les impayés.[34]

Selon les données de 2002, le volume des comptes à payer en souffrance des entités municipales était important et dépassait la capacité d'endettement. Au total, il y a 24 entités constituantes dans la Fédération de Russie, dont les municipalités ont principalement un déficit dans le budget des dépenses courantes. Si l'on considère la capacité d'endettement diminuée des comptes à payer en souffrance, c'est-à-dire la capacité d'emprunter, alors près des 2/3 des régions ont des municipalités sur leur territoire, qui, en général, ne peuvent pas emprunter, puisqu'il n'y a rien pour faire face à leurs obligations.

En fait, la capacité d'endettement est l'excédent des recettes budgétaires sur les dépenses courantes. Ce qui reste après l'exécution des obligations pour les dépenses courantes est la capacité d'endettement du budget, qui est utilisée comme passif tant pour les obligations déjà acceptées que pour celles qu'il est prévu d'accepter. La dernière partie des obligations qu'une entité constitutive de la Fédération de Russie ou une municipalité assume est le passif attendu pour les passifs éventuels. Dans ce cas, on parle de garanties. Une garantie est essentiellement une obligation éventuelle, puisque la responsabilité du garant pour cette obligation ne survient que sous certaines conditions (si le garant ne remplit pas ses obligations).

Pour le système de gestion de la dette, la capacité d'endettement est une sorte d'information initiale provenant du système de planification budgétaire. Dans le même temps, il est important de noter que la durée de la prévision budgétaire doit inclure le remboursement de l'obligation à plus long terme contractée ou prévue. En fonction de la capacité d'endettement, il est nécessaire de rembourser les dettes déjà accumulées selon un certain échéancier de remboursement. Il devrait également prévoir la possibilité de rembourser les comptes créditeurs en souffrance. Lors de l'établissement d'un échéancier de remboursement des dettes impayées, on suppose qu'une partie de cette dette a déjà été restructurée. La partie non restructurée doit être remboursée au cours de l'exercice suivant.

L'autorité financière qui fixe les priorités en matière de politique d'investissement doit construire un programme d'investissement à long terme, qui représente effectivement les besoins en volumes de financement des investissements à long terme, et le système de gestion de la dette n'attire les ressources que de manière optimale pour financer ce programme et assure que ces ressources sont attirées dans des volumes qui peuvent être remboursés sans douleur à l'avenir.

Le processus de planification le plus complexe et le plus complet a lieu lors de la détermination du montant requis de l'emprunt d'investissement.

Lors de la répartition de la capacité d'endettement prévue sur plusieurs années, compte tenu de l'exécution des obligations déjà assumées, le passif attendu pour les garanties devrait également inclure un "coussin de sécurité".

Le rapport entre le volume de la capacité d'endettement allouée aux garanties et les nouvelles obligations est déterminé par les priorités de la dette et de la politique économique. Ils devraient être fixés par l'organisme compétent qui élabore la politique. Bien sûr, ils sont inclus dans le système de gestion de la dette non pas sous forme de chiffres, mais sous forme d'actions.

Politique de la dette publique de la Fédération de Russie pour 2007-2009. prévoit une réduction du volume de la dette extérieure publique et son remplacement progressif par des emprunts intérieurs.

Les principes de la politique de la dette publique de la Fédération de Russie sont les suivants :

- remplacement de la dette extérieure de l'État par des emprunts intérieurs ;

- développement du marché des titres publics ;

- utilisation des garanties de l'Etat pour accélérer la croissance économique ;

- application d'instruments de politique d'endettement afin de procéder à une stérilisation supplémentaire de la masse monétaire excédentaire et lutter contre l'inflation.

6.2. Types de prêts gouvernementaux

En général, les prêts publics de la Fédération de Russie peuvent être classés selon les critères suivants :

1) par échéance, les titres de créance peuvent être à court terme (jusqu'à un an), à moyen terme (de un an à cinq ans) et à long terme (de 5 à 30 ans). Toutes les dettes de la Fédération de Russie sont remboursées dans les délais déterminés par les conditions spécifiques du prêt, mais ne peuvent pas dépasser 30 ans (loi de la Fédération de Russie du 13 novembre 1992 n ° 3877-1 "sur la dette intérieure de l'État du Fédération Russe");

2) selon le droit d'émission, ils sont répartis :

a) émis par le gouvernement central ;

b) émis par les gouvernements des formations nationales-étatiques et administratives-territoriales et des organes d'autonomie locale, si cela est prévu par la loi;

3) sur la base des sujets des détenteurs de titres, les prêts peuvent être divisés en réalisables :

a) uniquement parmi la population ;

b) uniquement entre personnes morales ;

c) tant parmi les personnes morales que parmi la population ;

4) selon la forme de paiement, les revenus, les prêts peuvent être divisés :

a) pour les prêts portant intérêt, lorsque les titulaires de titres de créance de prêts portant intérêt reçoivent un revenu fixe annuellement en payant des coupons ou une fois lors du remboursement du prêt en ajoutant des intérêts à la valeur nominale courue des titres sans versements annuels ;

b) gagnant, lorsque le bénéficiaire reçoit un revenu sous forme de gains au moment du remboursement des obligations, et que le revenu n'est versé que sur les obligations qui sont tombées dans la circulation des gains. En outre, il existe des prêts gagnant-gagnant, mais ils ne sont actuellement pas émis en Fédération de Russie;

c) les prêts sans intérêt (ciblés), qui prévoient le paiement de revenus aux obligataires ou garantissent la réception du produit concerné, dont la demande n'est pas satisfaite au moment de l'émission du prêt ;

5) selon les modalités de placement, les prêts sont répartis :

a) volontaire ;

6) placé par souscription ;

c) obligatoire.

Actuellement, seuls les prêts volontaires sont utilisés. Les prêts forcés ne sont utilisés que dans les États totalitaires. Les prêts à souscription sont par nature proches des prêts forcés, ils ne sont donc pas non plus utilisés ;

6) dans la forme, les prêts peuvent être cautionnés et non cautionnés. Les prêts obligataires impliquent l'émission de titres. Les prêts non obligataires sont formalisés par la signature d'accords, de contrats, ainsi que par l'inscription dans les livres de dettes et l'émission d'obligations spéciales.

Conformément aux principes de la politique de la dette en 2005 et 2006. La Fédération de Russie a procédé au remboursement anticipé des obligations de la dette extérieure de l'État.

En janvier 2005, le solde des obligations au titre de la dette envers le Fonds monétaire international a été intégralement remboursé plus tôt que prévu. En juin 2006, la Fédération de Russie a intégralement remboursé la dette de l'ex-URSS aux créanciers officiels du Club des créanciers de Paris.

Le remboursement anticipé de la dette extérieure contribuera également à renforcer le prestige international de la Russie en tant qu'État doté d'une marge importante de stabilité financière et de la dette, ayant une réputation d'emprunteur de bonne foi et s'efforçant d'améliorer le climat d'investissement dans le pays par des mesures politiques concrètes .

Dans le domaine de l'emprunt intérieur, la mise en œuvre de la politique de la dette en 2007-2009. découlera des objectifs de développement du marché des titres publics. Les principales tâches consisteront à accroître la liquidité de la partie marchande de la dette intérieure de l'État et à maintenir une durée et une rentabilité optimales sur le marché des titres publics.

Les principales méthodes de gestion de la dette publique comprennent :

1) refinancement - remboursement de l'ancienne dette de l'État en émettant de nouveaux emprunts ;

2) conversion - une modification de la taille de la rentabilité d'un prêt, par exemple une diminution ou une augmentation du taux d'intérêt des revenus payés par l'État à ses créanciers;

3) consolidation - une augmentation de la validité des prêts déjà émis;

4) unification - combiner plusieurs prêts en un seul;

5) report du remboursement des prêts - effectué dans des conditions où la poursuite du développement actif des opérations d'émission de nouveaux prêts est inefficace pour l'État ;

6) annulation de la dette - refus de l'État des obligations de la dette ;

7) restructuration de la dette - remboursement des titres de créance avec mise en œuvre simultanée d'emprunts (en supposant d'autres titres de créance) dans le volume des titres de créance remboursés avec l'établissement d'autres conditions pour le service des titres de créance et leurs dates d'échéance.

Thème 7. ASSURANCE

7.1. Le concept et les fonctions de l'assurance

Essence et nature économique de l'assurance. Assurance il s'agit d'un type particulier d'activité économique associée à la redistribution du risque de dommages aux intérêts matériels entre les participants à l'assurance (assurés) et réalisée par des organismes spécialisés (assureurs) qui assurent l'accumulation des primes d'assurance, la constitution de réserves d'assurance et la mise en œuvre des paiements d'assurance en cas de dommages aux intérêts des biens assurés. Parallèlement, la redistribution des risques entre les assurés doit être comprise comme un processus particulier dans lequel le risque potentiel d'atteinte aux intérêts patrimoniaux de chaque assuré est réparti entre tous et, par conséquent, chaque assuré devient acteur de l'indemnisation des les dommages réels causés. Le point clé de ces relations est le paiement de la prime d'assurance (prime d'assurance) à l'assureur, qui assure l'organisation du processus de redistribution. Cependant, cela ne signifie pas qu'en l'absence de primes d'assurance perçues, l'assureur est exempt d'indemnisation pour les dommages causés à l'entité économique. La particularité de l'activité d'assurance en tant que type d'entreprise réside précisément dans le fait qu'elle se caractérise par un certain risque d'entreprise, en raison de l'obligation de l'assureur d'indemniser le dommage convenu à l'avance pour les raisons de sa survenance et de son montant, y compris de ses propres sources.

L'assurance est conclue dans les cas où la probabilité de survenance des risques peut être évaluée et il existe certaines garanties financières des assureurs pour compenser les dommages.

L'activité d'assurance est associée à la fourniture d'une protection d'assurance aux porteurs d'intérêts immobiliers - les assurés - en redistribuant les risques d'assurance associés à leurs activités. Une telle redistribution n'est possible qu'en ce qui concerne les risques - événements aléatoires dont la survenance entraîne des dommages à la vie et à la santé des citoyens ou des dommages aux biens, aux intérêts patrimoniaux des citoyens et des personnes morales et se caractérise à la fois par le caractère aléatoire et la probabilité de leur survenance. . C'est précisément en raison du caractère aléatoire de la survenance d'un événement assuré que les événements fiables sont exclus du nombre de risques pouvant être acceptés pour l'assurance. Difficile par exemple d’imaginer la possibilité d’une assurance en cas de 1er janvier ou de lever de soleil astronomique. Dans le même temps, un risque potentiel doit être caractérisé par une certaine probabilité de sa survenance, basée sur des données réelles issues d'expériences antérieures. L'absence de telles données peut rendre difficile, voire impossible, l'évaluation de la probabilité qu'un tel événement se produise dans le futur et de ses éventuelles conséquences financières (dommages), ce qui, à son tour, ne permettra pas de répartir les dommages entre tous les assurés, c'est-à-dire , pour déterminer la part de chacun d'eux dans la constitution du fonds total d'assurance créé pour réparer les dommages.

L'assurance est associée à l'indemnisation des dommages (préjudices) causés aux intérêts patrimoniaux de l'assuré en espèces. La pratique de l'assurance a développé une forme optimale de ces relations avec la participation d'organismes spécialisés (organismes d'assurance) qui constituent des fonds d'assurance à partir des cotisations des assurés et assurent les paiements d'assurance.

Malgré le caractère aléatoire et probabiliste (que cela se produise ou non) de l'apparition des catastrophes naturelles, des accidents, des vols de propriété et des urgences domestiques, il a été constaté depuis longtemps que le nombre de leurs victimes est toujours inférieur au nombre de ceux-ci. craignant l’apparition d’événements négatifs. Ainsi, même dans l'Antiquité, les intéressés ont eu l'idée de s'unir aux propriétaires dans le but de réparer conjointement les dommages matériels de la personne lésée en répartissant conjointement les dommages entre les membres de l'association. Et plus ces participants sont nombreux, plus la part des fonds que chacun d'eux doit allouer pour compenser les pertes réelles causées à la partie lésée est faible. Il est clair que si tout propriétaire de biens - commerçant, commerçant, artisan - ne comptait que sur lui-même, il serait contraint de conserver dans une réserve de biens matériels pour compenser d'éventuels dommages exactement autant qu'il en a en circulation. C’est là que surgit l’idée de fédérer les intéressés pour faire face conjointement aux dégâts. C'est ainsi qu'est née l'assurance : le sens originel et premier de l'assurance réside dans la participation fermée et solidaire des intéressés à l'indemnisation des dommages matériels subis par le membre lésé de l'association à la suite d'événements d'urgence. Les signes indiqués, notamment les dommages matériels, la répartition solidaire des dommages, l'indemnisation des dommages, caractérisant l'idée première de l'essence de l'assurance, indiquent son caractère économique.

L'assurance est une relation visant à protéger les intérêts de propriété des entreprises et des citoyens en cas de survenance de certains événements (événements assurés) au détriment des fonds monétaires constitués à partir des primes d'assurance qu'ils paient (dans la pratique d'Ingosstrakh et des compagnies d'assurance étrangères , le terme "prime d'assurance" est utilisé). L'assurance ne crée pas de valeur nouvelle, elle ne fait que répartir la perte (dommage) d'un assuré entre tous les assureurs. Le schéma ci-dessus montre que chaque assuré verse une prime d'assurance à l'assureur, à partir duquel le fonds d'assurance est constitué. En cas d'événement assuré pour tout assuré, sa perte est couverte par le fonds d'assurance créé par tous les assureurs.

L'accident, qui est entendu par assurance, ne doit pas être absolu, c'est-à-dire totalement inexpliqué. L'assurance traite des événements dont la probabilité d'occurrence peut être déterminée (par exemple, par des observations statistiques). En d'autres termes, nous parlons d'événements aléatoires qui se produisent non pas comme un phénomène général, mais comme un cas isolé, dont la probabilité peut être prévue, mesurée et prise en compte. Parallèlement, si possible, la survenance arbitraire de l'événement en question doit être exclue : ainsi, l'assurance traite soit des événements qui, en principe, ne dépendent pas de la volonté d'une personne (tempête, inondation, etc.), ou avec des événements à l'égard desquels il y avait Tous les efforts ont été faits pour empêcher leur survenance. Par exemple, l'assurance incendie n'est possible que si les règles de sécurité incendie sont pleinement respectées, et aussi si l'incendie criminel en tant que tentative "d'aider" à la survenance d'un événement dommageable est punissable conformément aux normes du droit pénal. Les tentatives pour prévenir l'apparition d'événements indésirables s'expliquent par le désintérêt d'une certaine personne pour leur survenue, le désir de les éviter. L'absence d'un tel intérêt transforme l'assurance en une sorte de fraude (par exemple, naufrage délibéré d'un navire afin d'obtenir une assurance, suicide ou meurtre pour obtenir une assurance pour des proches, etc.).

Le danger et la probabilité certaine de survenance d'événements pouvant avoir des conséquences matérielles et autres néfastes doivent être reconnus non pas par une seule personne, mais par de nombreuses personnes: un tel événement peut menacer tout le monde, mais en fait il ne se produira pas pour tout le monde. Les personnes intéressées par sa prévention ou la réduction des conséquences néfastes sont prêtes à déposer certaines sommes d'argent à la caisse générale afin d'assurer l'indemnisation des pertes en cas de tels événements.

Sur le plan économique, l'assurance est un système de relations économiques concernant la formation de réserves centralisées et décentralisées de liquidités et de ressources matérielles nécessaires pour couvrir les besoins imprévus de la société et de ses membres. D'un point de vue matériel, lors de l'assurance, des fonds monétaires (matériels) d'institutions spécialisées - assureurs sont créés, utilisés pour compenser les dommages causés par des catastrophes naturelles, des accidents, ainsi qu'en relation avec la survenance de certains événements. La catégorie économique de l'assurance fait partie intégrante de la catégorie de la finance. Cependant, si la finance dans son ensemble est associée à la répartition et à la redistribution des revenus et de l'épargne, alors l'assurance ne couvre que la sphère des relations de redistribution. À cet égard, nous pouvons souligner les caractéristiques essentielles suivantes qui caractérisent la spécificité de cette catégorie économique d'assurance.

1. Lors de l'assurance, des relations de redistribution monétaire surviennent en raison de la présence de la probabilité de survenance d'événements soudains, imprévus et insurmontables, c'est-à-dire des événements assurés qui entraînent la possibilité de causer des dommages matériels ou autres à l'économie nationale et à la population.

2. Lors de l'assurance, les dommages causés sont répartis entre les participants à l'assurance - les assurés, ce qui est toujours de nature fermée. L'émergence de telles relations de redistribution (attribution) est due au fait que le caractère aléatoire des dommages entraîne des pertes matérielles ou autres, qui, en règle générale, ne couvrent pas toutes les exploitations, ni l'ensemble du territoire d'un pays ou d'une région donné, mais seulement une partie d’entre eux. Cela crée les conditions d'indemnisation des dommages grâce à la répartition conjointe des pertes de certaines exploitations entre toutes les exploitations assurées. De plus, plus le cercle des adhérents à l'assurance est large, plus la part dans la répartition des dommages incombe à chaque assuré. L'assurance devient le moyen d'indemnisation des dommages le plus efficace lorsque des millions d'assurés y participent et que des centaines de millions d'objets sont assurés. Cela garantit une concentration suffisante des fonds dans un seul fonds, appelé fonds d'assurance, et il devient alors possible d'indemniser un maximum de dommages à des coûts minimes pour chaque assuré.

L'assurance a toujours été associée aux relations de redistribution financière, bien qu'il y ait eu une assurance sous forme de marchandise. Elle était basée sur la propagation des dommages à des valeurs matérielles homogènes et facilement divisibles, telles que les céréales et autres cultures, mais il s'agissait de biens monétaires. Avec le développement des relations monétaires, l'assurance-marchandises a naturellement cédé la place à l'assurance en espèces.

3. L'assurance prévoit la redistribution des dommages à la fois entre les unités territoriales et dans le temps. Dans le même temps, pour une redistribution territoriale efficace du fonds d'assurance dans un délai d'un an, un territoire suffisamment vaste et un nombre important d'objets à assurer sont nécessaires. La répartition des dommages dans le temps est liée au caractère aléatoire de la survenance des événements d'urgence : pendant plusieurs années consécutives, il peut ne pas y avoir d'événements d'urgence et le moment exact de leur apparition est inconnu. Cette circonstance donne lieu à la nécessité de réserver dans les années favorables une partie des paiements d'assurance reçus afin de créer un fonds de réserve afin qu'il serve de source d'indemnisation pour les dommages d'urgence dans une année défavorable.

4. Une répartition fermée des dommages détermine le retour des fonds mobilisés au fonds d'assurance. Les indemnités d'assurance de chaque assuré, versées à la caisse d'assurance, n'ont qu'un seul objet : l'indemnisation du montant probable des dommages sur une certaine échelle territoriale et dans un certain délai. Ainsi, l'intégralité du montant des indemnités d'assurance (hors frais généraux de l'organisme qui fournit l'assurance) est restituée sous forme d'indemnisation des dommages durant la période prise en compte sur le même barème territorial.

Les indemnités d'assurance sont déterminées sur la base de tarifs d'assurance, composés de deux parties : a) les indemnités nettes destinées à indemniser les dommages probables ; b) les frais généraux pour l'entretien d'une compagnie d'assurance qui effectue des assurances. Le montant des paiements nets est fixé sur la base des dommages probables pour la période de règlement (généralement cinq ou dix ans) à l'échelle d'un certain territoire (régions, territoires, républiques). Ainsi, l'intégralité du montant des versements nets est restituée sous forme d'indemnisation des dommages dans le délai pris en compte dans le même barème territorial. Le signe du remboursement des fonds rapproche la catégorie économique de l'assurance de la catégorie du crédit : ce sont les relations de crédit qui assurent le remboursement des prêts de trésorerie reçus. Considérant ce remboursement comme un élément caractéristique de l'assurance, il convient de rappeler qu'il s'applique principalement à l'assurance-vie.

Les caractéristiques répertoriées des relations de redistribution qui apparaissent en assurance nous permettent d'en donner la définition suivante : assurance - il s'agit d'un ensemble de relations de redistribution fermées spéciales entre ses participants concernant la formation d'un fonds d'assurance cible au détriment de contributions monétaires, destiné à compenser les éventuels dommages causés aux entités commerciales, ou à compenser les pertes de revenus familiaux dues aux conséquences des événements assurés.

7.2. Fonctions d'assurance

Le contenu de l'assurance en tant que catégorie économique et ses fonctions sont organiquement liés. En fonction de la catégorie économique des assurances, on distingue : 1) la constitution d'un fonds de fonds spécialisé en assurances ; 2) indemnisation des dommages et soutien matériel personnel des citoyens ; 3) la prévention d'un événement assuré et la minimisation des dommages.

La première fonction constitution d'un fonds de fonds spécialisé en assurance en paiement des risques que les compagnies d'assurance assument sous leur responsabilité. Ce fonds peut être constitué à la fois sur une base obligatoire et volontaire. L'État, en fonction de la situation économique et sociale, réglemente le développement de l'activité d'assurance dans le pays. La fonction de formation d'un fonds d'assurance spécialisé est mise en œuvre dans le système de réserve et de fonds de réserve qui assurent la stabilité de l'assurance, la garantie des paiements et l'indemnisation. Si dans les banques commerciales l'accumulation de fonds publics dans le but, par exemple, d'économiser de l'argent, n'a qu'un sens d'épargne, alors l'assurance par la fonction de constituer un fonds d'assurance spécialisé a un début de risque d'épargne. Sur le plan moral, chaque acteur du processus d'assurance, notamment en assurance-vie, est confiant de recevoir une sécurité matérielle en cas d'accident et en fin de contrat. En cas d'assurance de biens, grâce à la fonction de constitution d'un fonds d'assurance spécialisé, non seulement le problème de l'indemnisation du coût des biens endommagés est résolu dans les limites des montants et des conditions d'assurance stipulés par le contrat d'assurance, mais également des conditions sont créées pour compensation matérielle d'une partie ou de la valeur totale du bien endommagé.

Grâce à la fonction de constitution d'un fonds d'assurance spécialisé, le problème de l'investissement de fonds temporairement libres dans des structures bancaires et autres structures commerciales, l'investissement de fonds dans l'immobilier, l'achat de titres, etc. est résolu. Avec le développement du marché de l'assurance, le mécanisme de l'utilisation de fonds temporairement gratuits sera invariablement améliorée et élargie. L'importance de la fonction d'assurance en tant que constitution de fonds d'assurance spéciaux augmentera.

La deuxième fonction de l'assurance est indemnisation des dommages et soutien matériel personnel des citoyens. Seules les personnes physiques et morales qui participent à la constitution du fonds d'assurance ont droit à l'indemnisation des dommages matériels. L'indemnisation des dommages par cette fonction est réalisée par une personne physique ou morale dans le cadre des contrats d'assurance de biens existants. La procédure d'indemnisation des dommages est déterminée par les compagnies d'assurance sur la base des termes des contrats d'assurance et est réglementée par l'État (licence des activités d'assurance). Grâce à cette fonction, l'intégralité de la couverture d'assurance est réalisée.

Enfin, la troisième fonction de l'assurance est prévention d'un événement assuré et minimisation des dommages - implique un large éventail de mesures, y compris le financement de mesures visant à prévenir ou à réduire les conséquences négatives des accidents et des catastrophes naturelles. Cela inclut également l'impact juridique sur l'assuré, inscrit dans les termes du contrat d'assurance conclu et axé sur son attitude prudente envers les biens assurés. Les mesures prises par l'assureur pour prévenir un événement assuré et minimiser les dommages sont appelées prévention. Afin de mettre en œuvre cette fonction, l'assureur constitue un fonds monétaire spécial pour les mesures préventives. Il est dans l'intérêt de l'assureur de consacrer un peu d'argent à la prévention des dommages (par exemple, financement des mesures de prévention des incendies : achat d'extincteurs, placement de capteurs spéciaux de surveillance du rayonnement thermique, etc.), ce qui contribuera à maintenir les biens assurés dans son état d'origine. Les dépenses de l'assureur pour les mesures préventives sont opportunes, car elles permettent de réaliser d'importantes économies de fonds pour le paiement des indemnités d'assurance, la prévention d'un incendie ou de tout autre événement assuré. La source de formation du fonds de mesures préventives sont les retenues sur les paiements d'assurance.

7.3. Principes de l'assurance

Parmi les principes fondamentaux de l'assurance, il convient de distinguer les principes économiques du fonctionnement du système d'assurance et les principes de la mise en œuvre des relations juridiques d'assurance.[35]

Les principes économiques fondamentaux de l'assurance comprennent : 1) le principe de l'intérêt assurable ; 2) le principe d'assurabilité des risques ; 3) le principe d'équivalence.

Le principe d'avoir un intérêt de propriété. En assurance, il y a un principe fondamental : « sans intérêt, il n'y a pas d'assurance ». En d'autres termes, lorsqu'il s'agit, par exemple, d'une assurance de biens, cela signifie une protection, une assurance d'intérêt associée à la sécurité de ces biens. Pour déterminer s'il existe un intérêt assurable dans chaque cas spécifique de demande de protection d'assurance, il est nécessaire de répondre à la question : existe-t-il des circonstances liées à la nature de l'intérêt qui pourraient causer un préjudice (dommage) à la personne concernée ? Si la réponse à la question est positive, ce qui signifie qu'il existe une possibilité réelle de causer un préjudice (dommage), alors il existe un intérêt assurable et une protection d'assurance par rapport à un tel intérêt peut être fournie. Au paragraphe 2 de l'art. 930 du Code civil de la Fédération de Russie, le législateur indique que le preneur d'assurance (bénéficiaire) doit avoir un intérêt à préserver la propriété. Cette norme joue un rôle important dans la construction de relations d'assurance appropriées. En outre, il résulte de cet article que lors de l'assurance d'un bien, il n'est pas permis de désigner comme bénéficiaire d'un contrat d'assurance une personne qui n'a pas intérêt à conserver le bien assuré.

Selon la règle générale, l'intérêt assurable doit être présent au moment de la conclusion du contrat d'assurance (dans tous les types d'assurance, à l'exception de l'assurance des marchandises), ou la personne concernée doit avoir un intérêt assurable au moment de la conclusion du contrat d'assurance événementiel (en assurance transport de marchandises). Pendant la période de validité du contrat d'assurance, l'intérêt assurable peut être perdu, par exemple en raison de la perte de biens pour des raisons autres que la survenue des événements assurés (clause 1, article 958 du Code civil de la Fédération de Russie) . Dans ce cas, conformément au paragraphe 3 de l'art. 958 du Code civil de la Fédération de Russie, le contrat d'assurance est résilié, mais la prime d'assurance payée par l'assuré n'est pas restituée, car chaque jour pendant la période de validité du contrat d'assurance, au cours de laquelle l'intérêt d'assurance existait et était protégé par protection d'assurance, l'assureur était entièrement responsable, et à tout moment, le risque que l'assureur supportait pouvait être réalisé, à la fois dans une certaine partie et dans le montant de la responsabilité à 100% en vertu du contrat d'assurance.

