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Droit financier. Aide-mémoire : brièvement, le plus important

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1. Le concept de finance et ses fonctions

Droit financier fait partie du système de droit russe et est l'une des industries en développement rapide. Le nom de cette industrie est étroitement lié à la finance. Afin de comprendre le droit financier, il est nécessaire d'avoir une idée de ce qu'est la finance. Dans la finance, l'un des aspects des relations économiques de la société se manifeste, leur existence est due aux relations marchandise-argent et aux activités de l'État, qui utilise le mécanisme de la finance pour remplir ses tâches. L'État ne peut mettre en œuvre sa politique intérieure et étrangère, assurer la mise en œuvre des programmes socio-économiques, les fonctions de défense et de sécurité du pays, s'il ne dispose pas des ressources financières nécessaires pour cela. Grâce à l'utilisation du mécanisme financier, l'État a la possibilité d'influencer activement tous ces phénomènes.

La finance dans sa matérialité représentent les fonds monétaires et les revenus de l'État, ses divisions territoriales (sujets de la Fédération, municipalités), les entreprises, les organisations, les institutions utilisées pour les besoins de la société et le développement de la production. Plus précisément, ce sont les ressources financières de tout le pays.

Une telle caractéristique n'est manifestement pas suffisante, puisque l'essence de la finance en tant que mécanisme économique ne se révèle pas dans son aspect quantitatif, bien qu'il soit important, mais dans le contenu de ces relations sociales qui naissent lors du fonctionnement de ce mécanisme, la performance de ses fonctions inhérentes.

finances - ce sont des relations économiques monétaires pour la formation, la distribution et l'utilisation des fonds monétaires et des revenus de l'État, de ses divisions territoriales, ainsi que des entreprises, des organisations et des institutions pour assurer une reproduction élargie et des besoins sociaux, dans le cadre desquels la distribution et redistribution du produit social et contrôle de la satisfaction des besoins de la société.

Les finances sont :

- fonction distributive ;

- fonction de contrôle ;

- fonction de régulation ;

- fonction de stabilisation.

Les fonctions expriment l'essence de la finance et leur rôle socio-économique. Par la finance, il y a répartition et redistribution du produit intérieur brut (PIB) et du revenu national (entre secteurs productifs et non productifs, secteurs de l'économie, régions, formes de propriété, groupes sociaux), ainsi qu'un contrôle sur la production et la distribution des avantages matériels et sociaux dans le pays.

finances - un levier important de régulation de l'économie avec de larges opportunités pour l'influencer. Les phénomènes négatifs dans l'économie du pays sont devenus un obstacle à l'utilisation efficace du mécanisme de financement. Les tendances positives qui ont commencé à se dessiner dans l'économie et la finance russes doivent être renforcées et soutenues.

La finance et la monnaie reflètent différents aspects (éléments) de l'économie. Si l'on ne tient pas compte de leur proximité et d'une certaine similitude d'expression extérieure, ils ont des différences de fonctions et de rôles dans la vie publique. Si la monnaie agit comme un moyen de paiement et de circulation, une mesure de la valeur, etc., alors les finances remplissent des fonctions de distribution et de contrôle. Les relations financières ne couvrent pas toutes les relations monétaires: leur contenu n'est que celles d'entre elles par lesquelles se forment les fonds et revenus monétaires (ressources financières) de l'État, de ses divisions territoriales, entreprises, organisations, institutions. Dans le même temps, la finance et l'argent interagissent, passant d'une qualité à une autre.

2. Le concept des activités financières de la Fédération de Russie, les méthodes de sa mise en œuvre

Activité financière de l'État - il s'agit de la mise en œuvre par lui de fonctions de formation systématique (formation), de distribution et d'utilisation de ses fonds monétaires (ressources financières) afin de mettre en œuvre les tâches de développement socio-économique, de maintenir la capacité de défense et la sécurité du pays, ainsi que fournir une base financière aux activités des organes de l'État.

Activités financières des municipalités, menée par les organes de l'autonomie locale, vise à résoudre les problèmes d'importance locale, déterminés par la législation sur l'autonomie locale. Il représente la mise en œuvre de fonctions pour la formation systématique (formation), la distribution et l'utilisation de fonds monétaires municipaux (locaux) (ressources financières) afin de mettre en œuvre des tâches socio-économiques d'importance locale et de fournir une base financière aux activités des gouvernements locaux. .

L'activité financière de l'État et des municipalités, contrairement à leurs activités dans d'autres domaines, a ses propres caractéristiques organisationnelles et juridiques.

D'abord, il a un caractère intersectoriel, puisque l'accumulation, la distribution et l'utilisation des ressources financières affectent tous les secteurs et domaines de l'administration publique.

deuxièmement, la mise en œuvre des fonctions financières par l'État prend la forme d'activités des autorités représentatives et exécutives (administration publique).

troisièmement, le champ de l'activité financière relève de la compétence des organes fédéraux, des organes des sujets de la Fédération, ainsi que des gouvernements locaux.

Diverses méthodes sont utilisées dans le processus de l'activité financière. Afin d'attirer des fonds vers le système budgétaire, les fonds extrabudgétaires étatiques et municipaux ciblés utilisent les méthodes de paiements obligatoires et volontaires. Les principaux paiements obligatoires au budget de l'État ou local sont les impôts, les redevances, les droits payés par les personnes morales et les personnes physiques. La méthode des paiements obligatoires est également utilisée dans les assurances publiques (assurance obligatoire des passagers, etc.). Parallèlement, des méthodes volontaires sont également utilisées pour constituer des fonds étatiques et municipaux : loteries, prêts, dons de personnes morales et de particuliers, dépôts bancaires, etc.

Sont appliqués deux méthodes principales dans la répartition des fonds de l'Etat et des communes : le financement, c'est-à-dire leur mise à disposition irrévocable et gratuite, et le prêt, c'est-à-dire l'allocation de fonds sur la base d'une compensation et d'un remboursement. Ils sont divisés en plusieurs types selon la finalité d'utilisation des fonds, leurs sources, les particularités du statut juridique des bénéficiaires, etc. est effectué sur une base remboursable et sur une base remboursable (par exemple, le financement d'investissements en capital à partir de fonds budgétaires). La réception dans le processus d'activité financière des fonds à la disposition de l'État, des personnes morales et des personnes physiques, ainsi que leur utilisation s'effectue par le biais d'opérations de règlement. Ils sont effectués par des méthodes de règlements en espèces sans espèces sous diverses formes et des paiements en espèces.

Des changements importants ont eu lieu dans les méthodes d'activité financière de l'État russe dans le cadre de la transition vers les relations de marché. Ils sont devenus plus diversifiés, remplis de nouveaux contenus.

3. Bases constitutionnelles (principes) de l'activité financière

Le contenu principal des principes est déterminé par la Constitution de la Fédération de Russie, à la fois ses dispositions générales et celles spécifiquement liées aux activités financières de l'État, spécifiées dans les normes du droit financier.

Principe de priorité intérêts publics dans la réglementation juridique des relations sociales découlant du domaine des activités financières de l'État et des municipalités, implique l'utilisation d'institutions financières et juridiques aux fins de la réglementation étatique de l'économie, sur la base des tâches généralement importantes de la société.

Le principe du fédéralisme (art. 5, partie 3, 7, 72, 73) implique que la réglementation financière et juridique se concentre sur la combinaison des intérêts fédéraux généraux avec les intérêts des sujets de la Fédération, sur la fourniture des ressources financières nécessaires à la fois pour l'exercice de fonctions importantes pour la Fédération dans son ensemble, et pour la vie et indépendance (dans le cadre de la Constitution de la Fédération de Russie) des sujets de la Fédération.

Unité de la politique financière et du système monétaire (art. 8). Selon les normes financières et juridiques, l'indépendance des sujets de la Fédération ne doit pas dépasser le cadre des fondements de la politique financière fédérale, ainsi que les principes généraux de taxation et de redevances établis en commun.

Egalité des sujets de la Fédération dans le domaine de l'activité financière est déterminé par l'art. 5 de la Constitution de la Fédération de Russie. Chacune des entités constitutives de la Fédération est également soumise à la législation financière fédérale. En dehors de la juridiction de la Fédération de Russie et de la juridiction conjointe, chacune des entités constitutives de la Fédération exerce sa propre réglementation juridique des relations financières et des activités financières indépendantes, approuve le budget, établit les impôts, etc.

Autonomie de l'activité financière (art. 12, 130-133) Les organes de l'autonomie locale sont garantis par la Constitution de la Fédération de Russie. Ces organes sont guidés dans leurs activités par la législation de la Fédération de Russie et le sujet correspondant de la Fédération. Ils approuvent et exécutent indépendamment le budget local, constituent et utilisent des fonds fiduciaires hors budget, établissent les taxes et redevances locales conformément à la législation fédérale et à la législation du sujet de la Fédération.

Orientation sociale de l'activité financière (article 7) dans la Fédération de Russie découle, comme on l'a déjà noté, des dispositions de la Constitution de la Fédération de Russie, qui caractérise la Fédération de Russie comme un État social, dont la politique vise à créer des conditions garantissant une vie décente et le libre développement d'une personne. La répartition des fonctions dans le domaine de l'activité financière s'effectue sur la base de la séparation des pouvoirs législatif et exécutif. La Constitution de la Fédération de Russie, fondée sur ce principe, détermine les pouvoirs des autorités législatives et exécutives.