L'article 928 du Code civil de la Fédération de Russie contient une liste d'intérêts pour lesquels l'assurance n'est pas autorisée. Ces intérêts comprennent notamment :

1) intérêts illégaux. Lors de l'interprétation d'un intérêt patrimonial comme contraire à la loi, il convient également de s'appuyer sur les dispositions de l'art. 10 du Code civil de la Fédération de Russie, selon lequel les actions des personnes physiques et morales ne sont pas autorisées si elles sont menées uniquement dans l'intention de causer des dommages (préjudice) à une autre personne, ainsi que s'il y a des intentions d'abus le droit sous d'autres formes;

2) les pertes résultant de la participation à des jeux, loteries et paris. Cette interdiction découle de l'art. 1062 du Code civil de la Fédération de Russie, selon lequel les réclamations des citoyens et des personnes morales liées à l'organisation de jeux et paris ou à leur participation, en règle générale, ne sont pas soumises à la protection judiciaire ;

3) les dépenses auxquelles une personne peut être contrainte pour libérer les otages.

En outre, l'objet de l'assurance ne peut pas être le risque de responsabilité pour rupture de contrat, s'il ne s'agit pas du risque de l'assuré lui-même (clause 2, article 932 du Code civil de la Fédération de Russie), du risque d'entreprise d'une personne qui n'est pas l'assuré (article 933 du Code civil de la Fédération de Russie), ainsi que le risque de perte (endommagement, destruction, disparition) de biens si l'assuré n'a aucun intérêt à préserver ces biens (cette disposition découle de la norme de la clause 2 de l'article 930 du Code civil de la Fédération de Russie).

S'agissant des contrats d'assurance-vie, le principe de l'intérêt patrimonial a été légalement introduit en Angleterre dans la seconde moitié du XVIIIe siècle. Cette époque est caractérisée par l'émergence des fondements de l'assurance-vie, et en Angleterre les paris assurantiels sont largement répandus sur certains événements : maladie, décès de personnalités, élections au Parlement, etc. Le Parlement a adopté une loi interdisant l'assurance-vie d'une personne ou un événement dans lequel l'assuré n'avait aucun intérêt (loi sur les jeux).

Le principe de l'assurance contre les risques. Le risque sous-tend l'assurance et dans sa forme la plus générale se définit comme la probabilité de répartir le résultat de l'activité économique et de la vie du sujet dans des zones d'écarts favorables et défavorables. L'ambiguïté et la diversité de ces résultats proviennent de l'incertitude des facteurs environnementaux, des déficits d'information inhérents au processus de prise de décision, des caractéristiques internes du sujet, etc. Ainsi, l'incertitude des facteurs environnementaux se manifeste par le fait que les actions ne coïncident pas avec ceux effectivement manifestés (se révèlent inaccessibles ou fondamentalement différents), et le caractère aléatoire de la manifestation de ces facteurs réside dans le fait qu'ils se manifestent tous indépendamment de la volonté du sujet lui-même. En particulier, ces facteurs environnementaux aléatoires et incertains peuvent être détectés à la suite des manifestations suivantes :

- dans l'environnement naturel - sous forme d'inondations, tremblements de terre, coulées de boue, éruption volcanique, tsunamis, tempêtes et autres risques et catastrophes naturelles ;

- dans l'environnement technologique et (ou) technogénique - sous la forme d'accidents dans les systèmes de survie de l'entreprise (par exemple, dans les systèmes d'alimentation électrique); accidents dans les systèmes de sécurité de diverses industries et, par conséquent, émissions de polluants et de leurs composants ; autres accidents de caractère technologique et technogène;

- dans l'environnement public (social) - comme les actions des autorités, les changements de législation, l'insatisfaction de la population à l'égard des conditions de vie sociales et économiques, qui peuvent se manifester localement ou partout sous la forme de grèves, de lock-out, de troubles civils, etc. .;

- dans l'environnement du marché - comme la formation d'une image négative de l'entreprise, la manifestation des principes de concurrence, le rappel de produits du marché en raison de certaines raisons aléatoires de leur inadéquation à l'utilisation par les consommateurs, etc.

Le caractère aléatoire et l'incertitude des facteurs affectant les lacunes (incomplétude, manque de fiabilité, ambiguïté) des informations ou des facteurs liés aux caractéristiques internes du sujet peuvent se manifester dans la distribution probabiliste des résultats possibles de la prise de décision qui s'écartent du résultat attendu et prédit.

Risque en tant que probabilité de déviation du résultat réel de la décision par rapport à celui attendu, et dans sa manifestation négative, et en conséquence comme la distribution des probabilités de résultats défavorables peut être évaluée économiquement, et est donc le plus souvent utilisée en assurance. Par exemple, un écart du résultat réel par rapport au résultat attendu peut se manifester par la perte de biens, par la perte de revenus de l'entreprise à la suite de l'interruption du processus de production, par l'engagement de dépenses imprévues liées à l'obligation de l'entrepreneur de réparer les dommages causés à des tiers du fait de décisions commerciales, etc. En d'autres termes, pour l'entrepreneur, toutes ces manifestations ne sont que des dommages évaluables économiquement.

Le principe d'équivalence. Ce principe énonce : sur la base des résultats de certaines périodes de temps ou de périodes tarifaires/périodes d'assurance allouées (idéalement, elles doivent être corrélées avec la fréquence de survenance de petits, moyens, grands dommages), le principe d'égalité économique doit être atteint entre le montant total de la prime d'assurance nette payée par un assuré déterminé pour une période tarifaire et le montant total des indemnités versées par l'assureur en rapport avec la survenance d'événements assurés pour la période déterminée.

7.4. Termes reflétant les dommages assurés

dommages assurés, c'est-à-dire que les dommages matériels causés à l'assuré à la suite d'un événement assuré comprennent deux types de pertes : directes et indirectes.

La perte directe désigne une diminution quantitative du bien assuré (perte, dommage, vol) ou une diminution de sa valeur (dépréciation) tout en conservant sa forme matérielle, survenue à la suite d'un événement assuré. Le montant des dommages directs comprend également les frais engagés par l'assuré pour réduire les dommages, sauver les biens et les remettre en ordre après une catastrophe naturelle ou un autre événement assuré. La perte directe agit comme un dommage primaire, c'est-à-dire comme un dommage réellement observable - en ce sens, elle se distingue de la perte indirecte, qui est une perte dérivée, souvent cachée. La perte directe est le principal facteur déterminant l’indemnisation de l’assurance.

Les dommages indirects désignent les dommages résultant de la perte (dommage) d'un bien ou de l'impossibilité de l'utiliser après un événement assuré. En tant que dérivé de la perte directe, la perte indirecte agit comme une perte de revenus due aux interruptions du processus de production et commercial dues à la destruction du bâtiment, de l'équipement, de la destruction des objets de travail, ainsi que sous la forme de coûts supplémentaires nécessaires pour établir le processus de production et de commercialisation. Une perte indirecte est également possible pour les particuliers, par exemple, la perte de revenus de placement provenant de placements individuels ou les pertes dues à une performance insuffisante d'un fonds commun de placement par rapport à une action d'un particulier. Afin de réduire les pertes indirectes des particuliers à l'étranger, une assurance responsabilité civile des courtiers en placement est appliquée.

Bien que la perte indirecte soit de nature indirecte, son ampleur dépasse souvent les dommages résultant de la destruction matérielle directe.

Les pertes indirectes peuvent faire l'objet d'assurances particulières ou être incluses dans la responsabilité civile de l'assurance des biens. Les clauses du contrat d'assurance peuvent prévoir le remplacement du paiement de l'assurance par une indemnisation des dommages en nature dans la limite du montant de l'indemnité d'assurance.

7.5. Les biens, les événements de la vie et la responsabilité en tant qu'objets de la protection d'assurance

Evénement assuré en assurance de personnes et de biens. La protection d'assurance des biens, de la vie et de la responsabilité se réalise par les événements assurés spécifiés dans le contrat d'assurance. Un événement assuré est un événement qui s'est produit et à la survenance duquel l'assureur est tenu de verser un paiement d'assurance (indemnité d'assurance) à l'assuré, à l'assuré, au bénéficiaire ou à un autre tiers.

Pour la plupart des assurances de biens, un événement assuré est tout dommage, dépréciation ou perte de biens matériels dus à des circonstances prévues par les conditions d'assurance (catastrophe naturelle, incendie, accident, vol, etc.). Parfois, de tels dommages (dépréciation) de biens sont considérés comme un événement assuré, dans lequel les dommages ont dépassé un certain niveau. Par exemple, lors de l'assurance de cultures agricoles, un événement assuré est une diminution de la récolte réelle de l'année en cours (suite à une catastrophe naturelle) par rapport à la récolte moyenne par hectare des cinq années précédentes. La perte ou l'endommagement simultané des biens assurés sur le territoire couvert par une catastrophe naturelle est considéré comme un événement assuré.

En assurance de personnes, un événement assuré est considéré comme la survie jusqu'au terme prévu par le contrat, le décès ou un accident ayant entraîné une perte permanente de la capacité de travail de l'assuré, une atteinte à la santé.

Objets de la protection d'assurance en assurance de biens. L'objet des relations d'assurance en assurance de biens est la propriété dans ses différents types et intérêts immobiliers. Le sens de la protection d'assurance de biens est d'indemniser les dommages résultant d'un événement assuré. L'assuré peut être soit les biens propres du preneur d'assurance, soit ceux en sa possession, son usage et sa disposition. En général, les biens des personnes morales et des personnes physiques en tant qu'objet d'assurance constituent le volume de la responsabilité d'assurance des assureurs - contre les incendies, les catastrophes naturelles, les accidents et autres cas. En vertu d'un accord distinct, l'étendue de la responsabilité de l'assurance peut inclure les cas de vol, de vol qualifié et de vol de véhicules.

Comme l' objets spéciaux de la protection d'assurance distinguer divers types de transport, de fret, de biens mobiliers et immobiliers de personnes morales et physiques, et même certains risques financiers inclus dans le périmètre de la responsabilité d'assurance de l'assureur. Ainsi, les objets d'assurance des biens des entreprises agricoles sont les cultures, les plantations fruitières vivaces, forestières et autres, le cheptel d'animaux de ferme, les bâtiments, les structures, les équipements, les véhicules, les matières premières, les matériaux, les produits, le carburant, etc.

La récolte en tant qu'objet d'assurance peut impliquer un large éventail de responsabilités d'assurance : contre la sécheresse, le manque de chaleur, le gel, les tempêtes, les attaques de ravageurs et d'autres maladies. En même temps, le principal produit de la culture fait directement l'objet d'une assurance.

Les animaux agricoles en tant qu'objets d'assurance forment leur propre champ d'application de la responsabilité d'assurance: en cas de décès, de décès ou d'abattage forcé dû à des catastrophes naturelles, des incendies et des maladies infectieuses. Les producteurs d'animaux reproducteurs particulièrement précieux sont assurés dans le cadre d'une assurance responsabilité civile étendue.

Les bâtiments, autres fonds fixes et circulants en tant qu'objets d'assurance sont basés sur leur étendue de responsabilité d'assurance: contre les incendies, les explosions, les accidents et les catastrophes naturelles.

Dans les ménages des citoyens, les objets d'assurance comprennent leurs maisons, abris de jardin, garages et dépendances, etc., et l'étendue de la responsabilité d'assurance pour ces objets comprend les incendies, les catastrophes naturelles, les accidents dans les systèmes de chauffage et de plomberie et d'autres événements assurés .

Le bétail et les chevaux dans les ménages des citoyens sont inclus dans les objets d'assurance aux mêmes conditions que l'assurance de leurs fermes, et le champ d'application de la responsabilité d'assurance comprend les cas de décès, de décès et d'abattage forcé dus à des maladies, des catastrophes naturelles, des accidents et des incendies . Dans le même temps, les petits animaux de la ferme (moutons, chèvres, porcs, familles d'abeilles) deviennent des objets d'assurance avec les biens du ménage et les bâtiments dans le cadre d'une assurance des biens menée séparément dans la cour.

Les biens du ménage en tant qu'objet d'assurance peuvent inclure les meubles, les vêtements, la vaisselle, les ustensiles de cuisine, les livres, les peintures, les instruments de musique, la télévision, la radio, l'équipement électrique et d'autres articles de consommation personnelle et de commodité disponibles dans la famille, et les véhicules personnels peuvent impliquer une assurance responsabilité civile en cas de catastrophe naturelle, d'accident ou de vol.

La propriété des entrepreneurs en tant qu'objet d'assurance peut inclure les équipements, outils, produits finis et autres actifs matériels appropriés qui constituent le champ d'application de la responsabilité d'assurance en cas d'incendie, de catastrophes naturelles, d'accidents, de vol, de cambriolage et d'autres cas (y compris les dommages).

Les risques d'entreprise en tant qu'objet de l'assurance de biens. Dans une économie de marché, au sein de la propriété, en tant qu'objet d'assurance, les risques entrepreneuriaux sont distingués, qui comprennent la perte de bénéfices ou de revenus (perte de bénéfices), les non-paiements sur les comptes du vendeur de produits, une diminution d'un niveau prédéterminé de rentabilité, indisponibilité des équipements, interruption des échanges, etc.

La vie comme objet d'assurance implique la protection par l'assurance des revenus personnels et familiaux des citoyens ou le renforcement de leur bien-être. En même temps, non seulement la vie elle-même, mais aussi la santé et la capacité de travail d'une personne agissent comme objets d'assurance.

Le champ d'application de la responsabilité d'assurance comprend des événements plus spécifiques : la survie jusqu'à la fin de la période d'assurance, en raison de l'âge ou de l'événement, le décès de l'assuré ou de l'assuré, ou la perte de la santé de ceux-ci pendant la période d'assurance contre des événements spécifiés, comme une règle, des accidents. Ensuite, en plus de la vie elle-même, ils distinguent comme des objets distincts qui lui sont associés - la capacité de travail et la santé, et dans le montant de la responsabilité d'assurance, divers accidents et maladies, ainsi que les frais de traitement. L'objectif principal de la protection d'assurance dans ce cas est d'empêcher une détérioration critique du niveau de vie des personnes.

La vie en tant qu'objet d'assurance peut être associée à un montant différent de responsabilité d'assurance de l'assureur. Par exemple, en assurance mixte, elle couvre la survie jusqu'à la fin de la période d'assurance, le décès de l'assuré et les accidents. Lors de l'assurance pour le mariage, deux événements sont inclus dans le champ d'application de la responsabilité d'assurance: l'entrée d'une personne spécifique dans un mariage légal dans la période allant de la date d'expiration de la période d'assurance ou après avoir atteint 21 ans sans mariage.

La responsabilité en tant qu'objet de la protection d'assurance. Un objet très particulier de l'assurance est la responsabilité envers des tiers personnes physiques ou morales (c'est-à-dire des citoyens et des entreprises) en raison de toute action ou inaction de l'assuré. Contrairement à la propriété comme objet d'assurance, dans laquelle les biens des personnes morales et physiques sont soumis à l'assurance, et à la différence de la vie comme objet d'assurance, qui est réalisée en cas de survenance de certains événements liés à la santé et au travail qualité de l'assuré, l'objectif de la protection de l'assurance responsabilité en tant qu'objet de l'assurance est la protection des intérêts des auteurs potentiels de dommages.

La responsabilité en tant qu'objet de la protection d'assurance prévoit la possibilité, en cas d'atteinte à la santé et aux biens de tiers, en vertu de la loi ou d'une décision de justice, d'effectuer des paiements appropriés pour réparer le préjudice causé. La responsabilité comme objet d'assurance comprend les emprunts, la responsabilité professionnelle et la responsabilité civile, notamment la responsabilité des propriétaires de véhicules à moteur. À l'heure actuelle, de nouveaux types de responsabilité professionnelle en tant qu'objet d'assurance sont apparus, par exemple la responsabilité d'un notaire, d'un avocat, d'un médecin, d'un commissaire aux comptes, d'un courtier en douane (intermédiaire), d'un entrepreneur, etc.

La responsabilité d'un entrepreneur en tant qu'objet d'assurance comprend un large éventail de risques - de sa responsabilité envers ses employés (faillite) au risque associé à la pollution de l'environnement, causant des dommages à la nature et aux habitants d'une certaine zone en raison de la violation de la technologie d'exploitation. .

La responsabilité de l'emprunteur comprend les risques de non-remboursement des emprunts.

7.6. Éléments d'un système d'assurance objet

Système d'assurance objet est un ensemble d'objets en cours de constitution et d'utilisation du fonds d'assurance. Il comprend les éléments suivants : 1) circonstances à risque ; 2) situation de risque ; 3) le coût (évaluation) de l'objet de l'assurance ; 4) événement d'assurance ; 5) la somme assurée ; 6) prime d'assurance ; 7) événement assuré ; 8) dommage (perte) de l'assuré ; 9) paiement d'assurance.

circonstances à risque. Avant de conclure un contrat, l'assureur examine l'objet de l'assurance, détermine son état et l'environnement dans lequel il se situe. L'état de l'objet d'assurance dépend d'un certain nombre de facteurs, dont l'assureur prend en compte et n'analyse que les éléments essentiels. Le processus de contrôle et de prise en compte des facteurs essentiels à l'assurance est appelé enregistrement des risques. Les facteurs qui déterminent l'enregistrement des risques pour une population à risque donnée sont appelés circonstances de risque ; ils sont inhérents à l'objet d'assurance donné et sont considérés comme des signes de risque. Les circonstances de risque sont les conditions de réalisation du risque.

Tout risque peut être représenté comme un ensemble de circonstances de risque. À cet égard, les circonstances de risque objectives et subjectives sont distinguées. Les circonstances de risque objectives reflètent une approche objective de la réalité et ne dépendent pas de la volonté et de la conscience des personnes (manifestation des forces élémentaires de la nature). Les circonstances à risque subjectives reflètent l'approche de la connaissance de la réalité associée à la volonté et à la conscience des personnes (circulation dense, violation des règles de sécurité, etc.). Lors de la conclusion d'un contrat d'assurance, l'assureur tient compte à la fois des circonstances de risque objectives et subjectives.

Évaluation du coût du risque. La détermination de la probabilité de survenance d'un événement pour lequel une assurance est souscrite et de ses conséquences, exprimées en termes monétaires, s'appelle l'évaluation des risques.

La taille de l'évaluation de la valeur du risque varie sous l'influence de facteurs objectifs et subjectifs. Ces facteurs incluent la probabilité d'occurrence et la nature de l'impact des forces naturelles, l'état de la sécurité incendie, la protection du travail, etc. L'étude du risque en tant que probabilité d'un événement assuré vous permet de créer une base financière pour les opérations d'assurance, exprimé dans l'établissement scientifiquement fondé des tarifs d'assurance (c'est-à-dire les frais d'assurance).

L'évaluation du coût du risque est déterminée sur la base d'une étude de données statistiques caractérisant la fréquence d'occurrence des aléas (incendies, accidents…), l'intensité de leur action et l'importance des dommages qu'ils occasionnent.

situation de risque. Lors de la conclusion d'un contrat d'assurance, l'assureur sélectionne les circonstances de risque. Toutes les circonstances de risque, prises dans leur unité et leur interaction, déterminent l'état, appelé situation de risque. Cette situation caractérise l'état naturel de l'objet d'assurance et l'environnement dans lequel se trouve cet objet.

événement d'assurance. Les circonstances de risque permettent d'évaluer la probabilité d'un événement assuré, entendue comme la probabilité de causer un dommage à l'objet de l'assurance. L'événement prévu pour lequel une assurance est fournie est un risque d'assurance.

Valeur assurée de l'objet de l'assurance. Lors de la rédaction d'un contrat d'assurance, la valeur réelle de l'objet d'assurance, c'est-à-dire sa valeur d'assurance, est estimée. La détermination de la valeur d'assurance d'un bien est une évaluation d'assurance. La valeur des biens acceptés à des fins d'assurance est également appelée évaluation d'assurance. Lors du calcul de la taille de l'évaluation de l'assurance, la catégorie de l'assuré, le type de bien assuré et les conditions d'assurance établies par la loi ou les règles jouent un rôle important.

Le bilan d'assurance en assurance de biens sert de point de départ à tous les calculs ultérieurs : détermination du capital assuré, prime d'assurance, indemnité d'assurance. La somme assurée peut être fixée au montant du devis d'assurance ou à une partie de celui-ci.

Comme base pour déterminer l'évaluation de l'assurance, la valeur comptable du bien est souvent prise en compte en tenant compte de l'amortissement (amortissement). Par conséquent, en cas de perte totale de ce bien, le montant de l'évaluation d'assurance coïncide avec le montant des dommages et de l'indemnité d'assurance, puisque ce bien est assuré aux termes de l'assurance à la valeur comptable complète, et l'indemnité est égale aux dommages causés.

Lors de l'assurance des animaux, leur valeur comptable est également utilisée pour déterminer l'évaluation de l'assurance, mais l'indemnité d'assurance est versée à hauteur de 70 % des dommages.

L'évaluation d'assurance des immobilisations des organismes publics est déterminée sur la base du coût d'origine (de remplacement), c'est-à-dire hors amortissement.

Somme assurée. La valeur assurée de l'objet est la base de calcul de la somme assurée, qui est une somme d'argent déterminée par le contrat d'assurance ou établie par la loi, sur la base de laquelle les montants de la prime d'assurance et du paiement d'assurance sont déterminés.

En cas d'assurance de biens, la somme assurée ne peut excéder sa valeur réelle au moment de la conclusion du contrat (valeur d'assurance). Les parties ne peuvent contester la valeur assurée des biens précisée dans le contrat d'assurance, à moins que l'assureur ne prouve qu'il a été délibérément induit en erreur par l'assuré.

Si la somme assurée déterminée par le contrat d'assurance dépasse la valeur assurée de la propriété, le contrat est invalide en vertu de la loi dans la partie de la somme assurée qui dépasse la valeur réelle de la propriété au moment de la conclusion du contrat.

Prime d'assurance. Le preneur d'assurance paie à l'assureur une certaine prime d'assurance à partir du montant assuré. Dans la pratique, le concept de paiement d'assurance est souvent utilisé à la place du terme « prime d'assurance », et à l'étranger et dans les activités de la compagnie d'assurance « Ingosstrakh » - prime d'assurance. La prime d'assurance est le paiement d'assurance que le preneur d'assurance est tenu de payer à l'assureur conformément au contrat d'assurance ou à la loi.

La prime d'assurance est calculée en fonction des circonstances de risque. Lors de la détermination de la prime d'assurance, l'assureur prend en compte les résultats de l'analyse d'une situation de risque spécifique par le biais d'un système de rabais et de suppléments (surcharges) à la prime d'assurance calculée pour l'ensemble de base des circonstances de risque. Les remises et majorations peuvent être fixées en pourcentage ou en montant fixe de la prime d'assurance.

Taux d'assurance. Le taux de la prime d'assurance par unité de la somme assurée ou de l'objet de l'assurance dans son ensemble est appelé taux d'assurance. Ce taux est déterminé par des calculs actuariels. Les tarifs d'assurance obligatoire sont fixés par la loi.

7.7. Principaux acteurs de l'assurance

Sujets d'assurance. Il existe deux entités principales impliquées dans le processus d’assurance : le preneur d’assurance et l’assureur. Leurs droits et obligations en assurance obligatoire sont régis par la législation en vigueur, en assurance volontaire - par un accord conclu sur la base des règles en vigueur. D'autres parties participent également à l'assurance personnelle : l'assuré, ainsi que la personne en faveur de laquelle le contrat d'assurance est conclu. Étant donné que dans la plupart des cas, un contrat d'assurance personnelle est conclu en cas d'événements survenant dans la vie du preneur d'assurance lui-même, les notions d'assuré et de preneur d'assurance coïncident en règle générale. Dans certains types d'assurance de personnes, différentes personnes agissent en qualité d'assuré et de preneur d'assurance. Ainsi, dans l'assurance accidents aux frais des entreprises et des organismes, l'assuré est l'entreprise ou l'organisme correspondant, et les assurés sont ses salariés. Dans l'assurance enfants et l'assurance mariage, les assurés sont les enfants, les assurés sont les parents et autres proches ayant conclu un contrat en faveur de l'enfant. En assurance de biens, l'assuré est, en règle générale, le propriétaire du bien (organismes, citoyens), ainsi que le locataire, l'organisme qui a accepté le bien pour le stockage, etc. L'assureur peut être un organisme d'assurance inscrit au de la manière prescrite et a reçu une licence pour exercer les types d’assurance concernés. Plusieurs assureurs peuvent participer à une même assurance : lorsque des risques importants sont acceptés simultanément par plusieurs entreprises (dans une certaine part). Dans les cas où les contrats conclus par l'assureur sont réassurés, le réassureur est également partie à la relation d'assurance.

Outre les personnes morales et physiques mentionnées ci-dessus directement liées les unes aux autres par les conditions d'assurance, des intermédiaires - courtiers et courtiers - sont impliqués dans la conclusion des contrats, ce qui est typique des assurances fournies par des sociétés étrangères.

L'assuré (dans la pratique de l'assurance internationale - le preneur d'assurance) est une entité économique ou un citoyen qui paie des primes d'assurance et noue des relations d'assurance spécifiques avec l'assureur. Le preneur d'assurance est une personne qui a conclu des contrats d'assurance avec l'assureur ou qui est le preneur d'assurance en vertu de la loi. L'assuré paie les primes d'assurance et a le droit, en vertu de la loi (assurance obligatoire) ou du contrat (assurance volontaire), de recevoir une indemnisation (somme assurée) lors de la survenance d'un événement assuré, ainsi que de faire en sorte qu'elle soit perçue par un autre personne (en assurance responsabilité civile et en assurance de personnes). En assurance de biens, l'assuré peut être le propriétaire du bien ; une personne qui a reçu un bien à louer ou à utiliser ; une organisation qui accepte des actifs matériels pour le stockage, en gage (pawnshop), etc. . En assurance responsabilité civile, le preneur d'assurance est toute personne physique ou morale qui transfère à l'assureur, sur la base de la loi ou d'un contrat, ses obligations d'indemniser les dommages (préjudice) à des tiers pouvant survenir du fait de toute activité du preneur d'assurance (ou son inactivité).

Ainsi, l'assuré (Assuré, Assuré) est partie à un contrat d'assurance qui assure son intérêt patrimonial ou l'intérêt d'un tiers. En vertu du contrat d'assurance, l'assuré est tenu de payer la prime d'assurance à l'assureur pour assumer la responsabilité de rembourser l'assuré pour la perte en cas d'événement assuré. Le preneur d'assurance peut conclure un contrat d'assurance aussi bien en son propre profit qu'en faveur d'autrui.