Participation des citoyens de la Fédération de Russie aux activités financières (article 32) de l'État et des organes de l'autonomie locale découle de la disposition de la Constitution de la Fédération de Russie sur le droit des citoyens de la Fédération de Russie de participer à la gestion des affaires de l'État, tant directement que par l'intermédiaire de leurs représentants.

Le principe de publicité (art. 15). Ses fondements sont établis par les normes de la Constitution de la Fédération de Russie, qui exigent la publication officielle des lois, qui s'appliquent directement aux lois régissant les activités financières.

Le principe de planification (articles 71, 114,132) s'exprime dans le fait que les activités de l'État et des municipalités dans la formation, la distribution et l'utilisation des ressources financières sont menées sur la base de plans financiers élaborés conformément aux plans et programmes nationaux et locaux, comme ainsi que des plans d'entreprises, d'organisations et d'institutions .

Principe de légalité (art. 1, 15, 57) signifie la nécessité d'un strict respect des exigences des normes financières et juridiques par tous les participants aux relations nées dans le cadre des activités financières.

4. Répartition des compétences entre les pouvoirs publics dans le domaine des activités financières

Tous les organes de l'État et les organes de l'autonomie locale exercent des activités financières, mais il est nécessaire de délimiter les pouvoirs entre eux dans ce domaine.

Lors de la délimitation de la compétence financière des organismes, les éléments suivants sont pris en compte :

- d'abord, la nécessité de la conformité des pouvoirs des organes mentionnés avec les dispositions constitutionnelles sur la délimitation des compétences entre la Fédération de Russie, ses entités constitutives et les gouvernements locaux (le gouvernement de la Fédération de Russie, les gouvernements des entités constitutives et les administrations municipales) ;

- d'autre part, le principe de la séparation des pouvoirs en législatif et exécutif, ainsi que les formes organisationnelles et juridiques établies d'activité des organes (le gouvernement de la Fédération de Russie, les chambres de l'Assemblée fédérale de la Fédération de Russie, etc.).

Les comités suivants sont formés au sein du Conseil de la Fédération, dont les activités sont liées aux finances : sur le budget ; sur les marchés financiers et la circulation monétaire ; sur la politique économique, l'entrepreneuriat et la propriété et sur l'interaction avec la Chambre des comptes de la Fédération de Russie.

La compétence du Conseil de la Fédération comprend les questions de soutien législatif : politique monétaire ; les systèmes de paiement et de règlement ; marché des valeurs mobilières; réglementation et contrôle des devises, transactions financières transfrontalières; budget fédéral, structure budgétaire, classification budgétaire et réglementation budgétaire; régulation interbudgétaire; dette publique, formation de sources de financement externe et interne du déficit budgétaire fédéral, etc.

Les commissions suivantes sont formées à la Douma d'État, dont les activités sont liées aux finances : sur le budget et les impôts ; sur les établissements de crédit et les marchés financiers et sur la politique économique, l'esprit d'entreprise et le tourisme.

La compétence de la Douma d'État comprend l'adoption de lois sur les finances (le budget fédéral, les taxes et redevances fédérales, la réglementation financière, monétaire, du crédit, douanière, l'émission de monnaie, etc.).

Le président de la Fédération de Russie, en tant que chef de l'État, assure le fonctionnement coordonné et l'interaction des autorités de l'État dans le domaine des finances, détermine les principales orientations de la politique intérieure et étrangère de l'État, selon lesquelles la politique financière est construite, aborde chaque année des messages sur la situation dans le pays, sur les grandes orientations de la politique intérieure et extérieure à l'Assemblée fédérale.

Le Président de la Fédération de Russie publie des décrets et des ordonnances sur les questions suivantes :

- formation et exécution des budgets, fonds publics hors budget ;

- le financement des dépenses publiques au niveau fédéral ;

- politique monétaire;

- organisation des colonies ;

- réglementation de la monnaie et autres relations financières ;

- les organisations des organes du système financier et de crédit, à travers Département de contrôle du président La Fédération de Russie exerce un contrôle financier. D'autres unités structurelles sont également en cours de création au sein de l'Administration du Président de la Fédération de Russie, par exemple, dans le but de fournir un soutien expert et analytique aux activités du Président de la Fédération de Russie sur diverses questions, notamment financières - Gestion experte.

Le gouvernement de la Fédération de Russie prend des mesures pour mettre en œuvre les lois, assure l'exécution du budget, assure la mise en œuvre d'une politique financière, de crédit et monétaire unifiée, élabore et met en œuvre la politique fiscale, assure l'amélioration du système budgétaire, etc.

Fonctions de l'activité financière elles sont également exercées par les autorités exécutives et législatives de la Fédération de Russie et les entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi que par les gouvernements locaux qui assurent l'administration de l'État au sein de certaines branches du gouvernement (ministères) et les activités législatives sur les questions financières.

5. Le système des autorités financières exerçant des activités de gestion financière et de contrôle dans ce domaine

Le décret du président de la Fédération de Russie du 9 mars 2004 n ° 314 "Sur le système et la structure des organes exécutifs fédéraux" a modifié la structure du ministère russe des Finances et a prévu la création de services qui seront discutés ci-dessous.

Ministère des Finances de la Fédération de Russie, est un organe exécutif fédéral chargé de développer une politique financière, de crédit et monétaire unifiée de l’État. Elle est également chargée de la réglementation juridique dans les domaines suivants : - financier ;

- Audit, comptabilité et reporting ;

- extraction, production, transformation de métaux précieux et de pierres précieuses ;

- les paiements douaniers (en termes de calcul et de paiement), y compris la détermination de la valeur en douane des marchandises et des véhicules. Sa compétence comprend également l'élaboration de la politique financière dans le domaine de la fonction publique et de la justice. Les fonctions les plus importantes du ministère des Finances de la Fédération de Russie consistent à assurer la formation et l'exécution du budget fédéral, ainsi que l'organisation et le fonctionnement du système budgétaire du pays dans son ensemble. Sur les questions de leur compétence Ministère des Finances de la Fédération de Russie élabore des projets de lois fédérales, des actes du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie, et approuve également les actes juridiques réglementaires élaborés par lui, les documents méthodologiques et autres sur l'organisation des activités financières.

Trésorerie fédérale a été créé dans le but de poursuivre la politique budgétaire de l'État, la gestion efficace des recettes et des dépenses du budget fédéral par le biais des comptes du Trésor, sur la base du principe de l'unité de la caisse, la gestion, en collaboration avec la Banque centrale de la Fédération de Russie, du dette intérieure et extérieure de l'État.

Défi principal Service fédéral des impôts est de fournir un système unifié de contrôle du respect de la législation fiscale, du calcul correct, de l'exhaustivité et de la rapidité du paiement des impôts et autres paiements obligatoires au budget établi par la législation de la Fédération de Russie et de ses sujets.

Service fédéral des douanes exerce des activités fiscales dans le cadre de l'accomplissement de ses missions dans le domaine douanier (perception des taxes et redevances lors du passage des marchandises à la frontière douanière, répartition des fonds entre les organismes subordonnés, contrôle de leur utilisation, etc.).

Service fédéral de surveillance financière effectue : la collecte, le traitement et l'analyse d'informations sur les transactions avec des fonds ou d'autres biens soumis à contrôle ; création d'un système d'information unifié et maintien d'une base de données fédérale dans le domaine de la lutte contre la légalisation des produits du crime, etc.

Service fédéral de surveillance des assurances réalise : la réalisation des recherches nécessaires d'analyse et d'expertise sur la mise en œuvre de la surveillance des assurances ; clarifications aux personnes morales et physiques concernant l'application de la législation sur les assurances ; prévention et élimination des conséquences de la violation de la législation sur les assurances, etc.

Service fédéral de surveillance financière et budgétaire est autorisé à exercer un contrôle et une supervision sur : l'utilisation des fonds du budget fédéral, des fonds extrabudgétaires des États, ainsi que des actifs matériels appartenant au gouvernement fédéral ; sur la mise en œuvre de la législation sur le contrôle et la surveillance financiers et budgétaires ; pour le respect de la législation monétaire, etc.

Service fédéral des marchés financiers exerce les fonctions d'adoption d'actes juridiques réglementaires, de contrôle et de surveillance dans le domaine des marchés financiers (approuve les normes d'émission de valeurs mobilières, les prospectus des valeurs mobilières des émetteurs).

6. Le système financier de la Fédération de Russie en tant qu'ensemble de ses éléments constitutifs, sa composition

Le système financier dans l'aspect économique - il s'agit d'une structure interne objectivement déterminée de la finance, exprimée dans la totalité de leurs liens interconnectés (institutions), dont chacun représente un groupe spécifique de relations financières.

A ce stade, le système financier de la Fédération de Russie comprend :

- le système budgétaire, composé des budgets de l'Etat (budget fédéral et budgets des sujets de la Fédération) et des budgets locaux des communes ;

- fonds publics et municipaux (locaux) cibles hors budget ;

- finances des entreprises, organisations, institutions ;

- le financement des assurances ;

- crédit (état, municipal et bancaire).