Remplacement de l'assuré au titre du contrat d'assurance. En cas d'assurance enfants, le preneur d'assurance (l'un des parents ou un autre proche de l'enfant assuré) qui a conclu le contrat peut transférer l'obligation de payer les primes mensuelles à un autre preneur d'assurance. Pour ce faire, une demande conjointe des premier et second assureurs est introduite auprès de l'organisme assureur. Aux termes du contrat, le deuxième preneur d'assurance reçoit tous les droits prévus au contrat, à l'exception du droit au montant de rachat des cotisations versées par le premier preneur d'assurance. La plupart (90 %) de ces cotisations peuvent être perçues par l'enfant assuré. Le remplacement est également possible en cas de décès de l'assuré. Ensuite, un autre parent de l'enfant a le droit de reprendre les fonctions du deuxième assuré du contrat en cours. Il ne pourra recevoir le montant du rachat que pour les cotisations qu'il a lui-même payées.

Dans le cadre des contrats d'assurance de biens, un remplacement est prévu si le décès de l'assuré est survenu. L'accord reste en vigueur. L'autre propriétaire du bien assuré agit en tant que second assuré.

Assureur - Il s'agit d'une entité économique créée pour exercer des activités d'assurance, réalisant des assurances et chargée de la création et des dépenses du fonds d'assurance. Un assureur est une entité économique de toute forme organisationnelle et juridique constituée pour exercer des activités d'assurance (organismes d'assurance et mutuelles d'assurance) qui a reçu une licence pour exercer des activités d'assurance. L'objet de l'activité directe de l'assureur ne peut être l'activité de production, d'intermédiaire commercial et bancaire. Ainsi, l'assureur (Assureur, Souscripteur) est une personne physique ou morale qui assume en vertu d'un contrat d'assurance moyennant une certaine rémunération (prime d'assurance) l'obligation d'indemniser l'assuré ou toute autre personne en faveur de laquelle l'assurance est conclue, les pertes résultant de la survenance des événements assurés stipulés dans le contrat.

Relations d'assurance et intérêts d'assurance. Des relations d'assurance naissent entre l'assuré et l'assureur, qui comprennent deux groupes de relations : le paiement des cotisations au fonds d'assurance et le paiement de l'indemnité d'assurance (somme assurée). Les deux opérations d'assurance expriment les relations économiques entre tous les participants au fonds d'assurance, et pas seulement la relation entre l'assuré et l'assureur. Les relations d'assurance et les opérations d'assurance sont basées sur les intérêts d'assurance (c'est-à-dire la mesure de l'intérêt matériel dans l'assurance) de l'assuré et de l'assureur.

Aux intérêts de l'assuré comprennent l'intérêt du propriétaire du bien et l'intérêt implicite. L'intérêt du propriétaire du bien peut résider non seulement dans le bien lui-même, mais également dans la responsabilité des pertes pouvant survenir en relation avec la possession du bien (manque à gagner). Les conditions générales d'un contrat d'assurance prévoient généralement une couverture d'assurance uniquement pour le bien lui-même, mais l'assurance d'autres intérêts liés au bien peut également être incluse dans le champ de la responsabilité d'assurance. Dans tous les cas, l'intérêt de l'assuré ne doit pas dépasser la somme assurée au titre du contrat, ce qui ne donne pas droit à une double assurance. L'intérêt implicite est une condition d'assurance selon laquelle le preneur d'assurance n'a pas besoin d'avoir un intérêt assurable dans le bien assuré, mais, pour faire valoir un droit en vertu du contrat, il doit avoir un intérêt dans le bien assuré au moment de la l'événement assuré. Le preneur d'assurance doit également prouver qu'au moment de l'assurance des biens, il avait un tel intérêt ou avait en vue la survenance d'un intérêt. L'intérêt assuré naît pour l'assuré à partir du moment où il est placé dans une situation telle qu'il peut subir un dommage à la suite d'un accident sur des biens à risque.

Outre les preneurs d'assurance eux-mêmes et les assureurs, des participants à l'assurance supplémentaires de la part des preneurs d'assurance et des intermédiaires d'assurance, des participants à l'assurance supplémentaires de la part des assureurs apparaissent dans les relations d'assurance - coassurés, coassureurs, réassureurs et réassureurs, rétrocédants et rétrocessions.

Un co-assuré est un assureur qui, en co-assurance, conserve une certaine part du risque sur sa responsabilité, transfère la part restante du risque à un autre assureur (co-assureur). Sous certaines conditions, l'assuré peut devenir co-assuré en même temps. Si le preneur d'assurance n'a pas assuré la propriété en totalité, il est alors considéré comme l'un des assureurs et est responsable de la part non assurée. Parfois, les assureurs participant à la coassurance exigent que l'assuré soit un coassureur, c'est-à-dire qu'il supporte une certaine part du risque sous sa responsabilité.

Un co-assureur est un assureur qui, en co-assurance, accepte la part non assurée du risque sur sa responsabilité du co-assuré.

Le réassuré (réassuré), ou cédant, est un assureur qui a accepté le risque d'assurance et l'a transféré partiellement à la réassurance d'une autre compagnie d'assurance (réassurance). Ainsi, cet assureur effectue un placement secondaire du risque, c'est-à-dire transfère le risque à la réassurance. Un cédant secondaire (Retrocedant) est un rétrocédant (ou rétrocédant), c'est-à-dire un assureur ou un réassureur qui transfère les risques acceptés en réassurance en rétrocession (réassurance secondaire).

Le réassureur (Réassureur), ou le cessionnaire, le cessionnaire, représente l'entreprise d'assurance ou de réassurance acceptant des risques en réassurance. Il s'agit d'une personne physique ou morale qui accepte le risque d'assurance pour la réassurance, en règle générale, par l'intermédiaire d'un courtier d'assurance (réassurance). Avec l'aide du réassureur, une distribution secondaire des risques est réalisée. Un assureur peut agir en tant que réassureur.

Un rétrocessionnaire est un réassureur qui accepte le risque d'un rétrocessionnaire.

Un courtier en réassurance est un intermédiaire professionnel entre deux assureurs dont l'un souhaite céder et l'autre accepter le risque en réassurance.

Un groupe spécial d'entités commerciales sur le marché de l'assurance est composé de réassureurs professionnels qui se spécialisent exclusivement dans les opérations de réassurance.

7.8. Intermédiaires d'assurance

Concept d'intermédiaires d'assurance. Les agents et courtiers d'assurance qui font la promotion des services d'assurance en tant que produit de l'assureur au preneur d'assurance peuvent servir de lien entre le preneur d'assurance et l'assureur sur le marché de l'assurance. Sur le plan organisationnel, les intermédiaires d’assurance peuvent fonctionner comme des sociétés de personnes ou comme des entreprises individuelles. Parfois, les agents agissent en tant qu'employés de compagnies d'assurance ou de leurs agents dans le cadre d'un contrat de caution. Les intermédiaires d'assurance sont des personnes plus proches des assurés et qui réagissent plus rapidement aux changements des conditions du marché des services d'assurance. Les activités des courtiers et agents d’assurance sont généralement réglementées par la législation nationale.

La législation civile russe contient des définitions des notions d'intermédiaires sur le marché de l'assurance. Ainsi, selon le paragraphe 1 de l'art. 8 de la loi de la Fédération de Russie du 27 novembre 1992 n° 4015-1 « Sur l'organisation des activités d'assurance dans la Fédération de Russie », les agents d'assurance sont des personnes physiques ou morales russes (organisations commerciales) qui représentent l'assureur dans les relations avec le preneur d'assurance et agir au nom de l'assureur et pour son compte conformément aux pouvoirs conférés. Selon la norme du paragraphe 2 du même article, les courtiers d'assurance sont des personnes physiques ou morales russes (organisations commerciales) résidant en permanence sur le territoire de la Fédération de Russie et enregistrées de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie en tant qu'entrepreneurs individuels, qui agissent dans l'intérêt du preneur d'assurance (réassureur) ou de l'assureur (réassureur) et exercent des activités pour fournir des services liés à la conclusion de contrats d'assurance (réassurance) entre l'assureur (réassureur) et le preneur d'assurance (réassureur), ainsi qu'avec l'exécution de ces accords. Lorsqu'il fournit des services liés à la conclusion de ces contrats, le courtier d'assurance n'a pas le droit d'agir simultanément dans l'intérêt du preneur d'assurance et de l'assureur. Les courtiers d'assurance ont le droit d'exercer d'autres activités liées à l'assurance non interdites par la loi, à l'exception des activités d'agent d'assurance, d'assureur ou de réassureur. Ils n'ont pas non plus le droit d'exercer des activités non liées à l'assurance (clause 2 de l'article 8 de la loi sur les assurances). Les activités des agents d'assurance et des courtiers d'assurance dans la fourniture de services liés à la conclusion et à l'exécution de contrats d'assurance (à l'exception des contrats de réassurance) avec des organismes d'assurance étrangers ou des courtiers d'assurance étrangers ne sont pas autorisées sur le territoire de la Fédération de Russie (article 3 de Article 8 de la loi sur les assurances).

Ainsi, la différence organisationnelle entre les agents d’assurance et les courtiers d’assurance est la suivante. Les agents d'assurance sont des représentants des compagnies d'assurance et agissent sur la base de leur autorité. Dans la pratique internationale, tant les personnes morales individuelles que les personnes physiques et les personnes au service d'une compagnie d'assurance (travaillant dans le cadre d'un contrat de travail) agissent en tant qu'agents d'assurance. Un agent d'assurance peut représenter une ou plusieurs compagnies d'assurance et, aux termes d'un accord avec elles, n'agit qu'au nom de ces compagnies. Un courtier d'assurance est une personne physique ou morale indépendante agissant sur instruction du preneur d'assurance (en assurance directe) ou de l'assureur (en réassurance). Les courtiers sont souvent des sociétés indépendantes disposant de leur propre capital et de leurs propres succursales. Ils disposent d’une totale liberté d’action vis-à-vis des compagnies d’assurance. Leur mission principale est d'assister les assurés, les assureurs et les réassureurs dans la conclusion des contrats. Les courtiers préparent les conditions de conclusion de ces contrats et aident à leur conclusion, et participent également aux procédures d'élimination des pertes. Pour le compte des compagnies d'assurance, les courtiers peuvent conclure des contrats d'assurance en leur nom, qui sont ensuite soumis à remplacement par des polices d'assurance. Dans un certain nombre de pays, les courtiers et les agents doivent détenir une licence spéciale pour certifier leur formation professionnelle leur permettant de mener des opérations d'assurance.

Les courtiers en tant que sujets du marché des services d'assurance. La fonction principale d'un courtier est de servir et de protéger les intérêts de ses clients - le preneur d'assurance ou l'assureur. Le courtier trouve les clients de son choix, mais les ayant trouvés, il agit au nom du client selon ses instructions, puisqu'il est principalement responsable envers son client. Le courtier informe notamment l'assureur des intérêts de son client-assuré et, le cas échéant, les explique, ce qui se reflète dans la proposition d'assurance de l'assuré qui est soumise à l'assureur. Le courtier obtient ensuite sur le marché les taux de prime d’assurance les plus acceptables pour le client et négocie les conditions d’assurance. Une fois le placement du risque terminé, le courtier en informe son client et lui présente une note de couverture - un document spécial confirmant le placement du risque, indiquant les taux de prime, les conditions d'assurance et une liste des assureurs ayant souscrit pour assurer ce risque. risque. Après cela, le courtier fournit des services à son client en payant la prime d'assurance et en recevant l'indemnité d'assurance.

La relation du courtier avec l'assureur doit être basée sur le principe de « due diligence », c'est-à-dire que ses actions doivent être honnêtes et qu'il ne doit rien cacher à l'assureur. Le courtier est tenu de fournir à l'assureur toutes les informations disponibles permettant à ce dernier de bien évaluer le degré de risque. Après la conclusion d'un contrat d'assurance, le courtier continue d'être responsable envers l'assureur des flux de trésorerie. Après avoir reçu la prime du client, le courtier doit, dans un délai raisonnable et dans le délai de paiement de la prime précisé au bordereau - document spécial reflétant les obligations mutuelles au titre du contrat d'assurance - la transférer à l'assureur.

La mission du courtier est de faciliter la bonne exécution des termes du contrat par les parties. En tant que personne indépendante, le courtier n'est pas partie au contrat et, selon le droit civil commun sur les intermédiaires, il n'est responsable que de la faute lourde et du dol.

Les principales fonctions des agents d'assurance sont le travail préparatoire et la conclusion de contrats d'assurance pour le compte de l'assureur, et l'agent agit strictement dans le cadre des pouvoirs qui lui sont conférés par la compagnie d'assurance. Cependant, les fonctions de l'agent ne se limitent bien entendu pas à la signature du contrat au nom de l'assureur. La gamme de services qu'ils fournissent est beaucoup plus large:

1) fourniture d'informations sur la compagnie d'assurance aux assurés;

2° conseiller les assurés en matière d'assurances souscrites par une compagnie d'assurances ; explication aux assurés des possibilités de conclure un contrat d'assurance avec diverses conditions et aide au choix de la version optimale du contrat afin de maximiser la couverture du risque assuré et de minimiser les coûts des assurés pour récupérer les pertes ;

3) vente de services d'assurance à l'assuré - signature du contrat d'assurance au nom de la compagnie d'assurance ;

4) fournir à l'assureur des informations précises sur les risques acceptés de l'assuré afin de réguler les tarifs ;

5) service de l'assuré dans le cadre d'un contrat d'assurance après sa conclusion.

L'agent d'assurances agit comme mandataire de la compagnie d'assurances et accomplit les actes qui lui sont confiés au nom et aux frais de l'assureur. Les droits et obligations découlant des actes accomplis par l'agent d'assurance, conformément au contrat qu'il a conclu avec la compagnie d'assurance, sont acquis à la compagnie d'assurance (mandant). Étant donné que l'agent d'assurance agit aux frais et dans l'intérêt de la compagnie d'assurance, il est tenu d'exécuter les instructions en stricte conformité avec ses instructions.

Un agent d'assurance peut être une personne physique ou morale qui, au nom et pour le compte d'un organisme d'assurance, est engagée dans la conclusion de contrats d'assurance (vente de polices), établit la documentation d'assurance et, dans certains cas, verse une indemnité d'assurance ( dans les limites établies), perçoit une prime d'assurance. Les relations entre les agents d'assurance, les assurés et les compagnies d'assurance sont construites sur une base contractuelle, où les droits et obligations des parties sont stipulés.

7.9. Autres organisateurs de la procédure d'assurance

Outre les participants aux relations d'assurance évoqués précédemment, l'assurance comprend ses organisateurs directs: acquéreurs, collecteurs, régleurs d'avaries (ajusteurs), actuaires, commissaires d'urgence, experts-visiteurs, souscripteurs, vérificateurs et inspecteurs d'assurance.

Acquéreurs et collecteurs de primes d'assurance. Le travail consistant à attirer de nouveaux contrats d'assurance s'appelle acquisition (du latin acquico - j'acquiers, j'obtiens). En conséquence, un acquéreur est un agent d'assurance ou un autre travailleur de l'assurance impliqué dans la conclusion de nouveaux contrats d'assurance ou le renouvellement de contrats d'assurance existants. Dans le système d'assurance russe, les acquisitions sont réalisées essentiellement par des agents d'assurance.

L'acquisition doit être organisée de manière à ce que le nombre de contrats nouvellement conclus et renouvelés dépasse constamment le nombre de contrats résiliés et arrivant à échéance. Ceci est réalisé à l'aide d'incitations financières appropriées pour les activités d'acquisition des agents d'assurance.

La perception des primes d'assurance est l'acceptation de contributions en espèces (paiements) pour certains types d'assurance et leur remise aux établissements de crédit. Cette procédure est effectuée par le collecteur d'assurances, qui est l'organisateur de la procédure d'assurance.

Pour tous les types d'assurance volontaire de biens et d'assurance accident, les cotisations sont acceptées dès l'enregistrement du contrat et, en règle générale, pour toute la période d'assurance. Pour les assurances vie de longue durée, les primes sont le plus souvent encaissées mensuellement pendant la période pour laquelle le contrat d'assurance a été conclu. L'encaissement des paiements pour l'assurance obligatoire des biens des citoyens est effectué conformément aux délais de paiement établis. Les montants des indemnités d'assurance encaissées par les agents d'assurance sont remis aux établissements bancaires : en zone rurale - au moins une fois par semaine, en zone urbaine - au moins une fois tous les trois jours. Les assurés peuvent payer en espèces les primes régulières de certains types d'assurance par l'intermédiaire des agences de communication et des établissements de crédit (par exemple, selon les carnets de paiement des contrats d'assurance vie longue durée). Dans les conditions modernes, le paiement autre qu'en espèces des prestations d'assurance est devenu le plus répandu.

Dans l'assurance russe, les agents d'assurance cumulent les fonctions d'acquéreur et de collecteur, consistant à effectuer le travail de propagande nécessaire auprès de la population pour impliquer les citoyens dans l'assurance, à rédiger les contrats conclus et renouvelés, et à assurer le paiement régulier des primes d'assurance.

commissaires d'urgence. Une personne physique ou morale autorisée de l'assureur qui est impliquée dans l'établissement des causes, de la nature et du montant du sinistre en cas d'événement assuré avec des biens assurés est appelée commissaire d'urgence. L'assureur nomme un commissaire d'urgence à la fois dans le pays et à l'étranger. Le nom, l'adresse postale et télégraphique du commissaire aux urgences sont indiqués par l'assureur dans l'attestation ou la police d'assurance lors de sa délivrance à l'assuré. Ce dernier est tenu, dès la survenance d'un événement assuré, de contacter immédiatement le commissaire d'urgence pour obtenir aide et assistance.

Le commissaire aux accidents agit en stricte conformité avec les instructions que lui transmet l'assureur : inspecte les biens endommagés ; établit la nature, les causes et le montant du préjudice subi ; sous la direction de l'assureur, il vend les biens endommagés, recherche les biens manquants et recueille des informations sur le marché local de l'assurance. Au nom de l'assureur, le commissaire de secours peut indemniser les sinistres aux frais de l'assureur jusqu'à un certain montant, contrôler les opérations de chargement et de déchargement et effectuer le décompte de la cargaison. Sur la base des résultats des travaux effectués, le commissaire aux urgences établit un certificat ou un procès-verbal d'urgence.

Ajusteurs. En assurance maritime, le calcul des pertes d'avarie commune et leur répartition entre le navire, le fret et la cargaison au prorata de leur valeur est appelé moyenne. Dans de nombreux pays, les fonctions d'expert en avaries impliquées dans la préparation des calculs d'avaries sont généralement exercées par des sociétés spécialisées. En Russie, cette fonction est assurée par l'Association des répartiteurs de la Chambre de commerce et d'industrie de la Fédération de Russie (RF CCI). Dans l'exercice de leurs fonctions, les experts en sinistres nationaux sont guidés par la KTM, ainsi que par le Règlement sur le Bureau des experts en sinistres de la Chambre de commerce et d'industrie de l'URSS (1971). À l'étranger, l'expert en sinistres est généralement nommé par l'armateur, en Fédération de Russie - par le Présidium de la Chambre de commerce et d'industrie.

Le répartiteur n'engage la procédure d'urgence que s'il existe une demande de l'intéressé (armateurs, propriétaires de marchandises, assureurs) avec pièce jointe de tous les documents relatifs à l'accident et confirmant le montant des pertes et des dépenses. Sur la base des documents soumis (extraits du journal de bord du navire, copies de la protestation en mer, signature d'urgence, factures des travaux effectués, copies des rapports d'inspection du navire et de la cargaison, copies des connaissements, etc.), l'expert en sinistres prend une décision motivée - d'admettre ou de ne pas admettre l'existence d'une avarie commune. Dans ce cas, l'expert agit selon un certain schéma : il explique d'abord pourquoi il reconnaît tel ou tel cas comme accident général, puis il fournit un calcul de l'accident général et privé ; dans la section sur le capital d'indemnisation est indiquée la valeur totale des biens participant à l'avarie commune et le dividende d'indemnisation est calculé ; Le calcul se termine par un bilan moyen.

L'expert (expert) est un spécialiste dans le domaine de l'établissement de calculs moyens (sur la répartition des pertes entre le navire, la cargaison et le fret en rapport avec l'avarie commune). Dans un sens plus large, un expert en sinistres est une personne physique ou morale représentant les intérêts de la compagnie d'assurance dans la résolution des problèmes liés au règlement des réclamations déclarées de l'assuré en relation avec l'événement assuré. Il procède à une évaluation des risques après l'événement assuré (réalisation du risque) et cherche à s'entendre avec l'assuré sur le montant de l'indemnité d'assurance due en fonction des obligations de l'assureur prises en vertu du contrat d'assurance qu'il a conclu. L'expert analyse les faits et les circonstances de risque de l'événement assuré, établit une expertise pour l'assureur sur la base des éléments de cette analyse, effectue des travaux dans le domaine de la gestion des risques et exerce les fonctions de commissaire d'urgence. Les activités d'expert peuvent être exercées dans le cadre d'une subdivision structurelle d'une compagnie d'assurances ou d'un organisme spécialisé (mandataire) d'un assureur opérant sur la base d'une convention appropriée pour l'examen et la liquidation des sinistres.

Actuaires. Un mathématicien d'assurance qui possède la théorie des calculs actuariels et est engagé dans le développement de la méthodologie et le calcul des taux d'assurance, les calculs liés à la formation d'une réserve de primes d'assurance pour les types d'assurance à long terme, la détermination du montant du rachat et des sommes réduites assurées, ainsi que les prêts au titre des contrats d'assurance-vie et de retraite, est appelé actuaire. La spécialité d'actuaire est née au XVIIIe siècle. dans le cadre du développement de l'activité d'assurance dans les pays européens. L'activité de l'actuaire a eu une certaine influence sur la formation des statistiques démographiques, notamment sur la mesure de la mortalité et l'élaboration des tables de mortalité. Les actuaires sont réunis au sein de l'association internationale pertinente. L'Institute of Actuaries, qui jouit d'une reconnaissance internationale, opère à Londres.

La législation sur les assurances d'un certain nombre de pays exige un certificat d'actuaire, qui certifie le niveau de connaissances professionnelles d'un spécialiste dans ce domaine et permet une consultation et une coopération professionnelles avec les compagnies d'assurance. Un certificat d'actuaire est délivré après qu'un candidat a réussi un examen de qualification à la National Association of Actuaries et/ou au London Institute of Actuaries (diplôme convertible).

Parfois, les actuaires sont appelés underwriters (de l'anglais underwriter - subscriber) - ce sont des personnes autorisées par les compagnies d'assurance (réassurance) à prendre des risques d'assurance (en réassurance). Les souscripteurs doivent avoir les connaissances et la pratique appropriées pour déterminer le degré de risque d'assurance, les primes d'assurance et les conditions d'assurance. Le souscripteur est responsable de la constitution du portefeuille d'assurance (réassurance) de l'assureur.

Arpenteurs. En assurance maritime, un expert (Surveyor) est un expert qui inspecte les navires et les cargaisons et donne un avis sur leur état, le montant des dommages en cas d'accident, la navigabilité du navire, etc. Un expert peut être invité par un armateur, un affréteur , armateur, société d'assurance et de classification . Un expert inspectant les objets assurés doit avoir les connaissances et l'expérience nécessaires et établir avec compétence un certificat d'inspection pour l'objet correspondant ou établir un certificat d'accident, en gardant à l'esprit que ces documents constituent la base pour résoudre d'éventuels litiges ou sont liés au paiement de pertes. Le géomètre donne un avis sur l'état du bien inspecté, détermine la nature et l'étendue de ses dommages, etc. En Fédération de Russie, les fonctions du géomètre sont exercées par des commissaires d'urgence.

Dans un sens plus large, un géomètre est un inspecteur ou un agent d'un assureur qui inspecte les biens acceptés pour l'assurance. Le géomètre exerce les fonctions de gestion des risques. Sur la base de la conclusion de l'expert, l'assureur prend une décision sur l'assurance de biens en établissant un contrat approprié. Sur la base des informations reçues de l'expert, l'assureur détermine le taux tarifaire. Dans la pratique étrangère, des cabinets spécialisés en sécurité incendie, en protection du travail, etc. agissent en tant qu'expert, en interaction avec l'assureur sur une base contractuelle.

Thème 8. MARCHÉ DES VALEURS MOBILIÈRES

8.1. Marché financier et ses segments

L'examen des fondements de la théorie du marché des valeurs mobilières commencera par la définition de la place et des fonctions du marché des valeurs mobilières, ainsi que la définition du concept de marché financier comme plus général que le concept de marché boursier ou le marché des valeurs mobilières. Le marché financier a toujours été divisé en marché du crédit, ou marché des capitaux d'emprunt, et marché des valeurs mobilières, ou, comme certains auteurs l'ont appelé, le marché des capitaux fictifs.

La fonction principale du marché des valeurs mobilières dans le cadre du système économique est d'assurer le flux (mouvement) des ressources monétaires d'une entité économique à une autre, d'un secteur de l'économie à un autre. Un tel mouvement de ressources monétaires peut être associé à la fois aux processus de distribution en cours et aux processus de production (et éventuellement d'échange). Dans tous les cas, le fonctionnement du mécanisme de ce marché est assuré par la présence d'une forme particulière d'existence de ressources monétaires - les titres et les activités d'entités économiques spéciales (constituées dans le cadre de ce système). La principale fonction cible active du marché financier (qui détermine son contenu) est l'approvisionnement rapide et le moins cher possible des entités économiques en ressources monétaires dont elles ont besoin. En d’autres termes, nous évoquons la participation du marché financier (y compris le marché des valeurs mobilières) à l’exercice de la fonction de « financement de l’économie ». Marché financier - la sphère de distribution (placement) des ressources monétaires, qui se produit sous l'influence de l'offre et de la demande de ressources monétaires et d'autres facteurs, la sphère dans laquelle les prix relatifs des ressources monétaires de différentes qualités (devise, échéance, exigences supplémentaires pour l'emprunteur ) sont formés.