Système financier multi-liens contribue à sa plus grande flexibilité et efficacité. Chacun des maillons du système financier concentre des relations financières spécifiques à travers lesquelles les types correspondants de fonds monétaires (revenus) sont formés et utilisés afin de satisfaire des besoins sociaux de contenu et d'ampleur différents. Ces fonds peuvent être centralisés ou décentralisés. Les fonds centralisés dans certaines limites territoriales (par exemple, les budgets fédéral, républicain, régional) sont utilisés pour répondre aux besoins généraux du territoire correspondant. Les fonds décentralisés comprennent les fonds monétaires des entreprises, des organisations, des institutions, utilisés à des fins productives et sociales conformément à la finalité des entités nommées et à leur échelle. En outre, des fonds généraux et spéciaux sont alloués. Les fonds monétaires ciblés, contrairement au budget, sont des fonds extrabudgétaires de l'État et des municipalités. En comparaison, le budget de l’État ou local est un fonds monétaire à usage général.

La place principale dans le système financier de la Fédération de Russie est occupé par le système budgétaire, à travers lequel des fonds monétaires sont constitués sous la forme du budget fédéral, des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités. Ils sont nécessaires à la mise en œuvre des plans et programmes socio-économiques nationaux ou territoriaux, assurant la défense et la sécurité du pays.

Fonds publics et municipaux cibles extrabudgétaires dont les fonds doivent être affectés à des fins spécifiques conformément à leur destination. Il s'agit notamment des fonds sociaux de l'État tels que la Caisse de retraite, la Caisse nationale d'assurance sociale, les caisses fédérales et territoriales d'assurance maladie obligatoire, constituées conformément aux exigences de la loi, les fonds créés sur la base d'actes du gouvernement. de la Fédération de Russie et d'autres organismes. Les fonds extrabudgétaires sont des fonds reçus par des institutions (par exemple, la Caisse de retraite de la Fédération de Russie) en plus des allocations qui leur sont allouées sur le budget de l'État ou local.

Finances des entreprises, organisations, institutions - des fonds monétaires distincts à la disposition de ces entités sont utilisés par celles-ci pour accomplir leurs fonctions et tâches. Deux groupes : financement des organisations commerciales et non commerciales.

Emprunt d'État (municipal) - il s'agit de relations sur l'utilisation temporaire des fonds des personnes morales et des personnes physiques par l'État (municipalités) en cas de recettes (budgétaires) de l'État insuffisantes pour effectuer les dépenses prévues.

assurance est un système de relations pour protéger les intérêts de propriété des citoyens, des organisations et de l'État. Elle apparaît sous deux formes distinctes : sous forme d'assurance sociale (assurance spéciale) et d'assurance proprement dite liée à des événements extraordinaires imprévus.

7. Le concept de droit financier, les sources du droit financier, sa place dans le système du droit russe

Droit financier - il s'agit d'une branche du droit russe, dont les normes régissent les relations sociales découlant du processus de formation (formation), de distribution et d'utilisation des fonds monétaires centralisés et décentralisés (ressources financières) des entités étatiques et municipales nécessaires à la mise en œuvre de leur Tâches.

Sources du droit financier de la Fédération de Russie - il s'agit d'actes juridiques des organes représentatifs et exécutifs du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale, qui contiennent les normes du droit financier :

- la principale source du droit financier est la Constitution de la Fédération de Russie, sur la base de laquelle les constitutions et chartes des sujets de la Fédération, ainsi que les chartes des municipalités, ont été adoptées ;

- des sources codifiées sur la législation fiscale et budgétaire ont été adoptées et sont en vigueur: le Code budgétaire de la Fédération de Russie du 31 juillet 1998 n ° 145-FZ et le Code fiscal de la Fédération de Russie, première partie du 31 juillet 1998 n ° 146-FZ et deuxième partie du 19 juillet 2000. N° 117-FZ (il n'existe pas de code unifié réglementant les relations financières) ;

- les normes du droit financier sont contenues dans les actes juridiques réglementaires du chef de l'État (décrets du président de la Fédération de Russie);

- les sources du droit financier sont également les actes juridiques des autorités exécutives des différents niveaux de gouvernement (par décret du gouvernement de la Fédération de Russie, les taux de droits de douane sont établis);

- un large groupe de sources du droit financier est constitué d'actes d'autorités financières et de crédit - le ministère des Finances de la Fédération de Russie, la Banque centrale de Russie, etc. (arrêtés, instructions, etc.) ;

- les actes des autorités exécutives telles que les ministères, les services, etc. ;

- les actes locaux adoptés par l'administration ou d'autres organes des entreprises.

Le droit financier a son propre sujet de réglementation, ce qui n'est pas caractéristique des autres branches du droit. Les relations qu'il régule se distinguent par les spécificités du contenu et de la finalité, formes de manifestation. Ils se caractérisent par un lien obligatoire avec les fonctions de formation, de distribution ou d'utilisation des fonds (recettes) monétaires de l'État (et des municipalités), ainsi que par le contrôle de ces processus.

Ce contenu de l'objet du droit financier détermine également les caractéristiques de son mode de régulation. Le principal, définissant méthode de régulation financière et juridique est impératif, qui se manifeste par des instructions impérieuses des autorités de l'État ou des organes de l'autonomie locale, conformément à leur compétence.

Le droit financier au stade actuel est inclus dans le système du droit russe comme l'une de ses branches principales et en développement actif. La similitude du droit financier avec le droit constitutionnel et le droit administratif en termes de types d'activités étatiques soumises à la réglementation de ces branches du droit. Le droit constitutionnel, étant la branche directrice du droit, établit les bases de l'organisation et des activités des autorités représentatives et exécutives. Et le droit administratif réglemente les relations publiques dans le domaine de l'administration publique, menées par les autorités exécutives. Le droit financier s'applique toutefois à ces deux types d'activités de l'État, puisque les activités financières peuvent être exercées par les deux organismes.

Relation du droit financier avec municipal en raison de la nature complexe de ce dernier, concentrant en lui-même les normes de nombreuses branches du droit, réglementant les relations qui surviennent dans le processus de formation et les activités des gouvernements locaux en général. Leur cercle comprend également les normes de droit financier, qui ont pour objet les relations des collectivités locales dans le domaine de leurs activités financières.

8. Objet et méthode du droit financier

Les relations publiques qui surviennent dans le cadre des activités financières de l'État et des municipalités nécessitent une réglementation légale, une définition claire des droits, obligations et responsabilités des entités qui y participent.

Sujet de droit financier - ce sont des relations publiques qui surviennent au cours des activités de l'État et des municipalités pour la formation systématique (formation), la distribution et l'utilisation de fonds monétaires (ressources financières) afin de réaliser leurs tâches.

Ces relations ont un contenu très diversifié, qui est dû à la nature multi-liens du système financier, à son lien avec toutes les structures de production et de distribution sociales, avec différents aspects de la vie de la société et de l'État. L'éventail des participants aux relations financières est également diversifié : la Fédération de Russie noue des relations avec les entités constitutives de la Fédération, ces dernières avec les municipalités, les autorités étatiques et locales avec les organisations et les individus, les organismes gouvernementaux de tous types et de tous niveaux et les autorités locales. les corps interagissent les uns avec les autres.

Les matières du droit financier sont les groupes suivants de relations financières résultant :

- entre la Fédération de Russie, ses entités constitutives, les municipalités et les unités administratives-territoriales dans le cadre de la répartition des ressources financières du pays ;

- entre les autorités financières et fiscales de l'État, d'une part, et les entreprises, organisations, institutions, d'autre part, dans le cadre de l'exécution d'obligations financières envers l'État, les communes, la répartition entre elles ou les dépenses de l'État et les fonds municipaux;

- entre les autorités financières et de crédit de l'État (municipal) en relation avec la formation, la distribution et l'utilisation des fonds et ressources monétaires de l'État (municipaux) pertinents (budgétaires, extrabudgétaires, crédit, assurance);

- entre les entreprises, organisations, institutions étatiques et municipales, d'une part, et leurs organismes publics supérieurs (municipaux), d'autre part, dans le cadre de la répartition et de l'utilisation des ressources budgétaires ou de crédit, ainsi que des fonds propres, dans le secteurs concernés de l'économie et sphères de la vie sociale entreprises, organisations, institutions ;

- entre les autorités financières et de crédit, d'une part, et les personnes morales et physiques, d'autre part, dans le cadre de la constitution et de la répartition des ressources de crédit de l'État et des fonds d'assurance centralisés ;

- entre les autorités financières et de crédit de l'État, d'une part, et les particuliers, d'autre part, dans le cadre de l'accomplissement des devoirs de ces derniers d'effectuer des paiements aux fonds monétaires de l'État (municipaux) (au budget, extrabudgétaires fonds fiduciaires).

Les relations financières répertoriées, dans toute leur diversité, ont un contenu de base commun : l'accent est mis sur la formation, la répartition et l'utilisation des fonds monétaires de l'État et des municipalités.

Une méthode est un ensemble de techniques et de méthodes de régulation des relations. La principale méthode de régulation juridique de ces relations est méthode de commande de la part des organes autorisés de l'État et de l'autonomie locale (impératif). Lorsque l'État utilise des paiements volontaires (prêts d'État, bons du Trésor, loteries, etc.) pour constituer ses ressources, la méthode de la régulation gouvernementale s'applique également dans une certaine mesure. Outre la méthode principale évoquée ci-dessus, d'autres méthodes de régulation se développent également en droit financier - recommandations, agréments, contrats.

9. Système de droit financier de la Fédération de Russie

Droit financier, étant une branche du droit, se compose de nombreuses normes financières et juridiques distinctes, qui sont regroupées en diverses institutions et divisions, s'unissant en un seul système. La classification des normes financières et juridiques dans le système repose sur une base objective: elle dépend des caractéristiques des relations réglementées. Malgré cela, la construction d'un système de droit financier, le regroupement de ses normes et la formation des institutions sont influencés par les besoins de la pratique.

Le système du droit financier russe - c'est sa structure interne, objectivement déterminée par le système des relations financières, l'unification et l'agencement des normes financières et juridiques dans un certain ordre.

Le système du droit financier est divisé en parties, sections, sous-secteurs et institutions. Les composantes les plus importantes du droit financier russe sont les parties : générale et spéciale. Les isoler et définir le contenu de chacun d’eux est une réalisation importante de la science juridique. La partie générale contient des dispositions générales et fondamentales qui s'appliquent à l'ensemble de la branche du droit financier (par exemple, les principes de l'activité financière doivent être respectés lors de la mise en œuvre de la législation monétaire, budgétaire, fiscale et autre), et la partie spéciale se concentre sur les caractéristiques spécifiques. de groupes individuels de relations, c'est-à-dire le droit fiscal, le droit budgétaire, etc.

Le système de droit financier reflète le système financier de la Fédération de Russie en tant que système objectivement existant. À Partie générale reflète l'unité de la finance. À Partie générale comprennent les normes de droit financier, qui fixent les principales dispositions générales : les principes de base, les formes juridiques et les modalités de l'activité financière de l'État et des municipalités ; le système des organes de l'État exerçant des activités financières et la délimitation de leurs pouvoirs dans ce domaine ; les principales caractéristiques du statut financier et juridique des autres entités avec lesquelles elles entrent en relation ; organisation du contrôle financier, ses formes et méthodes et autres normes financières et juridiques qui s'appliquent aux activités financières de l'État (et des municipalités) et qui revêtent pour lui une importance générale.

Normes de la partie générale droit financier sont précisés dans sa partie spéciale. La partie spéciale comprend les sections et sous-secteurs suivants (loi budgétaire et droit fiscal), qui comprennent les institutions financières et juridiques concernées (crédit bancaire, recettes de l'État). Les sous-secteurs ci-dessus du système de droit financier, par rapport à ses autres divisions, ont reçu une conception plus claire et une structure développée, ce qui s'est reflété dans l'adoption du RF BC et du RF Tax Code.

Toutes les divisions représentent un ensemble de normes financières et juridiques régissant un ensemble de relations financières homogènes. Une institution financière et juridique réunit des normes juridiques qui régissent un groupe de relations financières plus étroites et de contenu similaire qu'une section ou un sous-secteur. Cette dernière, du fait de l'homogénéité des relations réglementées, comprend plusieurs institutions financières et juridiques (Droit fiscal - taxe sur la valeur ajoutée, responsabilité en cas de violation des lois fiscales, etc.).

В pièce spéciale Le droit financier comprend des sections regroupant les règles régissant les relations dans le domaine :

- système budgétaire;

- fonds monétaires publics et municipaux hors budget ;

- les finances des entreprises d'Etat et municipales ;

- recettes de l'État et des municipalités ;

- taxes et redevances ;

- crédit d'état et municipal;

- les organismes d'assurance ;

- les dépenses de l'Etat et des communes ;

- prêt bancaire ;

- la circulation monétaire et les règlements ;

- réglementation monétaire.

10. Normes financières et juridiques. Leurs caractéristiques générales, types

Norme juridique financière (norme de droit financier) - il s'agit d'une règle de conduite strictement définie dans les relations financières publiques établie par l'État et garantie par des mesures de coercition de l'État qui surviennent dans le cadre des activités financières de l'État et des municipalités. Elles consacrent les droits légaux et les obligations légales de leurs participants .

Selon la méthode d'influence des participants aux relations financières, qui détermine la nature de leurs droits et obligations juridiques, les normes financières et juridiques sont divisées en trois types: lier, interdire et habiliter (autoriser).

obligatoire les normes financières et juridiques exigent que les participants aux relations financières accomplissent certaines actions, établissent leurs obligations dans le domaine de ces relations. La plupart des normes financières et juridiques sont de cette nature.

Interdiction les normes financières et juridiques contiennent une interdiction de certaines actions, établissent l'obligation des participants aux relations financières de s'en abstenir.

Autorisation les normes financières et juridiques établissent les droits des participants aux relations financières d'accomplir certaines actions indépendantes dans le cadre prescrit. Ils offrent la possibilité de prendre des décisions indépendantes dans le domaine de la finance, mais dans des limites strictement établies.

Selon leur contenu, les normes de droit financier peuvent être Matériel и de procédure.

Normes financières et juridiques matérielles fixer le contenu des relations financières et juridiques, c'est-à-dire la composition du système financier ; types et volume des obligations monétaires des entreprises et des citoyens envers l'État et les municipalités ; sources de formation des ressources de crédit des banques; les types de dépenses incluses dans les budgets et les fonds publics hors budget, etc.

Normes financières et juridiques procédurales (procédurales) établir la procédure pour les activités dans le domaine de la formation de la distribution et de l'utilisation des fonds monétaires étatiques et municipaux (recettes). Ils imposent le respect des règles de procédure dans cette activité : délais, participation de certains organes, forme juridique établie des décisions, etc.

La norme du droit financier dans sa structure logique consiste en trois éléments principaux : hypothèses, dispositions et sanctions, chacune reflétant les caractéristiques de cette branche du droit.

Hypothèse indique les conditions de fonctionnement de la norme financière et juridique. Le plus souvent, l'hypothèse d'une norme financière et juridique a une forme complexe et contient un certain nombre de conditions clairement formulées, dans lesquelles le droit d'effectuer certaines actions dans le domaine des activités financières de l'État et des municipalités est requis ou accordé.

Disposition établit le contenu de la règle de conduite elle-même, c'est-à-dire prescrit l'exécution de certaines actions pour la formation, la distribution ou l'utilisation des ressources financières de l'État et des municipalités, exprime le contenu des droits et obligations des participants aux relations financières. La disposition exige un certain comportement de la part des participants aux relations financières et ne permet pas de s'écarter de ces exigences.

Sanctions prévoir les conséquences de la violation d'une norme juridique, déterminer les types et l'étendue de la responsabilité juridique (financière et juridique) des contrevenants aux normes financières et juridiques. Par le biais de sanctions, l'État applique les normes financières et juridiques. Le fondement de l'application d'une sanction financière et juridique est une violation des normes du droit financier (délit financier).

11. Relations juridiques financières. Leur contenu et leurs fonctionnalités

Relations juridiques financières - il s'agit de relations publiques régies par les normes du droit financier, dont les participants agissent en tant que titulaires de droits et d'obligations légales, mettant en œuvre les instructions contenues dans ces normes sur la formation, la distribution et l'utilisation des fonds et revenus de l'État et des municipalités.

Il convient de tenir compte du fait qu'au cours des activités financières de l'État, des relations apparaissent également qui ne nécessitent pas de réglementation légale (au cours d'activités organisationnelles, préparatoires, d'information et autres). Cependant, ce sont les relations financières et juridiques qui expriment l'essentiel du contenu de cette activité, lui confèrent une finalité et une organisation claire. L'activité financière en dehors des relations juridiques n'est pas possible.

La principale caractéristique qui détermine les autres caractéristiques distinctives des relations juridiques financières est qu'elles surviennent dans le processus de formation, de distribution et d'utilisation planifiées des fonds et des revenus de l'État (ainsi que des municipalités), c'est-à-dire dans le processus des activités financières de l'État et des collectivités locales. autonomie des autorités. D'où l'autre particularité: les relations juridiques financières sont une sorte de relations de propriété qui sont de nature publique, car elles naissent en relation avec l'argent.

Fonctionnalité suivante relations juridiques financières est que l'une des parties à celles-ci est toujours l'État et son organe compétent, la municipalité et le gouvernement local concerné.

La relation juridique financière doit présenter toutes les spécificités spécifiées qui caractérisent la relation juridique financière comme relations de propriété (monétaires) entre l'État et le pouvoir.

L'émergence, le changement et la fin des relations juridiques financières se produisent en présence de conditions, ou de faits juridiques, clairement définis dans les normes juridiques.

Pour une compréhension plus complète du contenu et des caractéristiques des relations juridiques financières, leur classification aide pour diverses raisons: le cercle des participants, les méthodes de protection de l'État, la durée, etc. Révèle le plus pleinement le contenu des relations juridiques financières, leur classification en types, en fonction de la structure du système financier de la Fédération de Russie. Avec une telle classification, les relations juridiques liées au fonctionnement du lien correspondant dans le système financier sont distinguées:

- budget;

- impôt;

- concernant l'organisation des finances des entreprises d'État et municipales, l'organisation des affaires d'assurance, etc. De tels types de relations juridiques financières correspondent à la systématisation des normes du droit financier sur la même base.

Étant donné qu'il existe des normes matérielles et procédurales du droit financier qui se distinguent en fonction de l'objet de la réglementation juridique, les relations juridiques financières peuvent également être matérielles et procédurales.

В relations juridiques financières matérielles les droits et obligations des sujets à recevoir, distribuer et utiliser certaines ressources financières sont réalisés. Le contenu principal des droits et obligations financiers matériels subjectifs réside dans la possibilité ou la nécessité d'obtenir, de payer, de distribuer, de dépenser, de redistribuer, de retirer, etc., ces montants spécifiquement définis de ressources financières.