Marché des valeurs mobilières - une partie du marché financier et du secteur financier, qui, avec ses autres segments, organise les transferts de ressources monétaires entre les agents qui les demandent et les offrent, et participe à la formation des prix relatifs de ces ressources. En outre, le mode de circulation des ressources monétaires dans le cadre du marché des valeurs mobilières est associé à la transformation des ressources monétaires sous forme de titres présentant des signes de fiabilité publique et de négociabilité, de sorte que la circulation des ressources monétaires dans le cadre de ce marché est convertie en formes cycliques avec un processus continu de tarification par rapport aux titres. Les fonctions du marché des valeurs mobilières dans le cadre du système économique comprennent :

- fonction d'allocation - la fonction d'allocation efficace des ressources dans l'économie grâce à la participation au débordement de capital intersectoriel, intersectoriel et interentreprises;

- fonction de distribution (redistribution) des revenus dans l'économie ;

- la fonction d'accumulation et de mobilisation des fonds libres et de l'épargne du secteur privé de l'économie dans l'intérêt de l'accumulation macroéconomique, assurant la transformation de l'épargne en investissements ;

- fonction de concentration et de centralisation du capital, consolidation des affaires ;

- la fonction de détermination du degré d'efficacité de la direction et de l'utilisation des fonds ;

- fonction d'information ;

- la fonction de redistribution des droits de propriété et de partage des sphères d'influence entre les détenteurs du capital monétaire ;

- la fonction d'export-import du capital.

8.2. Classification des types de titres

La classification des titres aide à révéler les liens mutuels dans les concepts, les types de titres et les règles de leur circulation sur la base de certains principes et à exprimer ces liens sous la forme d'un système logiquement construit. La classification des valeurs mobilières sert à déterminer les caractéristiques communes et distinctives des différents types de valeurs mobilières, une meilleure compréhension de l'essence de la formation et de l'organisation du marché des valeurs mobilières, l'essence des processus financiers et économiques qui sous-tendent son fonctionnement.

Divers titres peuvent être classés selon un certain nombre de critères :

1) types (entité économique) (obligations d'État, obligations, effets, chèques, certificats de dépôt et d'épargne, livrets d'épargne bancaire au porteur, certificats d'entrepôt simples et doubles (et leurs parties), connaissements, actions, titres de privatisation, options) ;

2) la forme de l'émission et le mode d'enregistrement de l'émission (classes comprenant les titres émissifs et non émissifs) ;

3) un signe d'affiliation organisationnelle et juridique de l'émetteur (groupes constitués de titres d'État et de sociétés) ;

4) l'objectif fonctionnel des titres (catégories, y compris les titres de créance, de capitaux propres, de paiement et de matières premières) ;

5) la forme d'existence et la forme de fixation des droits du propriétaire (catégories telles que les titres documentaires et non documentaires) ;

6) le mode et la procédure de transfert de propriété (types dans lesquels le titre est présenté au nominatif, à ordre ou au porteur) ;

7) conditions de diffusion (court, moyen et long terme ; illimité) ;

8) type de revenu (rentable, non rentable, intérêt, dividende) ;

9) la nature de la circulation des titres (boursiers et commerciaux) ;

10) étapes de sécurisation des droits du propriétaire (primaire et dérivé) ;

11) type d'utilisation par les émetteurs et les détenteurs (investissement, ou capital et commercial).

Classification par types (essence économique) des titres. Une action est un titre d'émission qui garantit les droits de son propriétaire-actionnaire à :

- participation à la gestion d'une société par actions (SA) ;

- réception d'une partie des bénéfices de la JSC sous forme de dividendes ;

- recevoir une partie des biens de la société anonyme restant après sa liquidation.

Une obligation est un titre d'émission qui certifie le droit du propriétaire de recevoir de l'émetteur de l'obligation dans le délai qui y est spécifié la valeur nominale - le montant du principal de la dette payé lors de son remboursement en espèces ou en un autre bien équivalent. Une obligation peut également prévoir le droit de son propriétaire de percevoir des revenus sous forme d'intérêts courus sur la valeur nominale de l'obligation, ou d'autres droits de propriété (voir l'article 2 de la loi fédérale sur le marché des valeurs mobilières et l'article 816 du le Code civil de la Fédération de Russie.)

Obligation d'État (article 817 du Code civil de la Fédération de Russie). - la forme juridique de l'attestation du contrat de prêt de l'Etat ; il certifie le droit du prêteur (c'est-à-dire le propriétaire de l'obligation) de recevoir de l'emprunteur (c'est-à-dire l'État) les fonds qui lui ont été prêtés ou, selon les conditions du prêt, d'autres biens), des intérêts établis ou d'autres droits de propriété dans les conditions prévues par les conditions de l'emprunt d'émission en circulation.

Une lettre de change est un billet à ordre écrit inconditionnel établi conformément à la forme établie par la loi, émis par une partie (le tireur) à l'autre partie (le porteur de la lettre) et acquitté par le droit de timbre. Précisons la définition d'un projet de loi.

Une lettre de change est un document dont le contenu est précisément fixé par la loi, certifiant l'obligation monétaire abstraite inconditionnelle d'un agent et les droits d'un autre agent qui en découlent et ayant deux variétés prévues par la loi - un billet à ordre et un lettre de change.

Un billet à ordre (lettre solo) est un document écrit contenant une obligation simple et inconditionnelle du tireur de payer une certaine somme d'argent au porteur ou son ordre à un certain moment et en un certain lieu.

Une lettre de change (traite) est un ordre écrit du tireur (tireur) adressé au payeur (tiré) sur le paiement du montant d'argent indiqué dans la facture au porteur de la facture (payeur).

Une lettre de change est une obligation inconditionnelle d'un autre payeur (et non du tireur) spécifié dans la lettre de payer le montant d'argent reçu en prêt à l'expiration de la période stipulée par la lettre de change (article 815 du Code civil de la Russie Fédération).

Un effet de commerce est un document par lequel un prêt commercial est émis sous la forme d'un paiement différé pour les biens vendus. L'étendue de sa circulation est limitée, puisqu'elle ne sert qu'au processus d'acheminement des marchandises vers le marché et conditionne les obligations de crédit émises pour achever ce processus en remplaçant le capital supplémentaire requis au moment de la circulation.

Un effet financier est une variété, substitut d'un billet à ordre, émis par un établissement de crédit (tireur) et transféré à la personne qui a effectué le paiement intégral (titulaire de l'effet), correspondant au montant de l'effet. Ce titre peut être considéré comme un instrument résultant de l'exécution d'opérations de prêt en espèces et servant de moyen de paiement dans les règlements, où il agit uniquement comme un effet « étranger ».

Certificat d'épargne (dépôt) - un certificat écrit d'un établissement de crédit sur le dépôt (dépôt) de fonds, certifiant le droit du déposant (titulaire du certificat) de recevoir le montant du dépôt (dépôt) et les intérêts sur celui-ci après l'expiration de la période établie.

Un livret d'épargne au porteur (article 843 du Code civil de la Fédération de Russie) est une forme juridique de certification d'un accord de dépôt bancaire (dépôt) avec un citoyen et de dépôt de fonds sur son compte, conformément à laquelle la banque qui a accepté le montant de l'argent reçu du déposant ou reçu pour lui (dépôt), s'engage à restituer le montant du dépôt et à en payer les intérêts à la personne qui a présenté le livret d'épargne.

Certificat d'épargne (dépôt) (article 844 du Code civil de la Fédération de Russie) - une garantie certifiant le montant d'un dépôt effectué à la banque et le droit du déposant (titulaire du certificat) de recevoir, à l'expiration du délai établi, le montant du dépôt et les intérêts stipulés dans le certificat de la banque qui a délivré le certificat, ou dans toute succursale de cette banque (en pratique, les bons de caisse sont distribués entre les citoyens et les certificats de dépôt - entre les personnes morales).

Certificats de logement - titres libellés en unités de la superficie totale du logement et ayant une valeur nominale indexée en termes monétaires, donnant le droit à leurs propriétaires d'exiger de l'émetteur leur rachat en fournissant la propriété de locaux d'habitation, la construction (reconstruction) dont a été financé par les fonds reçus du placement des titres spécifiés, ou en payant la valeur de rachat indexée des certificats.

Chèque (article 877 GKRF) - une garantie contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque de payer le montant qui y est indiqué au porteur du chèque.

Un certificat d'entrepôt simple est une garantie au porteur établie sous la forme d'un document écrit établi par la loi et attestant la présence de marchandises dans un entrepôt.

Certificat d'entrepôt double - un titre composé de deux parties : un certificat d'entrepôt et un certificat de gage (warrant), qui peuvent être séparés l'un de l'autre et devenir ainsi des titres indépendants.

Un certificat d'entrepôt double se compose de deux parties - un certificat d'entrepôt et un certificat de gage (mandat), qui peuvent être séparés l'un de l'autre, et chacun séparément est un titre nominatif.

Un certificat d'entrepôt est une garantie non émise émise par un entrepôt sous forme papier et confirmant le fait que les marchandises se trouvent dans l'entrepôt.

Certificat d'entrepôt (article 912-917 du Code civil de la Fédération de Russie) - un document de sécurité confirmant l'acceptation des marchandises pour le stockage.

Un connaissement est une garantie qui est un type de titre de propriété qui donne à son titulaire le droit de disposer de la cargaison et contient les termes du contrat de transport de cargaison par mer.

Une hypothèque est une valeur mobilière nominative certifiant les droits suivants de son propriétaire :

- le droit de recevoir prestation en vertu d'une obligation monétaire garantie par une hypothèque, sans présenter d'autre preuve de l'existence de cette obligation ;

- le droit de gage sur les biens grevés d'une hypothèque.

L'hypothèque est une institution économique qui régit les relations découlant de l'un des types de gage immobilier, qui sert de garantie pour l'exécution de l'obligation monétaire principale par le débiteur - le débiteur hypothécaire envers le créancier - le créancier gagiste, qui acquiert le droit en cas du manquement du débiteur à l'obligation garantie par le gage de recevoir satisfaction aux dépens des biens immobiliers gagés.

Dans le processus de développement de l'institution des prêts hypothécaires en Russie, un modèle légèrement différent, mais également à plusieurs niveaux, a été développé, dans lequel les obligations adossées à des créances hypothécaires agissent comme un type similaire de titres (voir l'article 2 et le chapitre 2 de la loi fédérale de 11 novembre 2003 n° 152-FZ « Sur les titres adossés à des créances hypothécaires »). Cette loi a également introduit le concept de « certificat de participation hypothécaire » - en tant que titre nominatif certifiant la part de son propriétaire dans le droit de propriété commune de la couverture hypothécaire, le droit d'exiger de la personne qui l'a émis une gestion fiduciaire appropriée de la couverture hypothécaire. , le droit de recevoir les fonds reçus au titre des obligations d'exécution, dont les conditions constituent une couverture hypothécaire, ainsi que d'autres droits prévus par la loi « sur les titres hypothécaires ».

Option de l'émetteur - un titre d'émission qui garantit le droit de son propriétaire d'acheter un certain nombre d'actions de l'émetteur d'une telle option au prix spécifié dans l'option de l'émetteur dans le délai qui y est spécifié et (ou) à la survenance de la circonstances qui y sont spécifiées.

Les options elles-mêmes (et non les options de l'émetteur) sont actuellement réglementées en Russie (avant la promulgation de la loi "Sur les titres dérivés"). Règlement relatif à l'activité d'organisation du négoce sur le marché des valeurs mobilières, approuvé par arrêté du Service fédéral des marchés financiers du 15 décembre 2004 n° 04-1245/pz-n. Cependant, des définitions contenues dans le présent règlement (voir clause 6.1), il s'ensuit que ces objets de droit ne sont pas des valeurs mobilières, mais des types d'opérations à terme. Dans le même temps, l'option d'achat (accord d'option livrable (contrat) d'achat) est définie comme suit : un accord un contrat qui prévoit l'obligation d'une des parties (une personne obligée en vertu de l'accord d'option au contrat) de payer en espèces en fonction de l'évolution des prix des titres, prévoyant également l'obligation pour cette partie de vendre à l'autre partie (la personne ayant droit en vertu du contrat d'option) les titres concernés à sa demande, qui peut être déclarée dans un certain délai ou sur une certaine date dans le futur à un prix déterminé lors de la conclusion du contrat d'option.

Une option de vente (accord d'option livrable (contrat) à vendre) est définie de manière similaire : un accord est un contrat qui prévoit l'obligation pour l'une des parties (la personne obligée en vertu de l'accord d'option au contrat) d'acheter à l'autre partie (la personne ayant droit en vertu de l'accord d'option au contrat) les titres concernés titres à sa demande, qui peuvent être déclarés dans une certaine période ou à une certaine date dans le futur à un prix déterminé à la conclusion de l'accord d'option du contrat.

Le même paragraphe du document à l'examen contient une troisième définition. Un accord d'option de règlement (contrat) est proposé pour être considéré comme un accord qui prévoit exclusivement l'obligation de l'une des parties (la personne obligée en vertu de l'accord d'option au contrat) de payer de l'argent en fonction des variations des prix des titres ou des variations dans les valeurs des indices boursiers.

Classification basée sur l'affiliation organisationnelle et juridique de l'émetteur. Le droit d'émettre des titres est légalement attribué à la fois à l'État (représenté par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, la Banque de Russie et d'autres entités) et aux personnes morales enregistrées sur le territoire de la Fédération de Russie. Sur cette base, les titres peuvent être divisés en groupes, qui sont représentés par des titres d'État et de sociétés.

À son tour, le groupe des titres d'État est formé de trois sous-groupes - titres fédéraux (émis par les autorités étatiques du niveau fédéral), sous-fédéraux (émis par les sujets de la Fédération) et municipaux (émis par les autorités locales).

En ce qui concerne le marché russe, les titres d'État comprennent les GKO (obligations d'État à court terme), les OFZ (obligations d'emprunt fédérales), les obligations d'épargne d'État, les obligations d'un prêt interne en devises du gouvernement et les obligations d'entités constitutives de la Fédération de Russie. Dans le cadre de l'examen des titres publics, ils étudient également les titres émis par les collectivités locales (titres municipaux).

Classement selon le mode et l'ordre de transfert de propriété. Selon le droit civil, il existe une certaine procédure pour fixer et transférer la propriété des titres. Les sujets des droits certifiés par une valeur mobilière (voir l'article 145 du Code civil de la Fédération de Russie) peuvent être la personne qui y est nommée, son porteur, ainsi que la personne nommée qui peut elle-même exercer ces droits ou nommer une autre personne par ordre. A ce titre, des titres nominatifs, des titres au porteur et des titres à ordre sont en circulation sur le marché des valeurs mobilières.

En raison du fait que la classification selon les matières indiquées à l'art. 145 du Code civil de la Fédération de Russie, ne définit pas un signe essentiel de séparation entre les titres désignés, nous considérerons la méthode de transfert de propriété des titres comme base de la classification correspondante. Sur cette base et conformément à l'art. 145 et 146 du Code civil de la Fédération de Russie, les titres sont divisés en types suivants:

1) titres nominatifs - titres dont les droits des titulaires sont confirmés par le nom (nom) du propriétaire, inscrits dans le texte du titre et (ou) une inscription au livre d'enregistrement (registre) des titres, et sont transféré de la manière établie pour la cession de créances (cession); les titres nominatifs comprennent les titres de créance et de participation (à l'exception d'un livret bancaire au porteur), les titres de paiement et titres, les options, les hypothèques, telles que les actions et obligations nominatives, les certificats de dépôt et d'épargne, les hypothèques, les certificats d'entrepôt ;

2) titres au porteur - titres, pour l'exercice et la confirmation des droits du propriétaire dont il suffit de les présenter simplement, et pour le transfert à une autre personne des droits attestés par ces titres, il suffit de remettre le sécurité à une telle personne ; les titres au porteur comprennent tous les titres admis à la circulation sur le territoire de la Fédération de Russie, à l'exception des options et des hypothèques. Exemples : actions et obligations au porteur, chèques au porteur, simples récépissés d'entrepôt (warrants), connaissements au porteur ;

3) titres d'ordre - titres dont les droits des titulaires sont confirmés tant par la présentation de ces titres que par la présence d'ordres et d'endossements dans ceux-ci, tandis que les droits au titre du titre d'ordre sont transférés par la réalisation d'un endossement sur ce papier - approbation; Les garanties de commande comprennent les garanties de paiement et de titre, telles qu'une lettre de change, un connaissement, un double récépissé d'entrepôt et ses parties.

Il faut faire attention au fait que certains types de titres peuvent être émis à la fois au nominatif et au porteur. Il s'agit, par exemple, d'obligations d'entreprise (voir clause 3, article 33 de la loi fédérale "sur les sociétés par actions").

La circulation des valeurs mobilières est une procédure permettant de conclure des opérations de droit civil entraînant le transfert de leurs droits de propriété.

Les titres nominatifs, à ordre et au porteur diffèrent les uns des autres par l'ordre dans lequel les droits attestés par le titre sont transférés. Les droits les plus simplement cédés sont matérialisés par un titre au porteur. Pour ce faire, il suffit de remettre le titre au nouveau propriétaire.

Les droits attestés par un titre nominatif sont transférés conformément à la procédure établie pour la cession du droit de créance (cession). La personne qui transfère le droit sur une valeur mobilière est responsable de l'invalidité de l'exigence pertinente, mais pas de son inexécution.

Ainsi, la personne qui a vendu le titre nominatif n'est responsable que s'il s'avère que ce titre est contrefait. La réalisation des droits attestés par un titre nominatif s'effectue par la production de réclamations contre la personne qui a émis le titre nominatif.

L'exercice et le transfert des droits, constatés par des titres nominatifs, s'effectuent par la fixation des droits sur un registre spécial. Dans ce cas, la fixation des droits peut être effectuée sur support papier et/ou électronique. Par conséquent, la forme d'émission de titres peut être documentaire et non documentaire. Il existe deux manières de transférer et de fixer les droits sur un titre documentaire et non documentaire nominatif à l'acquéreur.

Le droit à une garantie documentaire nominative passe à l'acquéreur :

- si l'inscription des droits sur titres est effectuée auprès d'une personne exerçant des activités de dépositaire, avec le dépôt d'un certificat de valeur auprès du dépositaire - avec l'aide et à compter de l'inscription au crédit du compte-titres de l'acquéreur ;

- si la comptabilité des droits de l'acquéreur sur les titres est tenue dans le système de tenue du registre - avec l'aide et à partir du moment du transfert du certificat de titres à l'acquéreur et avec l'aide et à partir du moment de l'inscription au crédit du compte personnel de l'acquéreur.

Le droit à un titre dématérialisé au nominatif passe à l'acquéreur :

- si les droits de l'acquéreur sur les titres sont inscrits au dépositaire - moyennant et dès l'inscription au crédit du compte de dépôt de l'acquéreur ;

- en cas d'enregistrement des droits de l'acquéreur sur les titres dans le système de tenue du registre - à l'aide et à partir du moment de l'inscription au crédit du compte personnel de l'acquéreur.

D'une manière différente, le transfert des droits sur un titre d'ordre est effectué. Les droits sur ces titres sont transférés par l'apposition d'un endossement sur celles-ci, appelé endossement. L'endosseur (le vendeur de la garantie d'ordre) est responsable non seulement de l'existence du droit, mais aussi de sa mise en œuvre. Lors d'un endossement, seule la signature de l'endosseur suffit.

Ainsi, le titulaire d'un titre ordonnable peut exiger l'exercice de ses droits au titre de ce titre, tant à celui qui l'a émis qu'à toute personne faisant partie de la chaîne des avals.

Classement par termes de circulation. La circulation des titres peut être clairement limitée dans le temps ou ne pas être limitée en raison de la nature particulière de la relation entre la personne qui a émis le titre et son détenteur (investisseur). Les titres de créance fondés sur des relations de prêt sont, à de très rares exceptions près, des titres à terme. Ces titres peuvent être émis avec une échéance allant jusqu'à un an, et il est alors d'usage de les classer comme des titres à court terme. Les titres ayant une échéance de un à cinq ans sont appelés à moyen terme et les titres ayant une échéance de plus de cinq ans sont appelés à long terme. Les titres de créance perpétuels (obligations) sont appelés perpétuités.

La durée de circulation des titres de capital est généralement limitée par la durée de vie de la société émettrice. Il est conseillé de définir ces titres comme perpétuels. Ces types d'instruments comprennent les actions de sociétés par actions (à l'exception des actions privilégiées convertibles dont la durée de circulation est limitée par la période de conversion).

8.3. Régulation du marché des valeurs mobilières

L'organe exécutif fédéral exerçant les fonctions de contrôle et de surveillance des marchés financiers est le Service fédéral des marchés financiers (FSFM). Ce service représente un élément très particulier dans le système des pouvoirs publics. Cette caractéristique est due au fait que, contrairement aux autres services fédéraux subordonnés aux ministères, le FFMS est directement subordonné au Président du gouvernement de la Fédération de Russie. Certains domaines d'activité d'autres structures gouvernementales liquidées ont été transférés au nouveau régulateur. Ainsi, les fonctions de contrôle et de surveillance de la constitution et de l'investissement de l'épargne-retraite ont été transférées du ministère des Finances de la Fédération de Russie au Service fédéral des marchés financiers, du ministère liquidé de la politique antimonopole de la Fédération de Russie - contrôle des bourses de matières premières. et le marché des produits dérivés, du ministère du Travail et du Développement social de la Fédération de Russie - surveillance des fonds de pension non étatiques.

La FFMS exerce ses activités directement et par l'intermédiaire des collectivités territoriales. A cet effet, les organes territoriaux de la FCSM supprimée ont été transférés au service.

Décrets du gouvernement de la Fédération de Russie du 9 avril 2004 n° 206 "Questions du Service fédéral des marchés financiers", du 30 juin 2004 n° 317 "Sur l'approbation du règlement sur le Service fédéral des marchés financiers" et la version de la loi fédérale du 29 juin 2004 "Sur le marché des valeurs mobilières" contient une liste succincte des fonctions de l'autorité de réglementation des marchés financiers, parmi lesquelles :

1) mise en œuvre de l'enregistrement par l'État des émissions de valeurs mobilières et des rapports sur les résultats de l'émission de valeurs mobilières, ainsi que de l'enregistrement des prospectus de valeurs mobilières ;

2) assurer la divulgation d'informations sur le marché des valeurs mobilières conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

3) exercice des fonctions de contrôle et de surveillance à l'égard des émetteurs, des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières et de leurs organismes d'autorégulation, des fonds d'investissement par actions, des sociétés de gestion de fonds d'investissement par actions, des fonds communs de placement et des fonds de pension non étatiques et leurs organismes d'autorégulation, les dépositaires spécialisés de fonds d'investissement par actions, de fonds communs de placement et de fonds de pension non étatiques, les agents hypothécaires, les gestionnaires de couverture hypothécaire, les dépositaires spécialisés de couverture hypothécaire, les fonds de pension non étatiques, la Caisse de la Fédération de Russie, la société de gestion publique, ainsi qu'en ce qui concerne les bourses de marchandises, les bureaux d'historique de crédit et les coopératives d'épargne-logement.

Avant les modifications proposées à la législation actuelle, le Service fédéral des marchés financiers sera également chargé de gérer et d'assurer le travail de la Commission des bourses de marchandises.

De plus, le FFMS fournit :

- résumer la pratique d'application de la législation de la Fédération de Russie dans le domaine de sa compétence et soumettre des propositions au gouvernement de la Fédération de Russie pour son amélioration ;

- l'élaboration, conformément à la procédure établie, des projets d'actes législatifs et autres actes juridiques réglementaires ;

- organiser des recherches sur le développement des marchés financiers. La création en Russie d'un système de régulation du marché basé sur l'idée de méga-régulation est le résultat naturel de la formation d'un marché financier avec un degré élevé de centralisation. Dans ce cas, la création d’un organisme de réglementation unique est considérée par les experts comme une mesure justifiée. Si nous parlons d'expérience mondiale, nous ne trouverons pas d'approche unifiée pour construire un système de régulation des marchés financiers. Par exemple, dans six pays de l'UE (France, Espagne, Portugal, Italie, Grèce et Pays-Bas), la régulation est assurée par un organisme indépendant engagé exclusivement dans la surveillance des bourses et fonctionnant sur le modèle de la Securities and Exchange Commission américaine ( SEC - Securities and Exchange Commission). Dans huit pays (Grande-Bretagne, Belgique, Luxembourg, Allemagne, Autriche, Danemark, Suède et Finlande), cette fonction est assurée par un méga-régulateur.[36]

Aux États-Unis, outre la Securities and Exchange Commission, les organismes suivants disposent de pouvoirs de régulation du marché financier : la Commodity Futures Trading Commission (CFTC) ; Bureau du contrôleur de la monnaie (réglementé par les banques commerciales agréées par le gouvernement fédéral) ; Commissions d'État des banques et des assurances (réglementées par des institutions de dépôt enregistrées par les gouvernements des États) ; Administration nationale des coopératives de crédit (NCUA) ; Société fédérale d'assurance-dépôts (FDIC) (réglementée par les banques commerciales, les caisses d'épargne mutuelles, les associations d'épargne et de crédit) ; Système de Réserve fédérale (FRS ; FRS ; Fed) (objet de la réglementation - toutes les institutions de dépôt) ; Bureau de surveillance des institutions d'épargne (réglementé par les associations d'épargne et de crédit).

Thème 9. CRÉDIT ET BANQUES

9.1. Histoire du développement du système bancaire en Russie

Les réformes progressives de Pierre Ier, visant à des changements fondamentaux dans tous les domaines, y compris le commerce et la finance, ont conduit à la nécessité de former un système de crédit. La production commence à prendre le dessus, absorbant le capital marchand. Un terrain fertile est créé pour le développement de certains types d'industries. A cette époque, le mot même "crédit" (de l'allemand "crédit") avec le sens "autorité" est entré dans la langue russe. Un système de crédit (prêt) a émergé, dirigé par une banque de prêt. Et à partir de 1729, après la mort de Pierre Ier, se développe un système de crédit privé qui donne aux marchands le droit d'échanger des traites. Cependant, la mort de l'empereur a joué un rôle désastreux, ralentissant le développement des établissements de crédit pendant plusieurs décennies.

Ce n'est qu'en 1731 qu'un "projet de banque publique" fut préparé, soumis à la Commission du commerce, dans lequel il était prévu d'accorder des prêts aux banques, commerçants et propriétaires fonciers à 6% par an pendant une période d'un an. année, prévu pour le droit de correspondre le prêt pour l'année suivante. Par le décret d'Elizaveta Petrovna du 13 mai 1754, à partir duquel commence l'histoire de la banque en Russie, la State Noble Loan Bank a été créée dans le but de "réduire l'argent portant intérêt dans tout l'État". Il se composait de banques immobilières pratiquement indépendantes: la Noble Loan Bank avec des bureaux à Saint-Pétersbourg et à Moscou et la Merchants 'Bank à Saint-Pétersbourg (Banque du Conseil du port de commerce de Saint-Pétersbourg).