В relations juridiques financières procédurales exprime la forme juridique sous laquelle l'État ou les collectivités locales reçoivent les ressources financières à leur disposition, leur répartition et leur utilisation. Par conséquent, les droits et obligations (pouvoirs) subjectifs procéduraux visent à utiliser une certaine forme juridique et procédure pour les activités financières.

12. Objets des relations juridiques financières

Le droit financier, réglementant les relations publiques liées à son objet, détermine le cercle des participants ou des sujets de ces relations, leur donne des droits et obligations juridiques qui garantissent la formation, la distribution et l'utilisation systématiques des fonds et revenus de l'État et des municipalités. Les titulaires de ces droits et obligations sont des sujets de droit financier. Il est nécessaire de distinguer les notions de "sujet de droit financier" et de "sujet (ou participant) à une relation juridique financière", bien qu'elles coïncident largement.

Sujet de droit financier - il s'agit d'une personne dotée de la personnalité juridique, c'est-à-dire potentiellement susceptible d'être partie à des relations juridiques financières. Objet de la relation juridique financière est un acteur réel dans des relations juridiques spécifiques. Les droits et obligations juridiques dans le domaine de l'activité financière appartiennent aux sujets du droit financier en vertu de l'application des normes financières et juridiques, indépendamment de la participation à des relations juridiques spécifiques. Par conséquent, matière de droit financier - le concept est plus large que le sujet (participant) de la relation juridique financière.

La particularité du cercle des sujets de droit financier est qu'il comprend trois groupes principaux dans lesquels les sujets de droit russe sont divisés : a) l'État et ses divisions territoriales ; b) sujets collectifs; c) sujets individuels.

État et ses divisions territoriales:

- Fédération Russe; sujets de la Fédération de Russie - républiques, territoires, régions, villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg, districts autonomes et région autonome;

- les communes ;

- les agglomérations urbaines et rurales faisant partie de la commune ;

- formations administratives-territoriales à régime spécial (formations administratives-territoriales fermées, zones économiques franches). Un tel cercle de sujets est caractéristique, en particulier, des relations juridiques budgétaires.

Sujets collectifs de droit financier sont des organisations étatiques et publiques, qui comprennent:

- les organes représentatifs et exécutifs du pouvoir d'Etat ;

- les organes de l'autonomie locale ;

- entreprises, organisations, institutions de différentes formes de propriété : organisations commerciales et non commerciales.

Sujets individuels droit financier ou particuliers - il s'agit de citoyens de la Fédération de Russie, de citoyens étrangers et d'apatrides. Leurs droits et obligations sont principalement liés aux impôts et autres paiements obligatoires reçus par le trésor public ou municipal. Les citoyens peuvent nouer des relations juridiques financières dans le domaine du crédit public et bancaire, de l'assurance publique et de l'auto-imposition dans les communes. Parmi les particuliers - sujets du droit financier, il existe des citoyens exerçant des activités entrepreneuriales individuelles sans constituer de personne morale, y compris le chef d'une entreprise paysanne (agricole).

Le statut financier et juridique d'un sujet de droit financier comprend les éléments suivants :

- capacité juridique - la capacité d'avoir des droits et des obligations (ils ont le droit de participer aux activités financières des organes de l'État, sur la base des dispositions de la Constitution de la Russie (article 32));

- la capacité juridique - la capacité d'exercer des droits et des obligations (devoir de payer l'impôt) par ses actions ;

- responsabilité délictuelle - la capacité d'assumer la responsabilité légale de la commission d'une infraction (responsabilité pour infractions fiscales - le non-respect par les contribuables du délai d'enregistrement auprès de l'administration fiscale pendant une période de plus de 90 jours entraîne une amende de 10 116 roubles (article XNUMX du Code des impôts de la Fédération de Russie)).

13. Le concept et la signification du contrôle financier

Contrôle financier - il s'agit du contrôle de la légalité et de l'opportunité des actions des sujets des relations juridiques financières dans la formation, la distribution et l'utilisation des fonds monétaires étatiques et municipaux pour le développement socio-économique efficace du pays dans son ensemble et de ses régions.

Contrôle financier fait partie intégrante des activités financières de l'État et des municipalités, puisque la finance en tant que catégorie économique a non seulement des fonctions de distribution, mais aussi de contrôle.

Le contrôle financier est effectué conformément à la procédure établie par les normes légales par l'ensemble du système des autorités de l'État et de l'autonomie locale, y compris les organes de contrôle spéciaux avec la participation des organisations publiques, des collectifs de travail et des citoyens.

La valeur du contrôle financier s'exprime dans le fait que lors de sa mise en œuvre il est contrôlé, d'abordle respect de l'état de droit établi dans le domaine des activités financières par toutes les autorités de l'État et les gouvernements locaux, les entreprises, les institutions, les organisations, les citoyens et, d'autre part, la faisabilité économique et l'efficacité des actions entreprises, leur conformité avec les missions de l'Etat et des communes. C'est un moyen important de garantir la légitimité et l'opportunité des activités financières. L'exigence de légalité des activités financières a une base constitutionnelle.

Le contrôle financier est inhérent à toutes les institutions financières et juridiques (l'institution de l'impôt, l'institution des fonds hors budget, etc.). Par conséquent, outre les normes financières et juridiques générales contenues dans la partie générale du droit financier et réglementant l'organisation et la procédure de conduite du contrôle financier en général, il existe des normes qui prévoient sa spécificité dans certaines institutions financières et juridiques de la partie spéciale (finance d'entreprise).

Les grandes orientations le contrôle financier dans le domaine des relations réglementées par le droit financier est le contrôle sur :

- l'exercice par les pouvoirs publics et les collectivités locales des fonctions d'accumulation, de distribution et d'utilisation des ressources financières conformément à leur compétence ;

- le respect par les organisations et les citoyens des obligations financières envers l'État et les gouvernements locaux ;

- l'utilisation aux fins prévues par les entreprises d'État et municipales, les institutions, les organisations des ressources financières sous leur contrôle économique ou leur gestion opérationnelle ;

- le respect des règles relatives aux transactions financières, aux règlements et à la conservation des fonds par les entreprises, organisations, institutions.

Dans le processus de contrôle financier, des réserves internes de production sont identifiées - la possibilité d'augmenter la rentabilité, d'augmenter la productivité du travail, une utilisation plus économique et efficace des ressources matérielles et monétaires, ainsi que des moyens d'éliminer et de prévenir les violations de la discipline financière. En cas de détection, des mesures d'influence sont appliquées aux organisations, aux fonctionnaires et aux citoyens, une indemnisation pour les dommages matériels à l'État, aux organisations et aux citoyens est prévue.

La mise en œuvre des missions de contrôle financier renforce la discipline financière de l'Etat, exprimant l'une des parties de la légalité. Discipline financière de l'État - il s'agit d'un strict respect des réglementations et procédures de formation, de distribution et d'utilisation des fonds publics et municipaux établis par les normes légales. Les exigences de discipline financière s'appliquent non seulement aux entreprises, aux organisations, aux institutions, aux citoyens, mais aussi aux pouvoirs publics et aux collectivités locales, à leurs agents.

14. Types et organes de contrôle financier

Le contrôle financier est divisé en plusieurs types pour différentes raisons. Selon le moment de l'événement, il peut être préliminaire, actuel et ultérieur. Ces types de contrôle sont inhérents aux activités de tous les organismes de réglementation.

Contrôle financier préalable s'effectue devant la commission des opérations de formation, de répartition et d'emploi des fonds monétaires. Par conséquent, il est important de prévenir les violations de la discipline financière.

Contrôle financier actuel - il s'agit du contrôle dans le processus de réalisation des transactions monétaires (dans le cadre de l'exécution des obligations financières envers l'État, de la réception et de l'utilisation des fonds à des fins administratives et économiques, des dépenses, de la construction d'immobilisations, etc.).

Contrôle financier ultérieur - Il s'agit du contrôle exercé après la réalisation des opérations financières. Dans ce cas, l'état de la discipline financière est déterminé, ses violations sont identifiées, des moyens de prévention et des mesures pour les éliminer sont décrits.

En fonction de la volonté des sujets de contrôle des relations juridiques et des exigences de la loi, il existe un contrôle financier obligatoire et d'initiative. Obligatoire est effectué:

- en raison d'exigences légales ;

- par décision des autorités compétentes de l'État (par exemple, inspections et examens des contribuables sur des questions fiscales par les autorités fiscales, contrôle effectué sur la base de décisions des forces de l'ordre). Le contrôle financier de l'initiative est effectué par décision indépendante des entités économiques, notamment par le recours au contrôle d'audit.

D'autres bases de classification du contrôle financier sont également possibles.

En fonction des particularités du statut juridique des entités qui l'exercent, on distingue les types de contrôle financier suivants : étatique (aux niveaux fédéral et régional), municipal, public et audit.

Le contrôle financier de l'État peut être subdivisé (selon le périmètre) en subalterne и intraministériel (des subdivisions similaires peuvent être identifiées dans le contrôle financier municipal). Dans cette classification, à son tour, selon les types d'organismes qui l'exercent, le contrôle financier est distingué:

- les autorités représentatives (législatives) ;

- le Président de la Fédération de Russie ;

- les autorités exécutives à compétence générale ;

- les autorités financières et de crédit ;

- Contrôle départemental (intra-départemental), complété par un contrôle à la ferme (interne).