La Noble Loan Bank a été fondée à l'initiative de P. Shuvalov et, au départ, seuls les grands nobles russes pouvaient utiliser ses services. La Noble Bank a émis des prêts d'un montant maximum de 1000 roubles. un emprunteur pour une période d'un an garanti par de l'or, de l'argent, des pierres précieuses, des villages et des villages avec les paysans. Les nobles et les propriétaires ont essentiellement contracté un prêt pour rembourser leurs dettes, sans penser à son retour, essayant seulement d'obtenir un plan de versement pour les dettes. Ils considéraient les prêts comme un autre moyen de tricher et de faire du profit, ils ne rendaient pas l'argent, trompant les banques.

Cette situation a eu un impact direct sur les activités de la banque, qui a été contrainte au bout d'un moment d'arrêter d'émettre des prêts et de retarder constamment le remboursement des prêts déjà émis.

La banque d'affaires a également vécu une triste expérience en raison du manque de culture de la population. La raison en était la mentalité des commerçants et des industriels de l’époque, qui menaient le commerce extérieur sous la devise « si vous ne trichez pas, vous ne vendez pas ». Cependant, les activités de la Merchant Bank ont ​​eu plus de succès que celles de la Noble Bank, puisque ses emprunteurs investissaient l'argent qu'ils recevaient dans des échanges commerciaux, parfois risqués, le mettaient en circulation, réalisant des bénéfices importants et remboursant au moins parfois les prêts. Déjà en 1786, la Noble Loan Bank de Saint-Pétersbourg avait été rebaptisée State Loan Bank, qui commençait à accorder des prêts à la noblesse pendant 20 ans et aux villes pendant 22 ans.

En cas de non-paiement à temps, la succession hypothéquée était placée en fiducie jusqu'à l'expiration du prêt ou jusqu'à ce que la totalité de la dette soit remboursée.[37] La demande de prêts de la nouvelle banque de prêt a dépassé l'offre. Les prêts étaient répartis à gauche et à droite, ce qui faisait que la plupart d'entre eux n'étaient jamais remboursés.

Les banques, de par leur nature, depuis leur création se sont concentrées sur le travail avec les clients, leur apportant ainsi qu'à eux-mêmes des revenus, qui ne pouvaient être obtenus que par le commerce ou la production. Mais dans la Russie du XNUMXème siècle cette condition essentielle a été grossièrement violée par des décisions politiques qui se sont concentrées principalement sur les prêts aux nobles et aux propriétaires terriens, puis aux marchands et autres marchands. En combinaison avec ce qui précède, cela a entraîné un démarrage infructueux de la propagation des établissements de crédit en Russie. Le domaine commercial et industriel maîtrisait les innovations avec beaucoup de réticence, se tournant vers le crédit avec beaucoup de réticence. Il convient de noter en particulier que cela était typique non seulement de la Russie, mais aussi de l'Europe occidentale, où jusqu'au dernier quart du XVIIIe siècle. même dans des centres économiques aussi importants que Londres et Hambourg, on croyait que les affaires devaient être menées sur leur propre capital. Ceci est maintenant un prêt n'est pas considéré comme un indicateur de l'insolvabilité de l'emprunteur, et même, au contraire, est devenu un moyen d'augmenter la réputation, bien sûr, uniquement dans le cas de son retour rapide et complet.

Ainsi, le système bancaire de la Russie au XVIIIe siècle, ou, plus précisément, le système de crédit, s'est développé à un rythme lent, gagnant du crédit et du chiffre d'affaires.

Au début du 38ème siècle. à l'initiative et avec l'aide et le soutien total de l'État, les établissements de crédit de premier type ont commencé à émerger : fonds de réserve, capitaux d'emprunt laïcs, caisses communales, banques spécifiques, caisses d'épargne pour les paysans de l'État, banques rurales et de volost , ainsi que les caisses d'épargne et de crédit.[ XNUMX] Ces derniers ont été créés afin d'offrir aux personnes qui y participent la possibilité de réaliser des économies, de recourir à des prêts et, dans les cas les plus extrêmes, d'obtenir des avantages. Les casses s'occupaient d'accorder des prêts à des non-membres, sous la garantie d'un ou deux membres de la cassette, selon le montant du prêt. Les fonds restants étaient généralement remis aux membres de la caisse contre la garantie de titres et étaient dépensés pour l'achat de titres de sociétés publiques ou privées.

L'émergence de toutes les institutions de crédit ci-dessus est associée au développement à grande échelle des terres de Novorossiya. À cet égard, il convient de mentionner la création en 1814 sur l'île d'Ezel à Novorossiya de la première banque paysanne, dont l'activité principale était l'émission de prêts ciblés à des fins spécifiques, principalement agricoles. Dans les années 20 du XIXème siècle. Les premières banques ont commencé à apparaître en Russie, par exemple Juncker and Co., fondée en 1818 à Moscou. Dans les années 30-40, les premières banques d’affaires apparaissent. Leur nombre augmentait constamment et atteignait 1857 en 150.[39] Avant les réformes, le développement progressif du secteur bancaire de l'économie du pays a contraint le gouvernement à intervenir activement dans la vie du système financier et de crédit, en limitant et en réglementant strictement le travail de ses institutions. D'ailleurs, jusqu'au début des années 90 du XIXème siècle. Il n'existait pas de législation bancaire spéciale en Russie. Les restrictions étaient aléatoires ; leur objectif était de rationaliser d’une manière ou d’une autre les nouvelles tendances.

A la fin des années 30 du XIXème siècle. Le gouvernement a pris l'initiative d'introduire largement de petits établissements de crédit, comme les banques, dans la paysannerie. Ainsi, en 1837, des caisses communales furent créées sur les domaines de l'État de l'ancienne région de Belotok, dont le capital était destiné aux prêts sans intérêt aux paysans pour une durée pouvant aller jusqu'à trois ans pour l'achat de nourriture et de semences.[ 40] La même année, des banques destinées aux paysans apanages sont également ouvertes. En général, la création d'établissements de crédit de type classe a marqué le début du développement massif du secteur bancaire parmi la paysannerie, donnant aux paysans le droit d'utiliser le crédit et de recevoir des prêts, ce qui en soi indiquait l'expansion des libertés civiles et économiques de la partie dépendante. de la population du pays.

Dans le cadre de la préparation et de la mise en œuvre de la réforme de 1861 en Russie, le terme «crédit», utilisé non seulement dans le domaine économique, mais également en droit pénal, est mis sur un pied d'égalité avec les termes déjà actuels de «prêt» et "prêt". Après l'abolition du servage par le Manifeste du 19 février 1861 et avec le début de la réforme du système bancaire de la Russie, les établissements de crédit de type immobilier ont continué à se développer sous la forme de banques rurales et volost.

Un véritable système bancaire en Russie a commencé à prendre forme dans la seconde moitié du XIXe siècle. (à partir des années 70), lorsque les relations capitalistes se sont établies dans le pays. À la fin des années 50 et au début des années 60, les vieilles sociétés bancaires Stieglitz, Jacobi et Zhadimirsky ont cessé d’exister. Ils furent remplacés par de nouveaux - Meyer, Gunzburg, Kaiger, etc. En 1862-1863. le nombre des banques municipales a triplé et le montant de leur capital a presque quadruplé.[41] En 1864, avec le soutien actif du ministre des Finances M. X. Reitern, la première banque commerciale est créée en Russie. Le plus grand chercheur sur l’histoire des banques commerciales par actions en Russie, I. I. Levin, a écrit : « Pour les banques commerciales par actions, M. X. Reitern a fait plus que n’importe lequel de ses successeurs. »[42] Depuis 1868, des banques commerciales par actions ont commencé à s'établir partout.

En quelques années, le système bancaire russe est sorti d'un état d'hibernation séculaire, a fait un pas de géant. À la suite de la réforme bancaire, un vaste système de crédit a été créé, des banques d'un nouveau type ont été organisées, des opérations bancaires qualitativement différentes sont apparues et ont commencé à se développer rapidement. Le système bancaire comprenait: la Banque d'État, les banques commerciales par actions, les banques hypothécaires, les sociétés de crédit mutuel, les banques municipales, la coopération en matière de crédit, les prêteurs sur gages, y compris sous la forme de sociétés par actions.

Dans des conditions de crise et d'appauvrissement des campagnes, un autre élément du système bancaire apparaît : les coopératives de crédit, apparues en Russie presque simultanément avec leur création en Allemagne dans les années 50 du XIXe siècle. Les premières institutions de ce type en Russie ont été créées dans les années 60 du XIXe siècle, principalement sous la forme de partenariats d'épargne et de crédit similaires aux établissements de crédit du même nom qui opéraient en Allemagne (partenariats Schulze-Delitzsch). Formellement, toute personne vivant dans la zone où elle opérait pouvait rejoindre le partenariat. Le capital était constitué d'actions et les prêts étaient émis en fiducie personnelle et garantis pour une période pouvant aller jusqu'à neuf mois avec un sursis de trois mois. Le bénéfice net était réparti entre les membres en fonction de la taille de la part.[43]

Dans les années 90 du XIXe siècle. la participation du système bancaire à la vie économique du pays est devenue plus active, ce qui s'est accompagné d'une reprise économique et d'une croissance industrielle rapide. L'activité principale des banques était de prêter au chiffre d'affaires des matières premières. Les banques se sont engagées dans la voie du financement de l'industrie, qui a marqué le début de la fusion du capital bancaire et industriel. Ces initiatives ont connu un tel succès qu'à la fin des années 90, les banques ont commencé à s'unir en groupes bancaires afin de cofinancer l'industrie. Cependant, la crise économique de 1899-1903. porté un coup sensible précisément aux industries auxquelles les banques étaient le plus étroitement associées. Néanmoins, les banques ont continué à financer les entreprises patronnées même à perte. La principale direction du développement des opérations bancaires de cette époque était le prêt du chiffre d'affaires commercial, ce qui a conduit à l'expansion d'autres formes de prêt. Les banques ont commencé à effectuer largement des transactions de commission sur les produits de base et à négocier à leurs propres frais.

Après avoir surmonté la crise économique, le système bancaire russe s'est développé, réformé et reconstitué avec de nouvelles institutions financières. À cet égard, en 1911, la Banque populaire de Moscou a été créée, conçue pour renforcer les liens des coopératives de crédit à petite échelle avec le marché libre. Les actionnaires de la banque étaient de petits établissements de crédit et des particuliers impliqués afin de renforcer la base financière des activités de la banque, qui comprenaient à la fois des opérations purement bancaires à court terme (comptabilisation des factures, émission de prêts, paiements et règlements) et des opérations intermédiaires avec une variété de des biens. La Banque avait également le droit d'émettre des obligations à terme en son propre nom et de les émettre à la place de l'argent pour l'escompte d'effets garantis par des gages et pour des prêts garantis.[44]

Au 1917ème siècle La Russie est entrée avec un système de crédit relativement développé, dans lequel le rôle principal appartenait à la Banque d'État et aux banques par actions. Mais déjà en 45, lors du processus de nationalisation, le capital social des banques privées fut confisqué et devint propriété de l'État, ce qui conduisit à la formation d'un monopole bancaire d'État. Par la suite, les anciennes banques privées et la Banque d'État de Russie ont fusionné en une seule Banque d'État de la RSFSR, les banques hypothécaires et les établissements de crédit au service de la moyenne et petite bourgeoisie urbaine ont été liquidés et les transactions sur titres ont finalement été interdites. Le système bancaire était organiquement intégré dans le modèle de gestion commando-administrative et était administrativement subordonné au gouvernement et, surtout, au ministère des Finances.[1987] C'est ainsi que s'est développé en URSS un système bancaire basé sur les principes suivants : monopole d'État sur le secteur bancaire ; la fusion de tous les établissements de crédit en une seule banque nationale, y concentrant l'ensemble du chiffre d'affaires monétaire du pays. En énumérant les aspects négatifs de ce système bancaire, qui a existé jusqu'en XNUMX, il convient de noter les principaux : perte de spécialisation bancaire, monopole et émission incontrôlée de crédit et de monnaie bancaire.

Le 2 décembre 1990, les lois "sur la Banque d'État de l'URSS" et "sur les banques et les activités bancaires en RSFSR" ont été adoptées. Ainsi, pour la première fois depuis de nombreuses années, les activités des banques ont reçu une base législative. Les banques ont été déclarées entités juridiques indépendantes, institutions économiquement indépendantes, non responsables des obligations de l'État (tout comme l'État n'est pas responsable des obligations des banques). Les fondations institutionnelles du nouveau système bancaire ont commencé à être posées.[46]

Au niveau supérieur du système se trouve la Banque de Russie, au second - un vaste réseau de banques commerciales. La Banque de Russie doit décider de la mise en œuvre de la politique de l'État dans le domaine de la circulation monétaire et du crédit, dans le cadre de laquelle elle est exemptée des opérations avec d'autres clientèles, à l'exception des banques commerciales. C'est aussi un organe unique de coordination des activités des établissements de crédit : il exerce de nombreuses fonctions de gestion des processus d'organisation des services financiers de crédit et de règlement pour l'État. Cependant, la Banque de Russie n'exerce des fonctions de contrôle et de surveillance qu'à l'égard des établissements bancaires et des établissements spécialisés dans les opérations purement bancaires et disposant de sa licence.

Pendant les années de réforme des années 90 du XXe siècle. plus de 2500 1000 banques indépendantes ont vu le jour en Russie et de nombreux établissements de crédit exercent des fonctions bancaires distinctes. A titre de comparaison : il a fallu environ 80 ans (de 1781 à 1860) pour créer 47 banques aux USA, dans d'autres pays il y a encore beaucoup moins de banques.[XNUMX]

9.2. Formes de crédit

La structure du prêt comprend le prêteur, l'emprunteur et la valeur prêtée, ainsi les formes de crédit peuvent être envisagées selon la nature :

- valeur d'emprunt ;

- prêteur et emprunteur ;

- cibler les besoins de l'emprunteur. En fonction de la valeur prêtée, il convient de distinguer les formes de crédit marchandes, monétaires et mixtes (marchandises-monétaires).

La forme marchande du crédit précède historiquement sa forme monétaire. Dans la pratique moderne, la forme marchande du crédit n'est pas fondamentale. La forme prédominante est la forme monétaire du crédit, mais la forme marchande est également utilisée. Ce dernier est utilisé à la fois lors de la vente de biens par versements et lors de la location de biens (y compris la location de matériel), la location de choses. La pratique montre que le créancier, qui a fourni la marchandise moyennant un paiement échelonné, a besoin d'un prêt, et principalement en espèces. On peut remarquer que là où fonctionne la forme marchande du crédit, son mouvement s'accompagne souvent d'une forme monétaire. On peut supposer que le crédit existait avant la forme monétaire de la valeur, lorsque des biens séparés (fourrures, bétail, etc.) étaient utilisés dans un échange équivalent. Les premiers créanciers étaient des entités disposant d'excédents de matières premières. Dans l'histoire ultérieure, il existe des cas connus de prêts par des propriétaires fonciers à des paysans sous forme de céréales et d'autres produits agricoles avant la récolte d'une nouvelle récolte.

Forme monétaire de crédit - la plus typique, qui prévaut dans l'économie moderne. Si le prêt a été accordé en numéraire et que son remboursement a également été effectué en numéraire, alors cette opération est une forme monétaire du prêt.

Si le prêt a été accordé sous forme de marchandise et restitué en argent ou vice versa (fourni en argent et restitué sous forme de marchandise), il est alors plus correct de supposer qu'il existe une forme mixte de crédit.

Une forme de crédit mixte (commodity-money) est souvent utilisée dans les économies des pays en développement qui remboursent des prêts en espèces avec des livraisons périodiques de leurs marchandises (principalement sous forme de matières premières et de produits agricoles). Dans l'économie domestique, la vente de biens à tempérament s'accompagne d'un retour progressif du crédit en espèces.

Selon qui est le créancier d'une opération de crédit, on distingue les formes de crédit suivantes : bancaire, économique (commercial), étatique, international, civil (privé, personnel). Dans le même temps, non seulement le prêteur, mais également l'emprunteur participent à une opération de crédit ; dans une opération de crédit, ils sont des sujets égaux. L’offre de prêts vient du prêteur, la demande de l’emprunteur.

Si une banque, par exemple, accorde un prêt à la population et qu'un particulier dépose son épargne auprès de la banque, alors dans ces cas, il y a la même composition de participants (banque et population). En même temps, chaque partie occupe ici une position différente : dans le premier cas, la banque fait office de créancière ; dans le second - par l'emprunteur ; à son tour, dans le premier cas, l'individu agit en tant qu'emprunteur, dans le second - en tant que prêteur, donc le prêteur et l'emprunteur changent de place, ce qui change également la forme du prêt.

Les formulaires de prêt sont également divisés en fonction des besoins cibles de l'emprunteur. Sur cette base, on peut distinguer les formes de crédit à la production et à la consommation.

D'autres formes de crédit sont également utilisées : directes et indirectes ; explicite et caché; vieux et nouveau; principal (primaire) et supplémentaire ; développés et non développés, etc.

La forme directe de crédit reflète l'émission directe d'un prêt à son utilisateur, sans liens de médiation. Une forme indirecte se produit lorsqu'un prêt est contracté pour prêter à d'autres entités, par exemple, si une organisation commerciale reçoit un prêt d'une banque non seulement pour l'achat et la vente de biens, mais également pour prêter aux citoyens des biens avec paiement échelonné.

Une forme explicite de crédit s'entend d'un prêt à des fins prédéterminées. Une forme cachée de crédit survient si le prêt est utilisé à des fins non prévues par les obligations mutuelles des parties.

L'ancienne forme de crédit est une forme apparue au début du développement des relations de crédit. Par exemple, le prêt sur marchandises contre l'hypothèque d'une propriété était la forme la plus ancienne utilisée aux premiers stades du développement social. L'ancienne forme peut être modernisée, acquérir des fonctionnalités modernes.

Le crédit-bail peut être attribué à de nouvelles formes de crédit. L'objet de la sécurité n'est pas seulement l'immobilier traditionnel, mais aussi les types d'équipements modernes, les nouveaux biens qui sont un signe de la vie moderne (voitures, yachts, équipements vidéo coûteux, ordinateurs). Le crédit moderne sert de nouvelle forme de crédit par rapport à sa forme usuraire.

La principale forme de crédit moderne est le crédit en espèces, tandis que le crédit en marchandises agit comme une forme supplémentaire, qui n'est cependant pas secondaire, de second ordre. Chacune des formes, compte tenu des divers critères de leur classification, se complète, formant un certain système adapté au niveau correspondant des relations marchandise-monnaie.

Les formes de crédit développées et non développées caractérisent le degré de son développement. En ce sens, un prêt sur gage est appelé un prêt non développé qui ne correspond pas au niveau actuel des relations.

L'emprunteur est une partie à une relation de crédit qui reçoit un prêt et est tenu de rembourser le prêt reçu. Débiteur et emprunteur sont des concepts proches, mais pas identiques. Les entreprises et les particuliers peuvent, par exemple, retarder le paiement des services publics, des taxes et des assurances. Dans ces cas, le créancier ne transfère rien ; la même entité reste propriétaire. La dette n’est pas seulement une condition économique ; mais aussi des relations purement humaines ; Il s'agit d'un concept plus large qui caractérise l'obligation en général. Lorsqu’il s’agit d’une opération de crédit, il ne faut pas parler du débiteur, mais de l’emprunteur.

Historiquement, les emprunteurs ont été des personnes ayant besoin de ressources supplémentaires. Avec la formation des banques, il y a non seulement une concentration des créanciers, mais aussi une expansion significative de la composition des emprunteurs. Dans les conditions modernes, outre les banques, les emprunteurs sont les entreprises, la population et l'État. Traditionnellement, les banques deviennent des emprunteurs collectifs, puisqu'elles n'empruntent pas pour elles-mêmes, mais pour les autres.

La place particulière de l'emprunteur dans une opération de crédit le distingue du prêteur.

Premièrement, l'emprunteur n'est pas le propriétaire des fonds prêtés, il n'agit que comme leur propriétaire temporaire ; l'emprunteur utilise les ressources d'autrui qui ne lui appartiennent pas.

Deuxièmement, l'emprunteur utilise les fonds prêtés à la fois dans la sphère de la circulation et dans la sphère de la production (pour l'achat de matériaux et l'expansion et la modernisation de la production). Le prêteur, quant à lui, accorde un prêt dans la phase d'échange, sans entrer directement dans la production.

Troisièmement, l'emprunteur restitue les ressources prêtées qui ont bouclé le cycle de son économie. Pour assurer un tel rendement, l'emprunteur doit organiser ses activités de manière à assurer le dégagement de fonds suffisants pour les règlements avec le créancier.

Quatrièmement, l'emprunteur restitue non seulement la valeur reçue pour un usage temporaire, mais paie également plus qu'il ne reçoit du prêteur, est le payeur des intérêts du prêt.

Cinquièmement, l'emprunteur dépend du prêteur, le prêteur dicte sa volonté. La dépendance économique vis-à-vis du prêteur oblige l'emprunteur à utiliser rationnellement les fonds prêtés.

Dans la pratique bancaire mondiale, il n'y a pas de classification unique des prêts bancaires. Cela est dû aux différences de niveau de développement des systèmes bancaires dans différents pays, aux méthodes utilisées pour accorder des prêts. Or, le plus souvent dans la littérature économique on trouve une classification des prêts selon les critères suivants :

- objet (objet du prêt) ;

- domaine d'utilisation ;

- conditions d'utilisation;

- disposition;

- mode d'émission et de remboursement ;

- types de taux d'intérêt.

Selon le but, les prêts bancaires peuvent être divisés en groupes suivants : industriel, agricole, investissement, consommation, hypothèque.

Des prêts industriels sont accordés aux entreprises et aux organisations pour le développement de la production, couvrant les coûts d'achat de matériaux, etc.

Des prêts agricoles sont accordés aux exploitations agricoles et aux ménages paysans afin de faciliter leurs activités de culture de la terre, de récolte, etc.

Les prêts à la consommation sont accordés aux particuliers pour couvrir les besoins urgents, la réparation et l'achat d'appartements et de maisons.

Les prêts hypothécaires sont émis garantis par des biens immobiliers dans le but de construire, d'acquérir ou de rénover des logements.

Selon le domaine d'utilisation, les prêts bancaires peuvent être de deux types : prêts pour financer le capital fixe ou le fonds de roulement. À leur tour, les prêts au fonds de roulement se divisent en prêts à la sphère de la production et à la sphère de la circulation.

Au stade actuel de développement de l'économie russe, les plus attrayants et, par conséquent, les plus courants sont les prêts destinés à la sphère de la circulation.

Selon les conditions d'utilisation, les prêts bancaires sont à vue (sur demande) et urgents.

Les prêts à vue sont remboursables dans un délai déterminé après mise en demeure du prêteur. Actuellement, ces prêts ne sont pratiquement pas utilisés en Russie, car ils nécessitent des conditions stables sur le marché des capitaux d'emprunt.

Les prêts à terme sont généralement divisés en prêts à court terme, à moyen terme et à long terme. Dans le secteur bancaire moderne, les prêts à court terme sont principalement utilisés.

Par garantie, les prêts sont divisés en non garantis (blancs) et garantis. Des prêts en blanc sont accordés à des emprunteurs de premier ordre sans l'utilisation d'aucune forme de garantie de prêt.

Les prêts garantis sont le principal type de crédit bancaire moderne. Selon le type de titre, ils sont généralement divisés en sûretés, garantis et assurés.

Cette classification des prêts bancaires est plus utilisée dans la théorie bancaire que dans la pratique. Dans la pratique des banques russes, il est d'usage de diviser les prêts bancaires en fonction non pas du type, mais de la qualité de la garantie. À cet égard, il est d'usage d'attribuer des prêts garantis, insuffisamment garantis et non garantis.

Un prêt garanti est un prêt garanti par une garantie dans les cas où la garantie répond simultanément aux exigences suivantes :

- sa valeur réelle (de marché) est suffisante pour indemniser la banque du montant principal du prêt, de tous les intérêts conformément à l'accord, ainsi que des éventuels coûts liés à la mise en œuvre des sûretés ;

- toute la documentation juridique relative aux sûretés de la banque est établie de manière à ce que le délai nécessaire à la réalisation du gage n'excède pas 150 jours à compter du jour où la réalisation des sûretés devient nécessaire pour la banque.

La catégorie des prêts garantis comprend les prêts émis sous la garantie du gouvernement de la Fédération de Russie, sujets de la Fédération de Russie, la garantie de la Banque de Russie.

Prêt sous-garanti - un prêt garanti par une garantie qui ne répond pas à au moins une des exigences de garantie pour un prêt garanti.

Un prêt non garanti est un prêt non garanti ou garanti par une garantie qui ne répond pas aux exigences de garantie pour les prêts garantis.

Selon le mode d'émission, les prêts bancaires peuvent être divisés en prêts à caractère compensatoire et à caractère de paiement. Le prêt compensatoire consiste à diriger les fonds du prêt vers le compte courant de l'emprunteur afin de rembourser les dépenses encourues par celui-ci. L'essence d'un prêt de paiement est que l'emprunteur, si nécessaire, fournit à la banque les documents de règlement et de paiement qu'il a reçus et les fonds du prêt sont transférés directement pour payer ces documents.

Selon les modes de remboursement, les prêts bancaires sont divisés en remboursés en une fois et remboursés en plusieurs fois. Remboursés en une somme forfaitaire, ils constituent une forme traditionnelle de remboursement d'un prêt à court terme, car ils sont commodes du point de vue de l'enregistrement légal. Les prêts à tempérament consistent à rembourser le prêt en deux versements ou plus sur la durée du prêt. Les conditions spécifiques de remboursement sont déterminées dans l'accord de prêt et dépendent de l'objet du prêt, des processus inflationnistes et d'un certain nombre d'autres facteurs.

Selon les types de taux d'intérêt, les prêts bancaires peuvent être divisés en prêts à taux d'intérêt fixe ou flottant. Les prêts à taux d'intérêt fixe impliquent l'établissement d'un taux d'intérêt spécifié dans l'accord pour toute la durée du prêt sans droit de le réviser. Dans ce cas, l'emprunteur assume l'obligation de payer des intérêts au taux convenu, indépendamment des changements sur le marché des capitaux. Dans la pratique russe des prêts bancaires, des taux d'intérêt fixes sont utilisés dans l'immobilier. Les prêts à taux variable impliquent l'utilisation d'un taux d'intérêt dont le montant est revu périodiquement. Dans ce cas, le taux d'intérêt se compose de deux éléments : le taux principal, qui varie en fonction des conditions du marché, et la prime, qui est un montant fixe et est déterminé par accord sur les taux.

Selon la taille acceptée, la division des prêts bancaires en petites, moyennes et grandes. Dans la pratique bancaire, il n'existe pas d'approche unique pour la classification des prêts sur cette base. En Russie, un prêt à un emprunteur est considéré comme important s'il dépasse 5 % du capital de la banque.