Les organes exerçant le contrôle financier comprennent :

- les organes représentatifs (législatifs) du pouvoir d'État et les sujets de la Fédération : la Douma d'État de la Fédération de Russie et le Conseil de la Fédération de la Fédération de Russie représentés par les commissions compétentes, ainsi que la Chambre des comptes ;

- afin d'assurer l'efficacité du contrôle présidentiel, un organe de contrôle spécial opère sous la juridiction du Président de la Fédération de Russie - la Direction du contrôle du Président de la Fédération de Russie ;

- les organes du pouvoir exécutif de l'État à compétence générale - le gouvernement de la Fédération de Russie, les gouvernements et les administrations des sujets de la Fédération ;

- les organismes gouvernementaux dont les activités sont spécifiquement orientées vers le domaine de la finance. Il s'agit notamment des autorités exécutives subordonnées au ministère des Finances de la Fédération de Russie (services fédéraux - fiscalité, contrôle des assurances, contrôle financier et budgétaire, contrôle financier, Trésor fédéral), ainsi que le Service fédéral des douanes et le Service fédéral des marchés financiers ;

- banques (organismes de crédit) - leurs fonctions dans le domaine du contrôle financier à l'époque moderne ont considérablement changé.

15. Méthodes de contrôle financier

Le contrôle financier est effectué diverses méthodes, qui s'entendent comme méthodes ou moyens, moyens de sa mise en œuvre. Application méthode spécifique dépend d'un certain nombre de facteurs : du statut juridique et des caractéristiques des formes d'activité des organes exerçant le contrôle, de l'objet et de la finalité du contrôle, des motifs de l'émergence des relations juridiques de contrôle, etc.

Il y a les suivants méthodes de contrôle financier :

- les révisions ;

- vérifications (documentation, état de la comptabilité et du reporting, etc.) ;

- examen des projets de plans financiers, des demandes, des rapports sur les activités financières et économiques ;

- comptes rendus d'auditions, informations de fonctionnaires, etc. En règle générale, ils sont programmés. Cependant, ils peuvent également être réalisés en dehors du plan, en lien avec le besoin.

Données méthodes courantes spécifié dans les méthodes, les règles de suivi de divers objets (par exemple, les instructions du ministère des Finances de la Russie sur la préparation des rapports sur l'exécution du budget, les estimations de coûts des institutions budgétaires, etc.).

La principale méthode de contrôle financier - révision, c'est-à-dire l'examen le plus approfondi et le plus complet des activités financières et économiques des entreprises, organisations, institutions afin d'en vérifier la légalité, l'exactitude et l'opportunité. Les audits sont effectués par divers organismes de réglementation, notamment financiers, ainsi que par des organismes gouvernementaux en relation avec des organisations subordonnées. Les audits peuvent être effectués à la fois selon le plan de ces organismes et sous la direction d'autres organismes compétents, y compris les forces de l'ordre.

Sur l'objet d'audit se distingue par des révisions :

- documentaires;

- réel;

- complet (solide);

- sélectif (partiel). Sur le plan organisationnel, ils peuvent être planifiés et non planifiés (nommés dans le cadre de la réception des signaux), complexes (réalisés conjointement par plusieurs organismes de réglementation).

Lors de la réalisation d'un audit documentaire, les documents sont vérifiés, en particulier les documents monétaires primaires (comptes, mandats, chèques), et pas seulement les rapports, devis, etc. Révision réelle signifie vérifier non seulement les documents, mais aussi la disponibilité de l'argent, les valeurs matérielles. En dessous de révision complète comprendre la vérification de toutes les activités d'une entreprise, d'une organisation, d'une institution pendant une certaine période. À révision sélective le contrôle vise tous les aspects individuels de l'activité financière et économique. Temps d'audit - pas plus de 30 jours.

Les résultats de l'audit sont consignés dans un acte d'une grande portée juridique. Il est signé par le responsable du groupe d'audit (auditeur), le responsable de l'organisme audité et son chef comptable. Le chef et le chef comptable de l'organisation auditée doivent joindre leurs objections et commentaires par écrit au rapport d'audit, en le signant.

Sur la base du rapport d'audit, les mesures suivantes sont prises :

- éliminer les manquements révélés à la discipline financière ;

- l'indemnisation des dommages matériels causés ;

- des propositions sont élaborées pour prévenir les violations de la discipline de l'État ;

- les auteurs sont tenus responsables. Le responsable de l'organisation qui a nommé l'audit est tenu d'assurer le contrôle de la mise en œuvre des décisions prises sur ses résultats.

Si des mesures urgentes sont nécessaires pour éliminer les violations et les abus identifiés par l'audit et traduire les auteurs en justice lors de l'audit, un acte séparé (intermédiaire), et les documents d'audit sont transmis aux autorités chargées de l'enquête. Le responsable de l'organisation auditée est tenu de prendre des mesures pour éliminer les violations identifiées sans attendre la fin de l'audit. Un enregistrement approprié et un rapport d'audit sont établis à ce sujet.

16. Principaux types d'infractions dans le domaine de l'activité financière

Responsabilité financière et juridique est une sorte de responsabilité légale, contient toutes ses caractéristiques, c'est-à-dire qu'elle vient pour une infraction, est établie par l'État, est associée à l'application de normes juridiques au contrevenant par des entités autorisées, est associée à l'application de conséquences néfastes à contrevenant et est mis en œuvre sous une forme procédurale.

Caractéristiques de la responsabilité financière et juridique :

1. Il s'agit d'infractions financières - il s'agit d'un acte coupable qui viole les normes du droit financier, pour lequel la législation établit la responsabilité financière et juridique, qui se caractérise également par l'illégalité, la culpabilité et la punissabilité.

2. La responsabilité financière et juridique est établie dans des normes financières et juridiques qui contiennent dans leur structure des sanctions financières et juridiques. Une sanction financière et judiciaire est une mesure de coercition étatique qui impose une charge au contrevenant sous forme de pénalités, d'amendes, de suspension des opérations de compte, etc. Il existe des sanctions budgétaires, fiscales, monétaires et monétaires.

3. La responsabilité financière et juridique apparaît sous une forme procédurale spéciale. Le RF BC prévoit l'application d'une sanction financière et juridique dans le cadre du processus budgétaire. Les procédures en cas d'infractions fiscales sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie de diverses manières en ce qui concerne les contribuables et les non-contribuables ; l'assujettissement à l'impôt est possible sur la base d'une décision d'une autorité fiscale ou judiciaire.

Le but responsabilité financière et juridique est d'assurer la garantie de la mise en œuvre des normes financières et juridiques. À les principes de responsabilité financière et juridique comprennent :

- légalité ;

- proportionnalité ;

- individualisation de la peine ;

- une fois;

- indemnisation intégrale des dommages.

De telles images peuvent être distinguées quatre types d'infractions dans le domaine de l'activité financière : budgétaire, fiscale, monétaire et monétaire.

infraction fiscale un acte (action ou inaction) illégal (en violation de la législation sur les impôts et taxes) d'un contribuable, d'un agent des impôts et d'autres personnes, dont la responsabilité est établie par la loi, est reconnu coupable.

Les organisations et les particuliers sont passibles de la commission d'infractions fiscales. Une personne physique peut être redevable de l'impôt à partir de l'âge de seize ans.

La personne qui a commis un acte illicite intentionnellement ou par négligence est reconnue coupable d'une infraction fiscale.

infraction fiscale est reconnue comme commise intentionnellement si la personne qui l'a commise était consciente du caractère illicite de ses actes (inaction), a souhaité ou a consciemment permis l'apparition des conséquences néfastes de ces actes (inaction).

infraction fiscale est reconnue comme commise par négligence si la personne qui l'a commise n'avait pas conscience du caractère illicite de ses actes (inaction) ou du caractère dommageable des conséquences découlant de ces actes (inaction), alors qu'elle aurait dû et aurait pu avoir connaissance cette.

Autorités fiscales peut saisir le tribunal d'une demande en recouvrement d'une sanction fiscale au plus tard dans les six mois à compter de la date de la découverte d'une infraction fiscale et de l'établissement d'un acte approprié (délai de prescription pour le recouvrement d'une sanction).

En cas de refus d'ouverture ou de clôture d'une affaire pénale, mais en présence d'une infraction fiscale, le délai de dépôt d'une déclaration de créance court à compter du jour où l'administration fiscale reçoit une décision de refus d'ouverture ou de clôture d'une affaire pénale .

D'autres types d'infractions seront consacrées dans d'autres matières.

17. Le concept de loi de finances, ses sources

La spécificité du sujet de la loi budgétaire est qu'elle réglemente les relations de la Fédération de Russie, de ses entités constitutives, des municipalités et des organes compétents du pouvoir représentatif et exécutif. Ces relations découlent de la formation, de la répartition et de l'utilisation des fonds monétaires de l'État et des municipalités, qui sont d'importance générale pour le territoire respectif.