9.3. Processus de prêt aux entreprises

Lors de l'organisation des opérations de crédit, les efforts des banques commerciales visent à éviter ou au moins à minimiser les pertes éventuelles dues au non-respect par les clients de leurs obligations en vertu d'un accord de prêt. Les actions des employés de banque à toutes les étapes du processus de crédit sont subordonnées à cet objectif.

Processus de crédit - c'est le processus d'organisation des activités de crédit de la banque, constitué d'un ensemble d'étapes successives : de l'examen d'une demande de crédit au remboursement de la dette de prêt par l'emprunteur.

On distingue généralement les étapes (étapes) suivantes du processus de crédit :

1) examen d'une demande de prêt et entretien avec un emprunteur potentiel ;

2) évaluation de la solvabilité du demandeur ;

3) étude de la suffisance, de l'acceptabilité et de la liquidité des actifs corporels et incorporels en garantie d'un prêt ;

4) structurer le prêt et conclure un contrat de prêt ;

5) octroyer un prêt ;

6) service de prêt ;

7) remboursement du prêt.

Etape 1. Examen d'une demande de prêt et entretien avec un emprunteur potentiel. Les informations dites préliminaires sur un emprunteur potentiel, qui sont partiellement reflétées dans la demande de prêt, mais sont principalement complétées et argumentées par le client lors de l'entretien (entretien), visent à connaître les données primaires sur le client et ses motivations pour demander à la banque une aide au crédit. La méthode d'entretien évalue les raisons qui ont poussé le client à postuler, l'objet du prêt, les sources prévues de remboursement du prêt, le champ d'activité et d'autres questions permettant de se forger une opinion préliminaire sur le demandeur. Ce n'est que lors d'une rencontre personnelle avec le client qu'un employé du service du crédit peut le familiariser avec la procédure d'octroi de prêts dans cette banque et avec la liste des documents nécessaires pour poursuivre le processus de crédit. La demande du client est enregistrée au service crédit de la banque. Le chef du service de crédit reçoit une demande et signe le livre d'enregistrement, après quoi le responsable responsable du service au client est déterminé.

Lors du traitement d'une demande de prêt, le gestionnaire de crédit détermine sa conformité ou sa non-conformité avec les critères principaux, à savoir les règles générales de prêt et le règlement interne de la banque en matière de politique de crédit. En cas de non-conformité de la demande de prêt avec les critères primaires de la banque, le gestionnaire de crédit prépare une conclusion sur l'impossibilité d'accorder un prêt, la coordonne avec le responsable de l'unité de crédit et adresse au demandeur un avis écrit de la refus de prêt. Si l'octroi d'un prêt est jugé approprié pour la banque, passez à la deuxième étape du processus de prêt.

Étape 2. Évaluation de la solvabilité du demandeur. Cette étape débute par l'étude des pièces constitutives d'un emprunteur potentiel. Son statut juridique est déterminé, la réputation de l'entreprise et l'historique de crédit sont évalués avec le service de sécurité. Ces actions sont particulièrement importantes si le client est nouveau dans la banque ou est servi par une autre banque. Dans le cas d'un prêt à un client ayant une longue histoire de sa relation avec la banque, lorsque des informations supplémentaires sur la réputation de l'emprunteur ne sont pas requises, le gestionnaire de crédit procède à une analyse financière. La source d'information pour l'analyse financière est constituée par les états financiers de l'emprunteur. Sur la base des recommandations de la banque centrale sur les questions d'évaluation de la solvabilité de l'emprunteur et de la méthodologie utilisée dans la banque pour le calcul des indicateurs financiers, la situation financière et les perspectives de son évolution pour la période de prêt sont évaluées. Souvent, dans la pratique bancaire, lors de l'évaluation de la solvabilité en général et de la situation financière en particulier, des méthodes de notation sont utilisées, dont le but principal est d'unifier la procédure d'analyse et de créer une base d'informations permettant de comparer différentes catégories d'emprunteurs. En plus de l'analyse quantitative des ratios financiers, une analyse qualitative du niveau de gestion de l'entreprise emprunteuse, ainsi que des facteurs externes du marché, se généralise dans la pratique des prêts bancaires. Il ne faut sans doute pas opposer ces deux grands axes d'analyse. Ils sont conçus pour se compléter organiquement et renforcer la validité de la prise de décision sur un prêt.

Si les résultats de l'évaluation de la solvabilité de l'emprunteur sont jugés satisfaisants, le gestionnaire de crédit procède à l'examen de l'utilisation de certaines formes d'exécution des obligations au titre du prêt.

Étape 3. Étude des garanties de prêt. Les principales formes d'exécution des obligations au titre des prêts sont les suivantes: nantissement d'actifs corporels et incorporels, garanties financières du gouvernement, des entreprises et des organisations, garanties de particuliers.

Les types de sûretés acceptées par le pôle crédit sont : nantissement de biens, actifs immobilisés, immobiliers, titres, recettes en devises, dépôts, droits immobiliers.

Les gouvernements peuvent agir en tant que garant pour une transaction de prêt lorsqu'il s'agit de prêter à un projet d'importance nationale, des entreprises et des organisations (par exemple, des compagnies d'assurance, des institutions bancaires, etc.). Le gestionnaire de crédit vérifie la présence du garant dans la liste des organismes garants agréés par le comité de crédit. En l'absence d'un garant dans la liste, le gestionnaire de crédit prépare un avis sur la cote de crédit de l'organisme garant et s'adresse au comité de crédit avec une question sur l'acceptabilité d'une telle garantie. Avec une décision positive du comité de crédit, la garantie est enregistrée auprès de la banque. Si le montant de la garantie est insuffisant ou généralement inacceptable, l'agent de crédit en informe l'emprunteur potentiel et exige des garanties supplémentaires.

La garantie des particuliers comme forme d'exécution des obligations de prêt est le plus souvent utilisée pour les prêts à la population. Dans la pratique du prêt, diverses formes d'exécution des obligations de prêt peuvent être utilisées simultanément (par exemple, un gage de propriété peut être renforcé par des garanties de particuliers ou une garantie peut être accompagnée de la constitution de sûretés). Le collatéral est évalué par un expert du service crédit compétent de la banque, le plus souvent par le service d'évaluation du collatéral. Après l'avis de l'expert sur l'acceptabilité des garanties ou d'autres formes d'exécution des obligations au titre du prêt, le gestionnaire de prêt passe à l'étape de structuration du prêt et de préparation de l'accord de prêt.

Étape 4. Structuration du prêt et conclusion d'un contrat de prêt. Un accord de prêt peut être conclu sous la forme d'un accord de ligne de crédit, lorsque l'emprunteur est crédité pour une période suffisamment longue en tranches séparées dans la limite établie et un accord de prêt standard qui n'est pas lié à d'autres obligations. Le processus de préparation d'un contrat de prêt consiste à parvenir à un accord entre les sujets d'une opération de prêt (le prêteur et l'emprunteur) sur les questions fondamentales suivantes : l'objet du prêt, le but du prêt, le montant du prêt, les conditions du prêt et remboursement du prêt, le taux d'intérêt pour l'utilisation du prêt, la garantie du prêt, la responsabilité des parties en cas de non-respect des obligations contractuelles aux sanctions économiques de la banque pour mauvaise utilisation du prêt.

Les projets de contrat de prêt, de convention de nantissement et autres pièces annexes sont soumis pour visa au service juridique auprès de l'avocat de la cellule de crédit. Le travail d'un avocat est effectué afin de clarifier et de confirmer la conformité de la forme et du contenu des documents soumis à la législation en vigueur, la capacité juridique de l'emprunteur, la capacité juridique des employés des services de crédit qui ont signé les documents sur l'opération de prêt. Le spécialiste du service juridique approuve les documents ou les renvoie pour révision au gestionnaire de prêts. Ensuite, selon le niveau de délégation de pouvoir, le gestionnaire de crédit décide de manière indépendante de l'éligibilité du prêt et signe l'accord de prêt avec le chef du service des prêts, ou soumet les documents préparés à l'examen du comité de crédit. Ce dernier prend la décision finale en autorisant l'octroi d'un prêt, en envoyant des documents pour révision ou en refusant d'accorder un prêt. Si une décision positive est prise, le gestionnaire de prêts passe à l'étape suivante du processus de prêt.

Étape 5. Accorder un prêt. L'octroi d'un prêt s'accompagne de l'ouverture d'un compte de prêt dont la bonne constitution du type conditionne en grande partie la réussite d'une opération de crédit. Dans ce cas, les types de comptes de prêt suivants sont généralement utilisés : compte séparé (simple), spécial, courant.

Lors de l'octroi de prêts à des actifs courants (courants), en règle générale, des comptes de prêt séparés sont utilisés. Dans la banque du lieu d'obtention du prêt, l'emprunteur ouvre un ou plusieurs comptes de prêt, en fonction du nombre d'objets de prêt. Dans ce cas, l'emprunteur peut être servi dans une banque et recevoir un prêt dans une autre. Dans le même temps, la banque qui accorde le prêt notifie à la banque où est ouvert le compte courant de l'emprunteur, le montant et les modalités de remboursement du prêt.

Il est également possible d'ouvrir un compte de prêt spécial, ce qui ne donne pas à l'emprunteur la possibilité d'être servi dans différentes banques. Un compte de prêt spécial ne peut être ouvert qu'auprès d'une banque du lieu du compte courant de l'emprunteur. Les prêts dans le cadre d'un compte spécial de prêts sont généralement autorisés pour les entreprises qui se livrent au commerce de détail et de gros de biens de consommation et de produits industriels et techniques.

Un prêt sur compte courant est accordé pour financer les activités de production courantes, effectuer tous les types de paiements de matières premières et autres en utilisant diverses formes de paiement. Un compte courant est un compte unique actif-passif qui reflète tous les flux de trésorerie : encaissements et paiements. Il est ouvert aux clients servis par la banque depuis longtemps et qui se distinguent par une solvabilité élevée et une importance pour cette institution. Le solde débiteur d'un compte courant caractérise la dette envers la banque ou la dette d'emprunt, et le solde créditeur caractérise la réception de fonds, de ressources ou la dette de la banque envers le client.

Après avoir déterminé le type de compte de prêt, le gestionnaire de prêt prépare et envoie au service opérationnel un ordre d'ouverture de compte de prêt et d'émission d'un prêt. Le processus de crédit passe à une nouvelle étape de gestion d'un prêt déjà accordé.

Étape 6. Service de prêt. Souvent, la capacité financière de l'emprunteur et le niveau de risque d'une opération de crédit évoluent au cours de la période allant de l'octroi d'un prêt à son remboursement final. Par conséquent, la procédure de service du prêt vise principalement la mise en œuvre de fonctions de contrôle par le gestionnaire de prêt. Il existe les domaines de contrôle suivants :

- pour l'utilisation prévue du prêt ;

- suffisance de la garantie de crédit ;

- remboursement ponctuel du principal et des intérêts ;

- les documents de paiement de l'emprunteur.

Le gestionnaire de prêts surveille également la situation financière de l'emprunteur et les tendances de ses changements, analyse périodiquement la solvabilité du client, avec l'emprunteur discute, si nécessaire, des questions d'amendements et d'ajouts à l'accord de prêt concernant les changements de taux d'intérêt, le prêt prolongation, etc., dirige le dossier de crédit de l'emprunteur, le reconstitue avec de nouveaux documents, assure la fiabilité du stockage et des secrets commerciaux. Toutes ces mesures visent à la bonne fin de l'opération de remboursement du prêt.

Étape 7. Remboursement du prêt. La transition vers la dernière étape et la réussite du processus de crédit ne sont possibles qu'avec la bonne organisation de toutes les étapes précédentes. La plupart des prêts sont remboursés à temps et intégralement conformément aux termes de l'accord de prêt. Dans le même temps, en moyenne, environ 15 % des prêts bancaires deviennent problématiques en termes de possibilité de remboursement. Par conséquent, si l'emprunteur ne respecte pas les conditions de remboursement du prêt, le gestionnaire de prêt procède à la procédure de réclamation des intérêts et du principal impayés. Des comptes pour les prêts en souffrance sont ouverts, des ordres de recouvrement sont établis, des mesures d'influence sur l'emprunteur sont discutées avec le service juridique et le service de sécurité. L'objectif ultime des divisions de crédit de la banque est d'assurer le retour des fonds prêtés et le retour sur investissement prévu.

L'organisation du travail sur les prêts à long terme de projets d'investissement se déroule dans le cadre du processus de prêt décrit et ne peut pas fondamentalement différer des prêts à court terme. Dans le même temps, il existe certaines spécificités, principalement causées par un niveau de risque de crédit plus élevé et la nécessité de détourner les ressources bancaires pendant une longue période. Dans le même temps, il est assez difficile de rencontrer deux projets d'investissement similaires l'un à l'autre. Chacun d'eux nécessite une approche individuelle, tenant compte des particularités de la planification d'entreprise, de la réglementation gouvernementale des activités d'investissement, etc.

Ainsi, traditionnellement, le département (secteur) de crédit dans une banque commerciale :

- participe à la constitution d'une réserve pour pertes éventuelles sur les emprunts relevant de la compétence du département ; procède au classement des créances d'emprunt, qui relève de la compétence du département ; contrôle l'exhaustivité et l'exactitude de la création d'une réserve pour d'éventuelles pertes sur prêts dans les succursales de la région;

- assure le soutien méthodologique et informationnel des départements de prêt de la région (matériels méthodologiques, réglementaires, didactiques et analytiques) dans tous les principaux domaines d'activité du département ;

- contrôle les travaux des caisses régionales en matière de crédit aux personnes morales et physiques et de financement de projets, y compris par des contrôles ciblés sur le terrain, ainsi que l'attestation des agents des services de crédit des caisses régionales ;

- participe à l'organisation d'événements de montée en compétences des collaborateurs des directions régionales ;

- génère des rapports statistiques et autres établis sur des questions relevant de la compétence du département.

Dans le domaine des opérations de prêt :

- dans les limites établies, accorde les types de prêts suivants : pour la reconstitution de son propre fonds de roulement et le financement des dépenses de l'activité de production principale ; les opérations commerciales des clients des succursales ; programmes commerciaux et contrats des clients des succursales, programmes sous-fédéraux et municipaux ; les opérations de commerce extérieur, y compris l'utilisation d'une forme de paiement par lettre de crédit, ainsi que les billets à ordre, les découverts, les prêts interbancaires garantis, les prêts aux particuliers ;

- procède à une expertise sur la faisabilité de l'octroi de crédits, de l'émission de garanties bancaires et dans les autres cas nécessitant l'approbation des propositions des caisses régionales par l'organe collégial compétent de la caisse territoriale.

Dans le domaine des prêts d'investissement et du financement de projets :

- étudie les marchés régionaux et définit les priorités de l'industrie et de la région pour les prêts d'investissement et le financement de projets, améliore les critères de sélection des projets ;

- procède à la recherche, à l'examen et à la sélection des projets d'investissement répondant le mieux aux critères et priorités de la politique d'investissement de la banque, prépare des conclusions pour l'organe collégial compétent de la banque territoriale ;

- sur décision du comité de crédit et d'investissement, accorde des prêts à moyen et long terme en roubles et en devises aux projets d'investissement des entreprises clientes d'une succursale bancaire, tout en garantissant un niveau de risque de crédit acceptable pour une banque territoriale ;

- assure la mise en œuvre des opérations de crédit-bail ;

- assure l'accompagnement des projets d'investissement pendant toute la durée de validité des contrats de prêt.

Le schéma traditionnel d'organisation du travail des banques au service des clients - emprunteurs potentiels s'est longtemps construit comme un modèle « multi-contacts » de coopération entre un client et les différents services crédit d'une banque.

Dans ce modèle, les procédures d'acceptation d'une demande de prêt, d'analyse de solvabilité, de préparation d'un contrat de prêt, de suivi des paiements et de remboursement du prêt, ainsi que d'autres fonctions sont assurées par différents spécialistes bancaires. En conséquence, d'une part, le principe de spécialisation fonctionnelle des services de crédit est affirmé, et d'autre part, le nombre d'approbations augmente, les coûts de fonctionnement augmentent et l'efficacité de la prise de décision sur diverses questions de prêt est perdue. Du point de vue de la commodité pour le client, un tel système n'est pas toujours préférable, notamment dans les grandes banques disposant de capacités financières importantes et d'une clientèle diversifiée. Le client de la banque, en particulier l'emprunteur professionnel, souffre dans ce cas de la nécessité de contacter de nombreux employés de banque à différents niveaux de gestion : de l'employé de banque qui accepte la demande de prêt aux cadres supérieurs.

Alternativement, un mécanisme de « gestionnaire de prêt autorisé », ou, en d'autres termes, le système de service client à touche unique d'une banque, peut être utilisé.

Un tel mécanisme est généralement utilisé si les étapes du processus métier sont complexes et ne peuvent être combinées par une petite équipe au sein d'une unité fonctionnelle de la banque. Un gestionnaire de crédit agréé constitue un "point de contact" unique entre le client-emprunteur et la banque et constitue le maillon central de la chaîne des unités chargées de son service. Pour remplir ce rôle de manière hautement professionnelle, le gestionnaire de prêts doit être en mesure de répondre à presque toutes les questions des clients sans avoir recours à d'autres responsables de la banque. Essentiellement, le gestionnaire traite le client comme s'il était responsable de tous les services de ce client.

9.4. Crédit international : essence, fonctions, principales formes

Crédit international - il s'agit du mouvement des capitaux d'emprunt dans le domaine des relations économiques internationales, associé à la fourniture de ressources en devises et en matières premières aux conditions de remboursement, d'urgence, de sécurité et de paiement des intérêts. Jouant des fonctions interdépendantes, le crédit international joue un double rôle dans le développement de la production : positif et négatif. D'une part, le crédit assure la continuité de la reproduction et son expansion. Elle contribue à l'internationalisation de la production et des échanges, approfondissant la division internationale du travail. D'autre part, le crédit international renforce les disproportions de la reproduction sociale, stimule l'expansion spasmodique des industries rentables et entrave le développement des industries qui n'attirent pas les fonds empruntés à l'étranger. Le crédit international est utilisé pour renforcer la position des créanciers étrangers dans la concurrence.

Fonctions d'un prêt international :

1) redistribution du capital d'emprunt entre les pays pour répondre aux besoins d'une reproduction élargie. Ainsi, le prêt contribue à la convergence progressive des taux d'intérêt en Russie et dans les pays développés de l'Occident ;

2) la réduction des coûts de distribution dans le domaine des règlements internationaux grâce à l'utilisation des fonds de crédit (traites, traites, chèques, virements, etc.), le développement et l'accélération des paiements non monétaires ;

3) accélération de la concentration et de la centralisation du capital par le recours aux emprunts étrangers ;

4) régulation de l'économie.

Les limites du crédit international dépendent des sources et des besoins des pays en fonds empruntés à l'étranger, le remboursement des prêts à temps. La violation de cette frontière objective pose le problème du règlement de la dette extérieure des pays emprunteurs, y compris les pays en développement, la Russie, les autres pays de la CEI, les pays de l'Europe de l'Est, etc.

Le double rôle du crédit international dans une économie de marché se manifeste dans son utilisation comme moyen de coopération mutuellement bénéfique entre les pays, d'une part, et de concurrence, d'autre part.

La classification des formes de crédit est effectuée:

sur rendez-vous:

- prêts commerciaux au service du commerce international de biens et de services ;

- les prêts financiers utilisés pour des objets d'investissement, l'achat de titres, le remboursement de la dette extérieure, l'intervention de change de la banque centrale ;

- des prêts intermédiaires pour le service de formes mixtes d'exportation de capitaux, de biens, de services (par exemple, l'ingénierie) ;

les types:

- marchandise (lors de l'exportation de marchandises avec paiement différé);

- monnaie (sous forme monétaire);

Technique de livraison :

- les prêts de trésorerie crédités sur le compte de l'emprunteur ;

- acceptation sous forme d'acceptation (consentement à payer) de traites par l'importateur ou la banque ;

- certificats de dépôt;

- prêts obligataires, prêts de consortium, etc. ;

devise du prêt :

- les crédits internationaux dans la monnaie soit du pays débiteur, soit du pays créancier, soit d'un pays tiers, soit en unités monétaires internationales ;

termes:

- prêts à court terme (d'un jour à un an, parfois jusqu'à dix-huit mois) ;

- moyen terme (d'un an à cinq ans) ;

- à long terme (plus de cinq ans) ;

assurant :

- sécurisé ;

- Vide.

Des marchandises, des documents commerciaux et financiers, des titres, des biens immobiliers, d'autres objets de valeur, parfois de l'or, sont utilisés comme garantie. Un prêt en blanc est émis contre une obligation (facture) du débiteur de le rembourser à temps;

catégories de prêteurs :

- de marque (privé);

- bancaire ;

- courtage ;

- gouvernement;

- mixte, avec la participation des entreprises privées (dont les banques) et de l'Etat ;

- les prêts interétatiques des institutions financières internationales.

Thème 10. FINANCEMENT DES ENTREPRISES

10.1. But, objectifs et structure de la gestion financière

Direction financière est la gestion des activités financières et économiques de l'entreprise basée sur l'utilisation de méthodes modernes. Son rôle dans les activités de l'organisation est multiforme et très important au stade actuel.

Les principales missions de la gestion financière sont :

1) planification financière et commerciale ;

2) planification des investissements ;

3) analyse de l'efficacité des fusions et acquisitions ;

4) élaboration de politiques comptables pour la comptabilité, la fiscalité et la comptabilité de gestion ;

5) coordination de la planification et du contrôle budgétaire ;

6) gestion de la trésorerie et du fonds de roulement ;

7) gestion des risques financiers ;

8) gestion d'actifs - formation, contrôle et analyse du respect des normes de rotation des actifs courants (créances, stocks, dettes) et à long terme (immobilisations, immobilisations incorporelles, investissements financiers à long terme);

9) gestion des coûts et des profits :

- coordination des processus d'élaboration, d'approbation et d'ajustement des normes pour les éléments de coût ;

- comptabilité analytique et chiffrage ;

- élaboration de l'information sectorielle ;

- le développement de mesures pour optimiser l'utilisation des ressources ;

- analyse des prix et gestion du portefeuille d'assortiments ;

10) mise à disposition de ressources financières :

- la gestion des relations avec les sources potentielles de financement, avec les investisseurs externes ;

- détermination des besoins de financement ;

- effectuer des transactions pour attirer des ressources financières ;

11) prévisions financières ;

12) audit interne ;

13) planification fiscale et comptabilité;

14) contrôle ;

15) promotion du mode de pensée économique :

- développement de programmes de formation pour les employés de l'entreprise dans le processus de prise de décisions de gestion efficaces ;

- création de modèles et de normes pour la prise de décision.

La solution de ces problèmes est confiée à divers spécialistes, en fonction de la structure organisationnelle, de la taille de l'organisation et des tâches auxquelles elle est confrontée. Les fonctions de responsable financier peuvent être exercées par la direction financière, la comptabilité, le directeur financier, le directeur commercial, le directeur général, les spécialistes attirés de l'extérieur. Afin que la structure du service financier et économique soit optimale, il est recommandé de discuter avec la direction de l'entreprise des missions du service financier découlant des objectifs stratégiques, de la possibilité de déléguer les pouvoirs nécessaires à la mise en œuvre de ces missions, de la les termes de référence des employés, ainsi que le système d'évaluation des activités de la cellule financière et de son responsable.[48 ]

À bien des égards, le rôle du directeur financier dans l'entreprise est prédéterminé par le type et la structure de l'entreprise, ainsi que par le stade de développement de l'entreprise. Il existe actuellement trois modèles d'activité des directeurs financiers les plus courants :

1) le directeur général prend toutes les décisions de manière indépendante ; Le directeur financier exerce les tâches de chef comptable, comptable - petite entreprise ;

2) le directeur financier est l'un des personnages clés. La valeur et la position d'une entreprise sur le marché ne dépendent plus seulement de l'efficacité des ventes et de la production, mais aussi de la gestion financière - activité moyenne ;

3) l'entreprise est dirigée par un directeur général, responsable de la stratégie d'entreprise, des ventes et du marketing. Cependant, pas un seul dollar ne peut être dépensé sans le consentement du directeur financier – les grandes entreprises.[49]

Lors de la création d'un bloc financier dans une organisation, il est nécessaire de prendre en compte les spécificités de l'entreprise, les traditions qui se sont développées dans l'entreprise, par exemple, l'exécution des fonctions connexes par les employés et les caractéristiques de la structure organisationnelle. Bien sûr, cela complique quelque peu le processus d'adaptation d'un directeur financier novice, mais, par exemple, sans connaître les spécificités de l'activité de l'entreprise, il ne sera pas en mesure de faire face efficacement même aux tâches simples auxquelles est confronté le service financier et économique. [50]

Le directeur financier a pour mission principale d'organiser le travail des services qu'il anime en cinq grands domaines : contrôle de gestion, planification financière, comptabilité et fiscalité, gestion de la trésorerie (fonction trésorerie), contrôle de gestion, gestion des risques financiers.

Le contrôle peut être caractérisé comme un système permettant de fixer des objectifs, de prévoir et de planifier, d'établir des mécanismes et des outils pour atteindre les objectifs, ainsi que de vérifier dans quelle mesure ils ont été atteints. Ce travail, en règle générale, est effectué par le service de contrôle financier ou le service de la planification et de l'économie. Lors de la détermination des fonctions des employés de cette unité, il convient de rappeler que le système de contrôle repose sur quatre piliers : la comptabilité, l'analyse, la planification et l'organisation des processus commerciaux qui relèvent de la compétence du directeur financier.

Les fonctions de la trésorerie de la société comprennent généralement la gestion courante des flux de trésorerie, la détermination de la priorité des paiements, l'ordre des règlements mutuels, les opérations de change, ainsi que le contrôle des paiements et des soldes sur les comptes des sociétés du périmètre de le groupe, s'il s'agit d'une holding. Le plus souvent, la trésorerie est répartie en tant qu'unité distincte dans les grandes et moyennes entreprises; dans les petites entreprises, les fonctions correspondantes sont exercées par un ou plusieurs employés (par exemple, un directeur de banque).

Afin d'attirer des financements et de choisir la manière la plus avantageuse de placer des fonds temporairement libérés dans le cadre du service financier et économique, une direction des financements (direction des prêts) peut être créée. Cependant, dans de nombreuses entreprises, la fonction de collecte et d'allocation des fonds relève souvent aussi de la trésorerie. Dans le même temps, les activités de ces divisions ne se limitent pas à choisir une banque fiable et à obtenir des prêts à des conditions acceptables pour l'entreprise. Les tâches du directeur financier comprennent également l'organisation de l'interaction dans ces domaines avec d'autres départements de l'entreprise. Il est possible d'obtenir une interaction efficace si la procédure d'une telle interaction en termes de collecte et de fourniture des informations nécessaires est réglementée.

Les principales tâches auxquelles est confronté un directeur financier sont déterminées sous l'influence d'un certain nombre de facteurs : l'environnement concurrentiel, la nécessité d'une amélioration technologique constante, le besoin d'investissement en capital, l'évolution de la législation fiscale, les conditions mondiales, l'instabilité politique, les tendances de l'information, les changements dans les taux d'intérêt et la situation du marché boursier. Lors de l'élaboration d'une politique financière appropriée, un responsable financier doit développer un algorithme pour atteindre le succès financier. Maximiser les fonds de l'entreprise grâce au choix correct des méthodes de financement, mettre en œuvre une politique de dividende appropriée et minimiser les risques lors de l'obtention d'un bénéfice net est la tâche des activités actuelles et futures dans le domaine de la gestion financière.

La gestion financière est le processus d'élaboration et de mise en œuvre des décisions de gestion afin d'influencer la finance, la circulation de l'argent et les relations financières. La gestion de l'impact sur les finances est nécessaire pour atteindre la stabilité financière et les objectifs stratégiques et tactiques de l'entreprise.

Ainsi, atteindre et maintenir la stabilité financière est la tâche principale de la gestion financière. Sa solution suppose que la situation financière de l'entreprise se caractérise par :

- solvabilité élevée ;

- la liquidité du bilan ;

- la liquidité des actifs ;

- la solvabilité ;

- rentabilité.

Il est possible d'obtenir une combinaison de ces caractéristiques si un certain nombre de proportions d'équilibre importantes sont observées :

1) les actifs les plus liquides doivent couvrir les passifs les plus urgents (comptes créditeurs) ou les dépasser ;

2) les actifs négociables (comptes débiteurs, fonds sur dépôts) doivent couvrir les passifs à court terme (prêts à court terme) ou les dépasser ;

3) les actifs lents (stocks de produits finis, de matières premières ou de matériaux) doivent couvrir les passifs à long terme ou les dépasser ;

4) les actifs difficiles à vendre (bâtiments, terrains) doivent être couverts par des passifs permanents (fonds propres) et ne pas les dépasser.

La gestion financière devrait prévoir la possibilité d'une amélioration ciblée de blocs fonctionnels individuels, d'éléments du système et de toute combinaison de ceux-ci.

10.2. Composition et structure du fonds de roulement

Le fonds de roulement est l'une des composantes du patrimoine de l'entreprise. Leur état et leur efficacité d'utilisation sont l'une des principales conditions du bon fonctionnement d'une entreprise. Le développement des relations marchandes détermine de nouvelles conditions pour leur organisation. Une inflation élevée, des impayés et d'autres phénomènes de crise obligent les entreprises à modifier leur politique en matière de fonds de roulement, à rechercher de nouvelles sources de reconstitution et à étudier le problème de l'efficacité de leur utilisation. La structure de l'actif circulant d'une entreprise dépend de l'étendue de ses activités. Par exemple, si une entreprise gère un bien immobilier et perçoit des revenus de sa location, le volume des actifs courants par rapport à la devise du bilan de l’entreprise sera minime. De toute évidence, pour une telle entreprise, la tâche consistant à utiliser efficacement les actifs circulants n’est pas si importante et, très probablement, elle ne disposera pas d’un système développé pour les gérer. Dans le même temps, la situation financière et économique des entreprises manufacturières et commerciales dépend en grande partie de la gestion efficace du volume des stocks et du montant des créances. Il existe sur le marché russe des sociétés commerciales qui se positionnent comme des « magasins qui ont tout ». Ils disposent de stocks permanents de plus de 30 51 noms de produits. Bien entendu, cela affecte l’état des actifs courants.[XNUMX] Une partie importante des entreprises manufacturières travaille sur commande et ne stocke pas de stocks importants de produits finis. L'influence de l'affiliation industrielle sur la structure de l'actif circulant d'une entreprise peut être jugée par des indicateurs de chiffre d'affaires, qui caractérisent le rapport entre la valeur de l'actif correspondant et le chiffre d'affaires journalier moyen.

L'une des conditions de la continuité de la production est le renouvellement constant de sa base matérielle : les moyens de production. À son tour, cela prédétermine la continuité du mouvement des moyens de production eux-mêmes, qui se manifeste sous la forme de leur circulation.

Dans leur chiffre d'affaires, les fonds de roulement prennent constamment des formes monétaires, productives et marchandes, ce qui correspond à leur division en actifs de production et en fonds de circulation. Le support matériel des actifs de production sont les moyens de production, qui sont divisés en objets de travail et en outils de travail. Les produits finis, ainsi que les espèces et les fonds dans les calculs, forment les fonds de circulation.

La circulation des fonds des entreprises commence par l'avance de valeur en espèces pour l'achat de matières premières, de matériaux, de combustibles et d'autres moyens de production - la première étape du circuit. De ce fait, la monnaie prend la forme de stocks, exprimant le passage de la sphère de circulation à la sphère de production. Le coût n'est pas dépensé, mais est avancé, car une fois le circuit terminé, il est restitué. L'achèvement de la première étape interrompt la circulation des marchandises, mais pas la circulation.

La deuxième étape se produit dans le processus de production, où le travail réalise une consommation productive des moyens de production, créant ainsi un nouveau produit qui porte la valeur transférée et nouvellement créée. La valeur avancée change à nouveau de forme – de valeur productive à valeur marchande.

La troisième étape est la vente des produits finis (travaux, services) et la réception des fonds. A ce stade, le fonds de roulement passe à nouveau de la sphère de la production à la sphère de la circulation. La circulation interrompue des marchandises reprend, et la valeur passe de la forme marchandise à la forme monétaire. La différence entre le montant d'argent dépensé pour la fabrication et la vente de produits et le montant reçu de la vente de produits manufacturés constitue l'épargne en espèces de l'entreprise.

Après avoir terminé un circuit, le fonds de roulement entre dans un nouveau, réalisant ainsi leur bobine continue. C'est le mouvement constant du fonds de roulement qui est à la base d'un processus ininterrompu de production et de circulation.

L'analyse de la circulation des fonds des entreprises montre que la valeur avancée non seulement prend successivement des formes diverses, mais aussi demeure constamment sous ces formes dans certaines tailles. En d'autres termes, la valeur avancée à chaque moment donné du circuit est dans diverses parties à la fois sous forme de monnaie, de production et de marchandises.

La circulation des fonds des entreprises ne peut avoir lieu que s'il y a une valeur déterminée à avancer sous forme d'argent. Entrant dans le circuit, il n'en sort plus, changeant constamment ses formes fonctionnelles. La valeur spécifiée sous forme monétaire représente les actifs courants de l'entreprise.

Le fonds de roulement est avant tout une catégorie de valeur. Ce ne sont littéralement pas des valeurs matérielles, car elles ne peuvent pas être utilisées pour produire des produits finis. Agissant comme valeur sous forme monétaire, le fonds de roulement déjà en circulation prend la forme de stocks, de travaux en cours, de produits finis. Contrairement aux éléments d'inventaire, le fonds de roulement n'est pas dépensé, ni dépensé, ni consommé, mais avancé, revenant après la fin d'un circuit et entrant dans le suivant.

Le moment d'avance est l'une des caractéristiques essentielles et distinctives du fonds de roulement, car il joue un rôle important dans l'établissement de leurs frontières économiques. Le critère de temps pour avancer le fonds de roulement ne devrait pas être le volume trimestriel ou annuel des fonds, mais un cycle, après quoi ils sont remboursés et entrent dans le suivant.

L'étude de l'essence du fonds de roulement implique la prise en compte du fonds de roulement et des fonds de circulation. Le fonds de roulement, le fonds de roulement et les fonds de circulation existent dans l'unité et dans l'interconnexion, mais il existe des différences significatives entre eux.

Le fonds de roulement est constamment à toutes les étapes de l'entreprise, tandis que le fonds de roulement passe par le processus de production, étant remplacé par de nouveaux lots de matières premières, de carburant, de matières de base et auxiliaires. Les stocks, faisant partie du fonds de roulement, entrent dans le processus de production, se transforment en produits finis et quittent l'entreprise. Le fonds de roulement est entièrement consommé dans le processus de production, transférant sa valeur au produit fini. Leur somme par an peut être des dizaines de fois supérieure au montant du fonds de roulement, qui, lors de chaque circuit, assure la transformation ou la consommation d'un nouveau lot d'objets de travail et restant dans l'économie, faisant un circuit fermé.

Le fonds de roulement participe directement à la création de nouvelle valeur, et le fonds de roulement - indirectement, à travers le fonds de roulement.

Dans le processus de circulation, le fonds de roulement incarne sa valeur en fonds de roulement et donc, à travers ce dernier, ils fonctionnent dans le processus de production et participent à la formation des coûts de production.

Si le fonds de roulement participait directement et directement à la création d'un nouveau produit, il diminuerait progressivement et à la fin du cycle, il devrait disparaître.

Le fonds de roulement, représentant la valeur d'usage, apparaît sous une forme unique : productive. Le fonds de roulement non seulement prend systématiquement diverses formes, mais il reste aussi constamment, dans certaines parties, sous ces formes.

Ces circonstances créent un besoin objectif de distinguer entre le chiffre d'affaires du fonds de roulement et le fonds de roulement.

La comparaison du fonds de roulement avec les fonds de circulation, qui sont une forme fonctionnelle de fonds de roulement au stade de la circulation, conduit aux résultats suivants. La circulation des fonds des entreprises se termine par le processus de vente des produits (travaux, services). Pour la mise en œuvre normale de ce processus, ils doivent, en plus des fonds fixes et circulants, également disposer de fonds circulants.

La rotation des actifs circulants est inextricablement liée à la rotation des actifs de production circulants et en constitue la continuation et l'achèvement. Faisant un circuit, ces fonds s'entrelacent, formant un chiffre d'affaires général, au cours duquel la valeur des fonds en circulation, transférée au produit du travail, passe de la sphère de production à la sphère de circulation, et la valeur des fonds en circulation dans le montant de la valeur avancée - de la sphère de la circulation à la sphère de la production. C'est ainsi que s'effectue une circulation unique de fonds avancés, passant par différentes formes fonctionnelles et revenant à la forme monétaire originelle. Le fonds de roulement, faisant un circuit, de la sphère de la production, où il fonctionne comme fonds de circulation, passe à la sphère de la circulation, où il fonctionne comme fonds de circulation.

La définition du fonds de roulement comme fonds avancés dans les stocks créés d'actifs de production circulants et de fonds de circulation ne révèle pas tout le contenu économique de cette catégorie. Il ne tient pas compte du fait que, parallèlement à l'avance d'une certaine somme d'argent, le processus d'avancement de la valeur du produit excédentaire créé dans le processus de production vers ces réserves a lieu. À cet égard, pour les entreprises rentables, après l'achèvement de la circulation des fonds, le montant du fonds de roulement avancé augmente d'un certain montant de bénéfice reçu. Pour les entreprises non rentables, le montant du fonds de roulement avancé à la fin de la circulation des fonds diminue en raison des pertes subies.

Le fonds de roulement est souvent assimilé à de la trésorerie. En attendant, il est impossible au sens littéral de les appeler de l'argent. La valeur totale est avancée sous forme d'argent et, après avoir traversé le processus de production et de circulation, elle reprend cette forme. L'argent liquide est un intermédiaire dans le mouvement des fonds. La valeur totale, exprimée en argent, ne se transforme en argent réel que par moments et par parties.

Ainsi, le fonds de roulement est une valeur avancée en espèces pour la formation et l'utilisation systématiques de fonds de roulement et de fonds de circulation dans le montant minimum requis pour assurer la mise en œuvre du programme de production par l'entreprise et la rapidité des règlements.[52]

Les actifs circulants de l'entreprise ont deux fonctions : la production et le règlement. Lors de l'exécution d'une fonction de production, le fonds de roulement, étant avancé au fonds de roulement, maintient la continuité du processus de production et transfère sa valeur au produit fabriqué. À l'achèvement de la production, les actifs circulants passent dans la sphère de la circulation sous forme de fonds de circulation, où ils remplissent une fonction de règlement, consistant en l'achèvement de la circulation et la transformation des actifs circulants d'une forme marchandise en une forme monétaire.

Le rythme, la cohérence et la haute performance de l'entreprise dépendent largement de sa disponibilité en fonds de roulement. Le manque de fonds avancés pour l'achat des stocks peut entraîner une réduction de la production, la non-réalisation du programme de production. Le détournement excessif de fonds vers des réserves qui dépassent les besoins réels conduit à l'amortissement des ressources, à leur utilisation inefficace.

Étant donné que le fonds de roulement comprend à la fois des ressources matérielles et monétaires, non seulement le processus de production matérielle, mais également la stabilité financière de l'entreprise dépendent de leur organisation et de leur efficacité d'utilisation.

La structure du fonds de roulement est le rapport des éléments individuels des actifs du fonds de roulement et des fonds de circulation, c'est-à-dire qu'elle montre la part de chaque élément dans le montant total du fonds de roulement (Fig. 10.1).

La composition du fonds de roulement s'entend comme un ensemble d'éléments qui forment les actifs de production circulants et les fonds de circulation, c'est-à-dire leur placement en éléments individuels. La partie prédominante des actifs de production en activité est constituée d'objets de travail - matières premières, matières premières et auxiliaires, produits semi-finis achetés, combustibles et combustibles, conteneurs et matériaux d'emballage.

En outre, les actifs de production en activité comprennent également certains outils - outils, équipements, pièces de rechange pour les réparations de routine, vêtements et chaussures spéciaux. Ces outils durent moins d'un an ou sont soumis à des restrictions de coût.

Le cycle financier caractérise l'intervalle de temps entre le moment de la réception des fonds des acheteurs pour les produits vendus et le moment du paiement aux fournisseurs des matières premières pour la production de ces produits. Le raccourcissement des cycles opérationnels et financiers dans la dynamique est considéré comme une tendance positive. Si la réduction du cycle d'exploitation peut se faire en accélérant le processus de production (étendue et intensité de la main-d'œuvre) et la rotation des créances, alors le cycle financier peut être réduit à la fois en raison de ces facteurs et en raison d'un ralentissement non critique du chiffre d'affaires des comptes fournisseurs.

Ainsi, la durée du cycle financier en jours de chiffre d'affaires peut être calculée à l'aide de la formule

où POC est la durée du cycle d'exploitation (se compose de la rotation des comptes clients en jours et de la rotation des stocks en jours) ; BOK - heure de circulation des comptes créditeurs ; OMS - heure de circulation des stocks ; VOD - heure de circulation des créances.

À leur tour, le temps de circulation des stocks, des créances et des dettes, respectivement, peut être calculé à l'aide des formules suivantes :

où Zav.pr - stocks de production moyens ; Sp.p - coût des produits vendus ; Ssr.d, Ssr.k - créances et dettes moyennes, respectivement ; Вр - chiffre d'affaires ; T est la durée de la période pour laquelle les indicateurs moyens sont calculés (365 jours).

La dette dans le calcul peut être utilisée à la fois générale et directement liée à l'activité principale de l'entreprise.

La question du montant des créances est en fait la question de la durée à la fois des cycles opérationnels et financiers. La croissance des comptes débiteurs, entraînée par des périodes de crédit commercial plus longues, des normes de crédit plus souples, un recouvrement moins strict des arriérés, des remises commerciales, stimule généralement les ventes. Des volumes de ventes plus importants peuvent nécessiter des stocks plus importants et une accumulation d'immobilisations. Une telle augmentation des actifs, en règle générale, nécessite des dépenses importantes pour leur financement par, éventuellement, des fonds empruntés et (ou) l'émission de titres. Dans ce cas, les coûts nécessaires pour produire un lot supplémentaire de marchandises augmentent également. Une augmentation des ventes à crédit entraîne une augmentation des revenus et des bénéfices uniquement dans les registres comptables et les rapports de l'entreprise, et même dans ce cas, sous réserve de l'adoption de la politique comptable de l'entreprise "à l'expédition" et non "au paiement". En fait, ces revenus et profits ne sont visibles que sur papier et ne donnent pas un réel cash-flow. De plus, le volume des créances augmentera, et donc les coûts d'exploitation qui y sont associés, ainsi que le nombre de créances irrécouvrables et les coûts associés à l'octroi de remises commerciales. Ainsi, la principale question à résoudre dans le processus de choix du niveau optimal de créances de l'entreprise est formulée comme suit: les revenus des ventes augmenteront-ils davantage que les coûts, y compris les coûts associés aux prêts aux clients, c'est-à-dire est-il efficace pour l'entreprise d'accepter de tels coûts ? La réponse à cela est que le niveau optimal de créances sera un niveau tel que les coûts marginaux d'un changement de politique de crédit seront égaux aux avantages marginaux d'un changement de politique de crédit.

10.3. Analyse du fonds de roulement

L'analyse du fonds de roulement vous permet de :

- évaluer l'efficacité de l'utilisation des ressources dans les activités opérationnelles de l'entreprise;

- déterminer la liquidité du bilan de l'entreprise, c'est-à-dire la capacité de rembourser en temps voulu les obligations à court terme ;

- savoir dans quoi le fonds de roulement de l'entreprise est investi au cours du cycle financier.

La taille et la structure des actifs circulants doivent répondre aux besoins de l'entreprise, qui sont reflétés dans le budget. Les actifs actuels doivent être minimes, mais suffisants pour le bon fonctionnement et le bon fonctionnement de l'entreprise.

La structure du fonds de roulement est la proportion de répartition des ressources entre les éléments individuels de l'actif circulant. Il reflète notamment les spécificités du cycle d'exploitation, ainsi que la part des actifs circulants qui est financée par les fonds propres et les emprunts à long terme, et la part qui est financée par les fonds empruntés, y compris les emprunts bancaires à court terme.

La taille et la structure du fonds de roulement propre peuvent refléter la durée et les caractéristiques du cycle financier.

La valeur du fonds de roulement propre indique non seulement dans quelle mesure les actifs courants dépassent les passifs courants, mais également comment les actifs non courants sont financés par les fonds propres de l'entreprise et les emprunts à long terme.

La composition et la structure du fonds de roulement ne sont pas les mêmes dans les différents secteurs et sous-secteurs de l'économie. Ils sont déterminés par de nombreux facteurs d'ordre industriel, économique et organisationnel. Ainsi, en mécanique, où le cycle de production est long, la part des travaux en cours est élevée. Dans les entreprises des industries légère et alimentaire, la place principale est occupée par les matières premières et les matériaux (par exemple, dans l'industrie textile). Dans le même temps, l'industrie alimentaire dispose de stocks relativement élevés de matières auxiliaires, de contenants et de produits finis.

Dans les entreprises où un grand nombre d'outils, d'accessoires et d'appareils sont utilisés, la proportion d'articles de faible valeur et d'usure est élevée (dans la construction mécanique et le travail des métaux).

Dans les industries extractives, il n'y a pratiquement pas de stocks de matières premières et de matières de base, mais la part des dépenses différées est importante. De plus, par exemple, dans l'industrie pétrolière, une part accrue est constituée de matériaux auxiliaires, de pièces de rechange pour la réparation d'immobilisations.

La valeur des produits finis, des marchandises expédiées, des créances est influencée par des facteurs tels que les conditions de vente des produits, la forme et l'état des règlements.

L'efficacité et la faisabilité économique du fonctionnement de l'entreprise sont évaluées non seulement par des indicateurs absolus, mais aussi par des indicateurs relatifs. Le principal indicateur relatif est le système d'indicateurs de rentabilité.

Au sens large du terme, le concept de rentabilité signifie rentabilité, rentabilité. Une entreprise est considérée comme rentable si ses résultats de la vente de produits (travaux, services) couvrent les coûts de production (circulation) et, en outre, forment un montant de profit suffisant pour le fonctionnement normal de l'entreprise.

L'essence économique de la rentabilité ne peut être révélée qu'à travers les caractéristiques du système d'indicateurs. Leur sens général est de déterminer le montant du profit de 1 rub. capital investi, et comme il s'agit d'indicateurs relatifs, ils ne sont pratiquement pas affectés par l'inflation.

Considérez les principaux indicateurs de rentabilité.

Rendement des actifs (propriété) P indique le profit que l'entreprise reçoit de chaque rouble investi dans les actifs :

où Pч - le bénéfice restant à la disposition de l'entreprise (bénéfice net) ; A est la valeur moyenne des actifs (devise du bilan).

Rendement des actifs circulants Pt.a montre le bénéfice que l'entreprise tire d'un rouble investi dans des actifs circulants :

où unt.a - la valeur moyenne des actifs circulants.

Cet indicateur permet de donner une évaluation complète de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement et peut être présenté comme le produit de deux autres indicateurs - retour sur ventes R et retour sur actifs R :

Le niveau optimal de fonds de roulement maximisera les profits avec un niveau acceptable de liquidité et de risque commercial.

Retour sur investissement Ri reflète l'efficacité de l'utilisation des fonds investis dans l'entreprise. Dans les pays à économie de marché développée, cet indicateur exprime une appréciation de la "maîtrise" de la gestion des investissements :

où P est le montant total du bénéfice de la période ; SK - fonds propres moyens ; DO - la valeur moyenne des passifs à long terme.

Rendement des capitaux propres Rsk, reflète la part du bénéfice dans les capitaux propres :

La rentabilité de l'activité principale Rd indique quelle est la part du bénéfice de la vente des produits (travaux, services) de l'activité principale dans le montant des coûts de production :

où Pr - profit des ventes ; 3 - les coûts de production.

La rentabilité des produits vendus Rp indique le montant du profit pour 1 rouble. produits vendus :

où Вр - produit de la vente de produits (travaux, services).

Cet indicateur indique l'efficacité non seulement de l'activité économique de l'entreprise, mais également des processus de tarification.

Un indicateur modifié de la rentabilité du produit est la rentabilité du volume des ventes

où Pr - profit de la vente de produits : Vpr - volume des ventes.

Pour évaluer la rotation des créances, utilisez les indicateurs ci-dessous.

Taux de rotation des débiteurs

où Vr est le volume des ventes ; Zav.d - la valeur moyenne des créances.

Ce ratio montre l'expansion ou la diminution du crédit commercial fourni par l'entreprise. Si, lors du calcul du coefficient, le produit de la vente est considéré lors du transfert du droit au coût, alors une augmentation du coefficient signifie une diminution des ventes à crédit, et sa diminution indique une augmentation du montant du crédit fourni.

Période de remboursement des créances

Plus la période de remboursement est longue, plus le risque de défaillance est élevé. Cet indicateur doit être considéré par les personnes morales et physiques, les types de produits, les conditions de paiement, c'est-à-dire les conditions des transactions.

Taux de rotation des stocks

où D est le coût ; ZsrMPZ - valeur moyenne de MPZ.

Période de rotation des stocks

Cet indicateur indique l'utilisation rationnelle, efficace ou, au contraire, inefficace du fonds de roulement, sur la base de la dynamique du coefficient sur plusieurs années.[53]

10.4. Service économique financier dans l'organisation

Le Service Economique Financier (FES) occupe une place particulière dans la structure organisationnelle de l'entreprise et joue un rôle particulier dans son système de gestion. Il est, d'une part, l'exécuteur de l'un des principaux processus commerciaux - le processus de règlement avec les contreparties, et d'autre part, il est l'opérateur de deux sous-systèmes de gestion les plus importants à la fois : le financier et le sous-système de planification des activités économiques et le sous-système de gestion et de comptabilité. En tant que tel, le FES constitue un élément unique de la structure organisationnelle. La double nature des tâches résolues par la FES nécessite la répartition correcte des travaux de nature différente dans le cadre de la FES et crée certaines exigences pour sa structure organisationnelle (Fig. 10.2).

Une tâche importante du service financier de l'entreprise est l'organisation correcte des paiements pour les produits finis et le suivi constant de la mise en œuvre du plan de vente des produits et des bénéfices. La rapidité des règlements avec le budget, l'organisation des relations avec les banques, l'exactitude des règlements avec les travailleurs et les employés, le contrôle du respect de la norme de fonds de roulement sont d'une grande importance dans l'organisation du travail financier de l'entreprise.[54]

Les principaux moyens de renforcer les finances des entreprises sont liés à l'optimisation des fonds utilisés par celles-ci et à l'élimination de leur déficit.

Les domaines les plus importants pour améliorer le travail financier dans les entreprises comprennent :

- une analyse financière systématique et continue de leurs activités ;

- organisation du fonds de roulement conforme aux besoins existants afin d'optimiser la situation financière ;

- introduction de la comptabilité de gestion et, sur cette base, optimisation des coûts de l'entreprise basée sur leur division en variables et constantes et analyse de l'interaction et de la relation « coûts - revenus - profit » ;

- optimisation de la répartition des bénéfices et sélection de la politique de dividende la plus efficace ;

- introduction plus large du crédit commercial et de la circulation des effets afin d'optimiser les sources de financement et l'impact sur le système bancaire ;

- utilisation des relations d'affermage pour le développement de la production ;

- optimisation de la structure immobilière et des sources de sa formation afin d'éviter une structure bilantaire insatisfaisante ;

- mise en place d'un système moderne de gestion de trésorerie ;

- l'élaboration et la mise en œuvre de la politique financière stratégique de l'entreprise.

Dans le cadre de la FES sur le plan organisationnel, il existe trois unités structurelles :

1) l'exécuteur du processus de « Règlements » ;

2) opérateur du sous-système de planification des activités financières et économiques ;

3) chef comptable.

En ce qui concerne la mise en œuvre du processus métier « Règlements », la FES doit être guidée par les réglementations pertinentes. Comme les réglementations de tout processus métier, les réglementations du processus "Dénouements" contiennent une liste de travaux effectués, pour chacun desquels au moins l'ensemble de caractéristiques suivant est indiqué :

- périodicité et (ou) conditions d'exécution ;

- interprète;

- les documents d'entrée et leurs expéditeurs ;

- les documents de sortie et leurs destinataires ;

- des documents réglementaires et méthodologiques qui guident l'interprète dans le déroulement de son travail.

Le calendrier du processus prévoit l'exécution à une certaine fréquence (quotidiennement, une fois par mois ou au besoin) des groupes de travail suivants.

Afin de gérer le processus "Règlements", un calendrier de paiement est développé avec un horizon de planification allant jusqu'à un mois, et un registre des paiements est compilé quotidiennement sur la base des demandes reçues des départements pour le paiement des factures des contreparties et autres obligations.

Pour assurer la réception des fonds, un travail est effectué avec les débiteurs, y compris la prise de décisions sur le dépôt de réclamations et l'annulation des créances irrécouvrables.

Afin d'éliminer la pénurie temporaire de fonds, des travaux sont en cours pour attirer des sources de financement à court terme, notamment en maintenant des relations contractuelles avec les contreparties concernées.

Pour les règlements proprement dits, les comptes de l'entreprise, y compris les comptes de prêt, et les liquidités à la caisse de l'entreprise sont gérés en émettant divers documents de paiement dans le registre des paiements approuvés.