Sur la base de cette caractéristique générale du droit budgétaire, on peut y distinguer les blocs de normes suivants, qui fixent et réglementent :

- le système budgétaire et la structure budgétaire de la Fédération de Russie, c'est-à-dire les types de budgets inclus dans le système budgétaire de la Fédération de Russie, les principes de leur interconnexion, le rôle de chaque type de budgets ;

- la composition des recettes et des dépenses du système budgétaire dans son ensemble et de ses budgets constitutifs, la procédure de délimitation des recettes et des dépenses entre les budgets ;

- la compétence (droits) de la Fédération de Russie, de ses entités constitutives, des municipalités dans le domaine du budget ;

- le processus budgétaire, c'est-à-dire la procédure d'élaboration et d'exécution du budget, ainsi que la procédure de compte rendu sur l'exécution du budget.

loi de finances - un ensemble de normes juridiques régissant les relations sociales qui découlent de la formation, de la distribution et de l'utilisation des fonds concentrés dans les budgets nationaux et locaux.

Loi budgétaire de la Fédération de Russie - il s'agit d'un ensemble de normes financières et juridiques qui régissent les relations dans l'organisation du système budgétaire de la Fédération de Russie, déterminant la composition et la procédure de délimitation des revenus et des dépenses dans le système budgétaire, la compétence budgétaire de l'État et des municipalités, ainsi que le processus budgétaire.

Sources du droit budgétaire. La base de toutes les normes juridiques régissant les relations budgétaires est la Constitution de la Fédération de Russie. Un certain nombre de ses articles établissent directement les principes initiaux et les principes de l'activité budgétaire dans la Fédération de Russie (articles 71, 106). En outre, les normes constitutionnelles d'importance générale déterminent les principes de base et les formes de relations dans le domaine du budget, la base de l'organisation des activités budgétaires de l'État, la protection des droits et des intérêts légitimes des entités qui y participent.

Parmi les actes législatifs en vigueur dans ce domaine, il convient de noter tout particulièrement le RF BC, un acte législatif fédéral codifié réglementant les relations budgétaires dans les pays. Il établit les principes généraux de la législation budgétaire de la Fédération de Russie, les fondements juridiques du fonctionnement du système budgétaire, y compris le budget fédéral, les budgets des sujets de la Fédération et des municipalités, les fonds publics hors budget, le statut juridique des sujets des relations juridiques budgétaires, les fondements des relations interbudgétaires, le processus budgétaire, les motifs et les types de responsabilité en cas de violation de la législation budgétaire.

Les lois sur le budget fédéral adoptées chaque année, outre des indicateurs spécifiques de ses recettes et dépenses, contiennent également des règles de portée générale, c'est-à-dire des normes de droit budgétaire.

Dans le domaine des relations budgétaires, outre les lois, au niveau fédéral, il existe des décrets du président de la Fédération de Russie, des décrets du gouvernement de la Fédération de Russie, des actes juridiques du ministère des Finances de la Fédération de Russie, qui jouent un rôle important dans l'organisation pratique des activités budgétaires de l'État.

En ce qui concerne la répartition des compétences pour la réglementation juridique des relations budgétaires entre les autorités de différents niveaux, les sources du droit budgétaire opérant sur le territoire concerné sont également les actes juridiques réglementaires des entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux. Ces actes juridiques précisent, par rapport aux spécificités locales, les règles établies au niveau fédéral, sans toutefois contredire ces dernières.

18. Les relations juridiques budgétaires et leurs caractéristiques

Relations juridiques budgétaires - ce sont des relations sociales régies par les normes du droit budgétaire qui découlent de la formation, de la distribution et de l'utilisation des fonds provenant des budgets de l'État et des collectivités locales.

Les relations juridiques budgétaires se caractérisent par des caractéristiquesconcernant leur contenu et leur composition thématique :

- ils surviennent en relation avec la formation, la distribution et l'utilisation du fonds monétaire centralisé de l'État ou municipal du territoire respectif ;

- les droits et obligations des sujets de relations juridiques sont conditionnés par la formation et l'exécution du budget en tant que plan financier principal de l'État, de l'État ou de la municipalité ;

- dans les relations juridiques budgétaires, outre les autorités de l'Etat et les collectivités locales, l'Etat, les entités étatiques ou municipales sont directement impliqués en tant que sujets de ces relations.

Les relations juridiques budgétaires, ainsi que les normes du droit budgétaire, peuvent être matérielles et procédurales.

Pour caractériser les responsabilités des organismes gouvernementaux dans le domaine des dépenses des fonds budgétaires, le Code budgétaire de la Fédération de Russie introduit de nouveaux concepts dans la législation russe - les obligations budgétaires et de dépenses. Selon le Code, les obligations budgétaires sont des obligations de dépenses dont l'exécution est prévue par la loi (décision) portant budget de l'exercice correspondant.

Les mesures de responsabilité établies dans les normes de droit budgétaire pour les violations de la législation budgétaire sont appliquées aux sujets de droit budgétaire. Ils sont prévus dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie, qui a introduit les questions de responsabilité pour les violations de la législation budgétaire dans un certain système.

Conformément au Code budgétaire de la Fédération de Russie, une violation de la législation budgétaire est reconnue comme le non-respect ou la mauvaise exécution de la procédure établie par le Code pour l'élaboration et l'examen des projets de budget, l'approbation des budgets, l'exécution et le suivi de l'exécution des budgets. à tous les niveaux du système budgétaire.

La RF BC définit les motifs d'application de mesures coercitives et Liste de ces des mesuresqui s'appliquent aux contrevenants à la législation budgétaire. Il comprend:

- avertissement sur la mauvaise exécution du processus budgétaire ;

- blocage des coûts ; retrait de fonds budgétaires;

- suspension des opérations sur les comptes dans les établissements de crédit ; imposition d'une amende;

- l'accumulation des amendes ;

- autres mesures.

Outre les dispositions mentionnées du RF BC, les règles de responsabilité dans ce domaine sont incluses dans le nouveau Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Elle prévoit l'imposition d'une amende administrative (de différents montants) aux fonctionnaires et aux personnes morales pour les infractions administratives suivantes : détournement de fonds budgétaires ; violation du délai de restitution des fonds budgétaires reçus sur une base remboursable et violation des délais de transfert des frais pour l'utilisation des fonds budgétaires.

Dans le même temps, dans ce domaine, dans les cas appropriés, les mesures de responsabilité pénale prévues par le Code pénal de la Fédération de Russie sont également appliquées.

L'importance du droit budgétaire en raison du rôle important de l'État et des budgets locaux dans la résolution des problèmes économiques et sociaux du pays. Pour un État fédéral, il est particulièrement important. Les normes du budget de la loi réglementent les relations intra-fédérales sur la répartition des ressources financières nécessaires à l'exercice des compétences du niveau fédéral et du niveau des sujets de la fédération. En raison de son importance, une partie des relations dans le domaine du budget est régie par des normes constitutionnelles. Il convient de noter que les normes de la RF BC concernant les violations de la législation budgétaire doivent être clarifiées.

19. Le concept, le rôle et la forme juridique des budgets, les types de budgets

Système de budgets étatiques et locaux (municipaux) est le maillon central du système financier. Grâce aux budgets, des fonds monétaires d'un État ou d'une entité municipale sont formés, qui assurent l'accomplissement de tâches d'importance commune pour eux, créent une base financière pour la mise en œuvre des fonctions des autorités de l'État et de l'autonomie locale.

В aspect matériel les budgets de l'État et des collectivités locales constituent un fonds monétaire centralisé à l'échelle d'une certaine formation étatique ou municipale, qui est à la disposition des autorités compétentes de l'État ou de l'autonomie locale. contenu matériel le budget est mobile, la quantité d'argent qui y est concentrée, les types de revenus, les directions des dépenses, etc. changent constamment. Cependant, l'essence du budget se manifeste dans les relations sociales associées à la concentration et l'utilisation de ses fonds, c'est-à-dire dans la caractérisation du budget en tant que mécanisme économique (catégories). Dans cet aspect, le budget est un ensemble de relations économiques (monétaires) liées à la formation, à la distribution et à l'utilisation de fonds monétaires centralisés destinés à l'exécution des tâches des entités étatiques et municipales d'importance générale et à l'exécution des fonctions des autorités compétentes et de l'autonomie.

D'un point de vue juridique, le budget est considéré comme un acte juridique. Dans ce sens budgétaire - il s'agit du plan financier principal pour la formation, la distribution et l'utilisation du fonds monétaire centralisé d'un État ou d'une entité municipale, approuvé par l'organe représentatif compétent du pouvoir de l'État ou de l'autonomie locale.

Le Code budgétaire de la Fédération de Russie établit la principale forme juridique de cette loi en ce qui concerne les budgets de différents niveaux : le budget fédéral et les budgets des sujets de la Fédération sont approuvés sous la forme de lois pertinentes, locales (municipales) - en la forme des décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale, qui manifeste le principe de démocratie dans l'activité budgétaire. Le formulaire de base nommé est complété par des actes financiers et de planification des autorités exécutives, précisant le budget.

Le Code budgétaire de la Fédération de Russie définit le budget comme une forme de constitution et de dépense d'un fonds de fonds destiné au soutien financier des tâches des fonctions de l'État et des collectivités locales, qui ne reflète pas toutes les caractéristiques du budget.

Le rôle principal du budget Elle s'exprime dans le fait qu'elle crée une base financière pour le fonctionnement de l'État et des municipalités, l'accomplissement de leurs tâches. Dans le même temps, l'appareil d'État et les organes de l'autonomie locale sont soutenus aux dépens du budget correspondant. Les fonds concentrés dans le budget sont destinés à la mise en œuvre de la politique socio-économique de l'État, à assurer la défense et la sécurité du pays, c'est-à-dire à l'accomplissement de tâches d'importance générale dans le cadre du territoire concerné.