Le système de planification de l'activité financière et économique est nécessaire pour déterminer l'option commerciale la plus efficace à court terme (année, trimestre, mois) et pour coordonner les actions de toutes les divisions de l'entreprise dans la direction choisie. Les systèmes de planification des activités financières et économiques, en fonction de la politique choisie des services gestionnaires, sont assez divers tant en termes de composition des formes de plans, devis et de budgets, que de règles d'élaboration et d'approbation, et d'analyse zones de planification. Un système complet de planification des activités financières et économiques prévoit la solution constante de deux tâches interdépendantes :

1) planification technique et économique, c'est-à-dire planification des bénéfices pour la période prévue selon le système des "radiations et expéditions" ;

2) la planification financière, c'est-à-dire la planification du solde des fonds à la fin de la période de planification pour les recettes et les paiements réels.

La comptabilité est un système comptable qui répond à toutes les exigences réglementaires de la législation en vigueur et à la suite duquel sont générés des rapports, également requis par cette législation. La comptabilité de gestion est un système à la fois de comptabilité et de comptabilité de gestion elle-même, qui est adapté aux exigences du système de gestion d'une entreprise particulière et, par conséquent, des rapports de gestion internes sont générés. La tenue de ces registres et la génération à la fois de comptabilité externe et de rapports de gestion et de comptabilité internes relèvent de la tâche du chef comptable.

Il existe deux options principales pour organiser la comptabilité de gestion. Pour leur mise en œuvre, il est nécessaire de disposer d'un groupe de comptables qualifiés dans l'entreprise qui comprennent à la fois la gestion et la comptabilité. La différence entre les options réside uniquement dans la place que ces employés occupent dans la chaîne technologique des documents.

La première option prévoit que toutes les pièces comptables sont transmises au comptable chargé de la comptabilité de gestion (ou à un groupe de comptables). Ce comptable doit déterminer comment les transactions commerciales enregistrées dans les documents primaires doivent être reflétées dans la comptabilité de gestion. Pour chacun des principaux documents comptables, il constitue à la fois des écritures managériales et comptables. Si dans l'entreprise, en plus des comptables effectuant la comptabilité de gestion, il existe une comptabilité financière, alors après la formation des écritures de gestion, les documents primaires sont transférés aux comptables qui tiennent la comptabilité et la comptabilité fiscale, qui, sur la base de ces documents, établir les écritures comptables officielles.

L'avantage de cette option est qu'elle correspond le mieux aux principes de base de la comptabilité et vous permet de refléter plus complètement les activités de l'organisation. L'inconvénient est que des ressources supplémentaires seront nécessaires pour créer un système comptable intégré qui combine à la fois des configurations de comptabilité standard et de gestion.

La deuxième option d'organisation de la comptabilité de gestion implique que les informations soient saisies dans la base de gestion après avoir été répercutées dans la base comptable. En d'autres termes, deux bases de données parallèles sont maintenues. Dans le même temps, la comptabilité financière fonctionne selon le mode habituel, fournissant sa base au comptable en charge de la comptabilité de gestion pour sa transformation ultérieure. En pratique, une telle transformation est effectuée, en règle générale, sur la base de données consolidées.

Le transfert des informations consolidées de la base comptable vers la base de gestion n'est possible que pour les opérations dont le contenu juridique correspond à leur véritable essence économique. En l'absence d'une telle correspondance, chaque écriture transférée aux registres de gestion doit être considérée séparément. De plus, si la comptabilité de gestion reflète des données consolidées, des rapports de gestion complets devront être obtenus en utilisant à la fois des bases de données de gestion et comptables (par exemple, un rapport analytique sur un fournisseur spécifique peut être généré exclusivement à partir de données comptables).

Malgré les inconvénients constatés, la deuxième option pour maintenir une comptabilité de gestion est attractive en raison de sa faible intensité en ressources. Il peut être mis en œuvre dans les plus brefs délais et à un coût minime - il suffit d'organiser des emplois supplémentaires pour les comptables effectuant la comptabilité de gestion. De plus, plus les différences entre comptabilité et comptabilité de gestion sont importantes, plus cette option est efficace. La condition principale de son application efficace est une méthodologie détaillée de transfert des opérations de la base comptable vers celle de gestion. Il est nécessaire d’acquérir des systèmes financiers puissants, généralement de fabrication occidentale, pour la comptabilité de gestion. De tels programmes permettent d'effectuer une analyse « multidimensionnelle » de tous les types d'activités de l'entreprise et de recevoir des rapports, ce qui vous permet de surveiller en temps opportun les moindres changements pouvant affecter la situation financière de l'entreprise.

Pour établir une comptabilité de gestion, il est nécessaire d'élaborer des documents réglementaires qui détermineront les règles comptables de base. Il est logique de normaliser uniquement les procédures comptables qui ne sont pas conformes aux normes comptables en vigueur dans l'entreprise.

Les principaux documents réglementaires sont :

- les normes de comptabilité de gestion d'entreprise ;

- plan comptable de la comptabilité de gestion ;

- un système de codes permettant de coder les postes budgétaires, les postes de coûts, les centres de responsabilité, les secteurs d'activité, etc. ;

- L'ordre de circulation des documents en comptabilité de gestion.

Les normes de comptabilité de gestion fournissent les principes de base pour l'enregistrement des transactions commerciales dans une organisation. Lors de l'élaboration de normes comptables, il convient de partir des documents réglementaires existants et de les adapter aux conditions spécifiques de l'entreprise.

Lors de l'élaboration d'un plan comptable de gestion, le plan comptable de travail est pris comme base. La procédure de réflexion des informations sur les transactions commerciales ne change pas : en comptabilité de gestion, comme en comptabilité, les dépenses de paiement des services bancaires seront comptabilisées sur le compte 91, et les immobilisations - sur le compte 01. Cependant, le plan comptable de gestion sera inclure également les comptes non inclus dans le plan comptable. En particulier, il est logique d'introduire des comptes de trésorerie (de gestion) supplémentaires, sur la base du fait que les informations sur les comptes comptables sont disponibles pour les utilisateurs externes et sur les comptes de gestion - uniquement pour les dirigeants et les propriétaires de l'entreprise.

Lors de l'élaboration d'un plan comptable, il ne faut pas oublier que la comptabilité de gestion nécessite une grande quantité de données détaillées. Par conséquent, il devrait être possible de refléter les informations séparément pour chaque centre de responsabilité, secteur d'activité de l'entreprise ou produit fabriqué par l'entreprise. De plus, le plan de gestion des comptes doit permettre un échantillonnage facile des données par un certain attribut, par exemple, par centres de responsabilité, types de produits, employés, périodes de temps, etc. Pour ce faire, il est nécessaire d'affecter chaque élément de revenu et dépenses, à chaque centre de responsabilité et à chaque type d'activité les codes correspondants.

Le système de codes doit être construit de manière à assurer la relation entre la comptabilité de gestion et la budgétisation. Pour ce faire, les deux processus sont développés sur la base du même modèle organisationnel et fonctionnel de l'entreprise. Le modèle de l'entreprise doit refléter la structure financière, décrire l'ordre de circulation des flux matériels, de trésorerie et documentaires, identifier les centres de concentration des ressources financières. Pour les systèmes de comptabilité de gestion et de budgétisation, la même nomenclature des postes de coûts et de revenus est en cours d'élaboration, tandis que chacun des postes se voit attribuer un code spécifique qui facilite la recherche et le regroupement des données.

Lors du développement d'un flux de travail, l'attention principale doit être portée sur les documents primaires destinés à un usage interne. Un exemple de tels documents peut être des demandes de paiements autres qu'en espèces ou l'émission d'argent à partir de la caisse de gestion. Sous la forme de pièces comptables primaires, il est conseillé de saisir des champs obligatoires tels que "Ligne d'activité", "Code de coût", "Centre de responsabilité", qui vous permettront immédiatement de déterminer si les opérations commerciales appartiennent à un centre de responsabilité particulier, processus métier, période de temps.

La réglementation des flux de documents devrait déterminer non seulement la procédure de prise en compte des activités économiques dans la comptabilité de gestion, mais également la composition des rapports de gestion. Chacun des rapports doit faire l'objet d'une brève description, il est également nécessaire de déterminer la fréquence de génération des rapports et de les soumettre à la direction.

Avant l'introduction d'un système de comptabilité de gestion, il est conseillé d'effectuer un travail d'explication et de consultation avec le personnel, puis de rédiger un ordre pour l'entreprise, signé par le chef, qui obligera les employés et les chefs de tous les départements à effectuer les activités nécessaires tant à la mise en place de la comptabilité qu'à son fonctionnement ultérieur. Tout cela permettra d'organiser le plus efficacement possible la mise en place d'une comptabilité de gestion dans l'entreprise, grâce à laquelle la direction pourra mieux suivre l'état de son activité et prendre des décisions de gestion plus éclairées.

10.5. planification financière

La notion de « planification des activités d'une entreprise » a deux significations. La première est d’ordre économique général, du point de vue de la théorie générale de l’entreprise et de sa nature. Dans ce cas, la planification est un mécanisme qui remplace les prix et le marché ; l'entreprise, en tant que sujet du système de marché, est soumise au mécanisme des prix, à la loi de l'offre et de la demande. Au sein de ce système, le principal coordinateur des actions de ses participants sont les prix, et ils déterminent les volumes et les méthodes de production et de consommation de biens et services rentables pour les vendeurs et les acheteurs. Cependant, dans l'environnement interne de chaque unité économique, le mécanisme des prix est supplanté par les actions conscientes et autoritaires des managers qui déterminent les grandes orientations des activités intra-entreprise. Le caractère interne de l'entreprise repose sur un système de décisions planifiées.

Le deuxième sens est spécifique à la gestion. Il s'agit du processus de préparation d'une décision de gestion, basée sur le traitement des informations initiales et comprenant la sélection et la préparation scientifique des objectifs, la détermination des moyens et des manières de les atteindre à travers une évaluation comparative des options alternatives et l'adoption de la solution la plus acceptable. d'entre eux.[55] La planification est la forme de gestion stratégique la plus longue et donc la plus complexe. Cela nécessite des efforts sérieux pour obtenir un résultat qui couvre plusieurs fois les coûts engagés pour sa mise en œuvre. À l’inverse, en l’absence de planification, des décisions de gestion erronées sont possibles.

Selon les informations utilisées sur la situation financière passée, présente ou souhaitée de l'entreprise à l'avenir, il existe des orientations de planification réactives, inactives, préactives et interactives.[56]

Les représentants de chacune de ces directions d'aménagement sont très figurativement caractérisés par R. Ackoff : « Les inactivistes s'efforcent de rester dans un courant tumultueux ; les réactivistes tentent de nager contre lui ; les préactivistes tentent de surfer sur sa première vague ; les interactives entendent changer le cours du rivière."[57]

La planification réactive vise le passé, et uniquement le passé. Pas étonnant que cette direction soit aussi appelée "retour vers le passé". La principale méthode de planification réactive consiste à étudier tous les problèmes en fonction de leur occurrence et de leur évolution dans le passé. Les finances de l'organisation sont perçues par les partisans de la planification réactive comme un mécanisme stable, stable et bien établi. Tout ce qui se passe dans l'organisation est connu à l'avance. Il est contrôlé de haut en bas à l'aide de l'autorité personnelle du chef supérieur et de son attitude "paternelle" (paternaliste) envers ses subordonnés. La planification est effectuée de bas en haut et ne s'appuie que sur l'expérience antérieure sans tenir compte des circonstances objectives d'aujourd'hui et des changements futurs possibles. Dans un premier temps, les besoins et les souhaits des services de l'entreprise sont clarifiés et établis dans des plans. Les matériaux collectés sont transférés à la direction du niveau supérieur, qui les corrige, les édite et les transfère au niveau suivant, et ainsi de suite jusqu'au niveau supérieur de la direction, où un projet de plan consolidé est élaboré. Les lotissements de base ne corrigent pas le projet de plan.

La planification inactive vise à s'adapter au présent, et uniquement au présent. Cela signifie l'inertie (faire quelque chose par habitude, sans effort conscient). Dans le cas d'une telle planification, il n'est pas jugé nécessaire de revenir dans le passé ou de s'efforcer d'aller de l'avant.

Dans le cadre d’une planification active, les conditions existantes sont perçues comme étant suffisamment bonnes. La satisfaction du présent est la marque de l’énactivisme. Elle se caractérise également par l’idée selon laquelle l’équilibre dans la position de l’organisation s’obtient naturellement. Par conséquent, le grand principe de la planification devrait être la règle : « Planifier le minimum nécessaire pour ne pas modifier le cours naturel des choses ». Les dirigeants inactivistes ne s'efforcent pas d'apporter des changements majeurs dans les activités de leur organisation. Ils ne s’intéressent pas à l’origine du problème. Dans la planification inactive, la plupart du temps est consacré à la collecte et au traitement primaire des faits sur la réalisation ou la non-réalisation des plans. Une telle planification n’est possible que dans des conditions de travail stables et favorables.

La planification préactive consiste à évaluer les événements futurs. Avec cette méthode, les méthodes économiques et mathématiques de prévision sont d'une grande importance.

La planification interactive (le préfixe « inter » signifie « entre », « entre ») repose sur le principe de participation et de mobilisation maximale des capacités créatives des employés de l'organisation. Cela implique que l'avenir est soumis à un contrôle et est en grande partie le produit des actions créatives des employés de l'organisation qui connaissent le passé, la situation financière actuelle de l'entreprise et l'environnement externe. L’objectif de la planification interactive est de concevoir l’avenir. On suppose qu'en utilisant la planification interactive, l'avenir est planifié avec une probabilité de cent pour cent, ce qui est inaccessible dans la vie réelle et le rend plus idéal théorique que pratique.

Étant donné que la plupart des chefs d'entreprise dans la vie réelle sont des gens pratiques et adhèrent à une philosophie de satisfaction, privilégiant la formulation d'un objectif pas trop exagéré, l'allocation des ressources et l'exercice du contrôle de la manière la plus appropriée dans les conditions actuelles, la direction la plus courante de la planification à l'heure actuelle Reste l'inactivisme, qui dans les conditions actuelles ne veut pas céder la place à la planification interactive.

Pour rapprocher la théorie de la planification interactive de l'application pratique, il est nécessaire de la moderniser - en remplaçant la projection à variante unique de la situation financière future de l'organisation par des prévisions multivariées, en considérant divers scénarios de comportement de l'environnement externe à travers le développement de la stratégie financière de l'entreprise. La planification interactive modernisée offrira la possibilité d'un choix flexible dans des conditions spécifiques de l'une des options prévues.

Compte tenu de la nature multifactorielle et du caractère exigeant en main-d'œuvre du processus de planification financière d'entreprise, il est conseillé d'utiliser la technologie informatique électronique pour sa mise en œuvre. Une planification de haute qualité tout en réduisant considérablement le temps de développement peut être obtenue en utilisant un ensemble spécialisé de programmes d'application avec un produit orienté problème. Ce package est conçu pour automatiser les procédures de planification de diverses ressources (temps, argent, matériaux, coûts de main-d'œuvre) à la fois pour un individu et pour l'ensemble de l'organisation ou de ses divisions structurelles. Une variété de packages de cette classe « Gestion de projet » (Time Line, MS Project, SuperProject - CA), assez simples et faciles à utiliser, vous permettent d'effectuer une planification rapide et efficace.

Dans la littérature économique moderne, trois modèles de planification financière sont considérés (tableau 10.1) :

1) élaboration de la partie financière du plan d'affaires ;

2) budgétisation ;

3) élaboration des documents financiers prévisionnels.

Note. Le signe « + » indique que la méthode est utilisée ; Signe "-" - la méthode n'est pas utilisée.

La planification est également divisée en trois types : stratégique - 2 à 5 ans ; actuel - pour une période d'un an ; opérationnel - pour une période inférieure à un an.

La gestion en tant que processus commence par la planification stratégique, car elle constitue la base de toutes les décisions de gestion ultérieures.

Les aspects théoriques et méthodologiques de la planification stratégique ont fait l'objet de nombreuses études spéciales et monographies à l'étranger au cours des 40 dernières années. Une énorme contribution à la formation et au développement de cette branche des sciences de gestion a été apportée par F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Aujourd'hui, nous pouvons dire avec certitude que c'est avec leur travail que la théorie classique de la planification et de la gestion stratégiques a commencé. Ce sont ces travaux qui aident à identifier et à formuler la différence fondamentale entre la planification stratégique des activités. Les développements appliqués des principaux cabinets de conseil, tels que le Boston Consulting Group, ont été importants dans le domaine de la méthodologie de planification stratégique. Ce sont eux qui ont contribué au fait que les avantages pratiques et la nécessité d'une planification stratégique ont été reconnus assez rapidement par la communauté des affaires.

La restructuration du système des relations économiques dans notre pays a naturellement suscité l'intérêt pour les questions stratégiques de planification des affaires et d'organisation de la gestion. Malheureusement, la réponse à cet intérêt jusqu'à présent est principalement la traduction de la littérature étrangère sur ce sujet et sa compilation sous diverses formes. Dans le même temps, la théorie et la méthodologie de la planification stratégique sont non seulement loin d'avoir achevé leur formation, mais nécessitent dans un certain nombre de cas une analyse critique de leurs concepts classiques.

Il existe de nombreuses interprétations de la catégorie "planification stratégique" dans la littérature spécialisée. L'attention est attirée sur les capacités suivantes:

1) détermine les principales orientations du développement de l'entreprise ;

2) se concentre sur le long terme ;

3) offre la possibilité d'une future exploitation réussie de l'entreprise.[59]

La planification stratégique est un ensemble d'actions et de décisions prises par la direction qui conduisent à l'élaboration de stratégies spécifiques, c'est-à-dire des plans détaillés, complets et intégrés conçus pour réaliser la mission de l'organisation et atteindre ses objectifs à long terme.

Dans l'environnement en évolution rapide d'aujourd'hui, une entreprise doit constamment collecter et analyser une énorme quantité d'informations sur l'industrie, le marché, la concurrence et d'autres facteurs, de sorte que la planification stratégique est le seul moyen de prévoir les problèmes et opportunités futurs. Il fournit à la haute direction les moyens de créer un plan à long terme, une base pour prendre des décisions, et contribue formellement à la réduction des risques dans la prise de ces décisions.

Les avantages potentiels de l'élaboration d'un plan stratégique comprennent :

- améliorer la qualité du travail organisationnel;

- avoir une idée claire de la direction du mouvement vers l'avenir;

- possibilité de solution rapide des principaux problèmes d'organisation;

- réalisation d'un indicateur économique "coûts - efficacité" plus élevé ;

- création d'une équipe de travail et accumulation de connaissances spécialisées;

- le respect des exigences des organismes de financement ;

- l'adoption d'une position active plutôt qu'attentive par rapport aux problèmes de l'organisation.

La planification stratégique prend tout son sens lorsqu'elle est mise en œuvre. Des objectifs solides sont une composante essentielle d'une planification efficace, mais ils ne fournissent pas une orientation tout à fait adéquate pour la prise de décision et le comportement. Cette approche laisse une énorme marge de manœuvre dans laquelle les responsables de la réalisation des objectifs peuvent facilement choisir un plan d'action qui n'atteindra pas réellement les objectifs. Pour éviter une telle confusion et une telle interprétation erronée, la direction doit utiliser des outils spéciaux pour mettre en œuvre la stratégie choisie.

Ces outils comprennent des tactiques, des politiques de gestion, des règles, des procédures, des incitations pour les employés, une gestion par objectifs et des budgets.[60]

La planification opérationnelle consiste principalement à planifier pour atteindre des objectifs. Il est basé sur l'objectif général et la planification stratégique et dépend du concept de produit, de la structure de capacité et du système de gestion adopté à la suite de la planification stratégique. À cet égard, la planification opérationnelle devrait être, si possible, une planification synchrone des programmes et des activités. Dans le cadre de la planification opérationnelle, en termes d'assortiment et de volumes, il est prévu des programmes de produits et services que l'organisation doit produire à court et moyen terme en fonction d'un potentiel, ou capacité, donné, et des activités (opérations) nécessaires pour cela en certains domaines fonctionnels d'activité. La planification opérationnelle du programme de produits est effectuée au niveau de l'organisation dans son ensemble; parallèlement à cela, des programmes et des activités sont planifiés pour les unités organisationnelles individuelles et les sous-systèmes de l'organisation.

La planification opérationnelle au sens large est aussi appelée courante ou régulière. Les décisions prises dans la planification opérationnelle sont situationnelles (actuelles) et se caractérisent par les caractéristiques suivantes : elles affectent la valeur des actifs et les indicateurs de succès de l'organisation ; exiger lors de la prise de responsabilité particulière des divisions ou des départements de l'organisation; peuvent être prises aux niveaux supérieurs, intermédiaires et inférieurs de la direction ; agissent à court terme et sont prises relativement souvent ; doit être pris en compte en tenant compte du système de valeurs de la haute direction, de la philosophie et de la culture de l'organisation dans son ensemble, ainsi que des sous-cultures possibles des sous-systèmes individuels de l'organisation.

La complexité de la planification réside dans le fait qu'il ne s'agit pas d'étapes successives, mais de processus se déroulant simultanément. Le problème est que lors de l'élaboration d'une partie du plan opérationnel, il doit y avoir une coordination constante, car la mise en œuvre de chaque partie du plan n'est possible que si les parties qui y sont associées sont approuvées.

La formation de sections individuelles du plan général ou des plans privés doit découler des objectifs du niveau supérieur de l'organisation (matériels, financiers et sociaux) et, à l'inverse, après vérification des possibilités d'atteindre ces objectifs, s'y réduire. Les plans servent d'outil pour présenter visuellement les indicateurs cibles et les possibilités de les atteindre, et les rapports servent d'outil pour représenter visuellement le niveau réel de réalisation des objectifs.

L'intégrité et l'exhaustivité doivent être assurées par un ensemble de plans croisés, car ils donnent une vue systématique des événements et des processus. Étant donné que les processus d'élaboration des différentes sections du plan sont interdépendants, le système de plans ne permettra de tirer des conclusions significatives que lorsqu'il sera terminé. Les calculs de planification et de contrôle doivent garantir une planification et un contrôle efficaces du résultat financier et de ses composantes, en tenant compte des objectifs, potentiels et activités croisés dans tous les sous-systèmes et dans l'organisation dans son ensemble. Les processus de planification et les plans individuels sont caractérisés par des paramètres de contenu, de volume et de temps. Dans ce cas, il faut commencer par le résultat souhaité, c'est-à-dire avec les plans spécifiés, car les processus eux-mêmes sont largement déterminés de cette manière.

En termes de contenu, les plans doivent être axés sur les problèmes.

Du point de vue de l'échelle de présentation et du degré de détail des informations fournies, selon la finalité des plans et les besoins des gestionnaires, il existe des plans élargis (grossiers) et détaillés (affinés).

Du point de vue des paramètres temporels (urgence), il existe des plans à court terme (un an ou moins), à moyen terme (3-5 ans) et à long terme (5-10 ans ou plus) avec des périodes de planification correspondantes . Lors de la planification d'objets spéciaux (projets), la période préparatoire et la période effective (période de mise en œuvre) sont parfois distinguées en tant que périodes de planification.

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12. Cette conclusion ne doit pas être généralisée, car elle se fonde sur la situation spécifique des municipalités en Suède, qui ont un degré élevé de décentralisation fiscale.
13. C'est la nature politique, et non économique, de ces obstacles qu'il convient de souligner.
14. L'indice du potentiel fiscal est le montant moyen des recettes fiscales par habitant dans le pays.
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27. Finance : manuel / éd. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, B.M. Sabanti. - S. 96.
28. La loi fédérale n° 26-FZ du 2007 avril 63 a introduit une nouvelle version de l'art. 58-59 du RF BC, entré en vigueur le 1er janvier 2008.
29. Loi fédérale n° 26-FZ du 2005 décembre 189 "sur le budget fédéral pour 2006".
30. Loi fédérale n° 19-FZ du 2005 décembre 238 "sur le budget fédéral pour 2007".
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Auteur : Ermasova N.B.

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La production d’énergie solaire dans l’espace devient de plus en plus réalisable avec l’avènement de nouvelles technologies et le développement de programmes spatiaux. Le patron de la startup Virtus Solis a partagé sa vision d'utiliser le Starship de SpaceX pour créer des centrales électriques orbitales capables d'alimenter la Terre. La startup Virtus Solis a dévoilé un projet ambitieux visant à créer des centrales électriques orbitales utilisant le Starship de SpaceX. Cette idée pourrait changer considérablement le domaine de la production d’énergie solaire, la rendant plus accessible et moins chère. L'essentiel du plan de la startup est de réduire le coût du lancement de satellites dans l'espace à l'aide de Starship. Cette avancée technologique devrait rendre la production d’énergie solaire dans l’espace plus compétitive par rapport aux sources d’énergie traditionnelles. Virtual Solis prévoit de construire de grands panneaux photovoltaïques en orbite, en utilisant Starship pour livrer l'équipement nécessaire. Cependant, l'un des principaux défis ...>>

Nouvelles aléatoires de l'Archive Soleil artificiel contre les virus 13.03.2021 Le projet d'un soleil artificiel a été présenté par le laboratoire de design social de l'artiste néerlandais Daan Roosegaarde. Il pourra désinfecter les espaces publics grâce aux rayons ultraviolets. Urban Sun utilise un type d'ultraviolet à longueur d'onde plus courte qui peut tuer les virus, selon Dezeen. L'artiste Daan Roosegaarde est convaincu que grâce au soleil artificiel, n'importe quel lieu peut être rapidement préparé pour des événements de masse. "Nous pouvons nettoyer un espace de virus de 99,9 % en quelques minutes, quels que soient le temps et l'emplacement. Par conséquent, la probabilité d'infection est considérablement réduite", explique l'artiste. Le projet de soleil artificiel a été créé par des scientifiques et des designers des États-Unis, des Pays-Bas, du Japon et d'Italie. Ils ont utilisé une étude de 2018 de l'Université de Columbia et de l'Université d'Hiroshima. Les scientifiques disent que la lumière ultraviolette d'une longueur d'onde de 222 nm est sans danger pour l'homme, mais qu'elle détruit les virus.

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Matériaux intéressants de la bibliothèque technique gratuite :

▪ rubrique du site Histoires de la vie des radioamateurs. Sélection d'articles

▪ Article d'autodéfense pour femmes. Bases de la vie en toute sécurité

▪ article Que signifient nos noms ? Réponse détaillée

▪ article Pomme malaise. Légendes, culture, méthodes d'application

▪ article Balançoire électronique. Encyclopédie de l'électronique radio et de l'électrotechnique

▪ article Écharpe d'une pomme. Concentration secrète

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