Le budget est un puissant mécanisme de contrôle à la disposition de l'Etat, agit comme un chef d'orchestre de sa politique financière.

Il existe également un budget consolidé, c'est-à-dire un ensemble de budgets de tous les niveaux sur le territoire respectif.

Le rôle du budget dans un État fédéral a également des aspects particuliers : il contribue à la mise en œuvre de la politique régionale et nationale dans la Fédération de Russie. Le budget contribue également au développement des relations internationales de la Russie et au renforcement de ses relations avec les États de la CEI.

20. Le concept de budget consolidé, ses types et ses caractéristiques

Budget consolidé est un ensemble de budgets de tous les niveaux dans le territoire respectif. Il permet de calculer et d'analyser les ressources financières accumulées sur un territoire donné à travers les budgets en vigueur sur celui-ci. Ceci est important pour prévoir le développement socio-économique du pays dans son ensemble et de ses divisions territoriales, ainsi que pour la formation de relations avec les autorités supérieures et inférieures (relations interbudgétaires).

Budgets des municipalités (budgets locaux) représentent une forme de formation et de dépense de ressources financières destinées à assurer les tâches et fonctions qui relèvent de la compétence des collectivités locales.

Selon l'art. 130 de la Constitution de la Fédération de Russie, l'autonomie locale dans la Fédération de Russie garantit que la population résout de manière indépendante les questions d'importance locale, la possession, l'utilisation et la disposition des biens municipaux. L'autonomie locale s'exerce dans les agglomérations urbaines, rurales et autres territoires, en tenant compte des traditions historiques et autres traditions locales. Organismes d'autonomie locale indépendamment:

- gérer la propriété municipale;

- former, approuver et exécuter le budget local ;

- établir les taxes et redevances locales ;

- assurer la protection de l'ordre public ;

- Résoudre d'autres problèmes d'importance locale.

Le législateur détermine le budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, sur la base de la définition générale du budget en tant que forme de constitution et de dépense du fonds de fonds destiné au soutien financier des tâches et fonctions de l'État et des collectivités locales. gouvernement. De cette façon, budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (budget régional) est une forme de formation et de dépense de fonds pour assurer les tâches et fonctions assignées à la juridiction du sujet de la Fédération de Russie.

La Constitution de la Fédération de Russie n'énumère pas les pouvoirs des sujets de la Fédération de Russie. Les tâches et fonctions attribuées à la juridiction du sujet de la Fédération de Russie sont si diverses qu'il serait presque impossible de les mettre sur une liste fermée.

La Constitution de la Fédération de Russie définit la juridiction de la Fédération de Russie et donne aux autorités fédérales le droit de déterminer leurs compétences sur les sujets de la juridiction conjointe de la Fédération de Russie et de ses sujets, tout en garantissant le droit des sujets de la Fédération de Russie d'exercer leurs compétences dans le domaine de la compétence conjointe.

Vous pouvez déterminer les pouvoirs d'un seul sujet de la Fédération de Russie en utilisant l'art. 73 de la Constitution de la Fédération de Russie, en vertu duquel le sujet de la Fédération de Russie a l'intégralité du pouvoir d'État en dehors de la juridiction de la Fédération de Russie et les pouvoirs de la Fédération de Russie dans les matières relevant de la compétence conjointe de la Fédération de Russie et des sujets de la Fédération de Russie.

Budget consolidé d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (région) comprend le budget régional et tous les budgets des municipalités situées sur le territoire de ce sujet de la Fédération de Russie.

Budget consolidé du sujet de la Fédération de Russie n'est pas approuvé par l'organe législatif de l'entité constitutive donnée de la Fédération de Russie. Il s'agit d'un résumé statistique des indicateurs budgétaires qui reflètent des données généralisées sur les dépenses et les revenus, les sources de ressources financières et les orientations de leur utilisation sur le territoire d'une entité constitutive spécifique de la Fédération de Russie. Pour gérer les affaires publiques au niveau régional, il est nécessaire de savoir quelles ressources financières s'accumulent à l'intérieur des limites d'un territoire donné. Les budgets constitués sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie - régionaux et locaux - sont des fonds monétaires distincts et indépendants. Par conséquent, afin d'atteindre l'objectif ci-dessus, un budget régional consolidé est constitué, qui pourrait prendre en compte tous les budgets opérant sur le territoire d'une entité constitutive particulière de la Fédération de Russie.

21. Objets des relations juridiques budgétaires

Les titulaires des droits et obligations juridiques relatifs à la formation, la répartition et l'utilisation des budgets à tous les niveaux sont appelés sujets de droit budgétaire.

L'éventail des sujets du droit budgétaire de la Fédération de Russie comprend:

- l'État et ses subdivisions territoriales - la Fédération de Russie dans son ensemble ; sujets de la Fédération de Russie (républiques, territoires, régions, régions autonomes, régions autonomes, villes de Moscou et de Saint-Pétersbourg ; municipalités et leurs établissements constitutifs ; formations administratives-territoriales fermées) ;

- les organes du pouvoir de l'Etat et de l'autonomie locale - les organes représentatifs (législatifs) et exécutifs du pouvoir de l'Etat et de l'autonomie locale ;

- les principaux gestionnaires, gestionnaires et bénéficiaires des fonds budgétaires ;

- système bancaire.

Droit à un budget adapté - c'est le principal des droits budgétaires matériels. Il appartient respectivement à l'Etat, à la formation étatique ou communale, il détermine leur personnalité juridique, et non la personnalité juridique de certains organismes étatiques (locaux). C'est la manifestation de la disposition constitutionnelle selon laquelle le détenteur de la souveraineté dans la Fédération de Russie est son peuple. Du droit au budget découle un complexe de divers droits budgétaires matériels appartenant aux sujets nommés (le droit de recevoir et d'inclure certains revenus dans le budget, de les utiliser pour les besoins économiques, sociaux et autres du territoire). S'y rattachent les responsabilités respectives de ces entités.

Les organes représentatifs (législatifs) et exécutifs du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale sont investis de certains droits et obligations procéduraux. Il s'agit par exemple du pouvoir d'établir et d'approuver le budget dans un certain délai tout en respectant les formes établies, etc.

Entrant en relations publiques pour exercer leurs droits et remplir leurs obligations, les sujets de droit budgétaire deviennent participants (sujets) des relations juridiques budgétaires.

Au niveau fédéral, deux types de pouvoirs - les pouvoirs associés au fait qu'il s'agit précisément du niveau supérieur du pouvoir, qui détermine les principes généraux et les fondements de l'organisation et du fonctionnement du système budgétaire de la Fédération de Russie à tous ses niveaux, d'une part, et les pouvoirs liés directement et exclusivement à ce niveau de pouvoir, d'autre part . Dans le même temps, lors de la détermination des pouvoirs des premier et deuxième groupes, les caractéristiques des activités financières et budgétaires de l'État et les exigences générales qui lui sont imposées sont prises en compte.

La nature de la compétence des organes gouvernementaux des entités constitutives de la Fédération de Russie dans le domaine de la réglementation des relations budgétaires est déterminée principalement par la structure fédérale de la Russie. Dans le même temps, les caractéristiques déjà évoquées de l'activité financière sont prises en compte, nécessitant un degré plus élevé de centralisation dans ce domaine. Les pouvoirs des entités constitutives de la Fédération de Russie dans le domaine de la réglementation des relations budgétaires se composent également de deux groupes. Le premier comprend les pouvoirs relatifs à l'ensemble du système budgétaire d'un sujet de la Fédération de Russie, qui comprend le budget de ce sujet et les budgets locaux, et le second comprend les pouvoirs relatifs uniquement au budget d'un sujet de la Fédération de Russie, comme tel.

Gouvernements locaux aussi deux groupes de puissances. Ces organes d'une partformer, approuver et exécuter le budget local pertinent, et de l'autre - promulguer des actes juridiques normatifs qui réglementent toutes les questions liées à la formation et à l'exécution de l'ensemble des budgets locaux sur le territoire où opère le système d'autonomie locale.

22. Pouvoirs du ministère des Finances de la Fédération de Russie dans le processus budgétaire

Ministère des Finances de la Fédération de Russie (Minfin de Russie) est un organe exécutif fédéral qui exerce les fonctions d'élaboration de la politique de l'État et de la réglementation juridique dans le domaine budgétaire, fiscal, des assurances, monétaire, bancaire, de la dette publique, de l'audit, de la comptabilité et de l'information financière, de la production, du traitement et de la circulation des métaux précieux et précieux pierres, paiements douaniers, détermination de la valeur en douane des marchandises et des véhicules, investissement de fonds pour financer la partie capitalisée des pensions du travail, organisation et conduite de loteries, production et circulation de produits d'impression sécurisés, soutien financier au service public, lutte contre la légalisation des revenus de criminalité et financement du terrorisme.

Le ministère des Finances de la Russie effectue les tâches suivantes pouvoirs dans le processus budgétaire (conformément au Règlement sur le ministère des Finances de Russie, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juin 2004 n ° 329):

1) sur la base et en application de la Constitution de la Fédération de Russie, du FKZ, de la loi fédérale, des actes du président de la Fédération de Russie et du gouvernement de la Fédération de Russie, le ministère adopte les actes juridiques réglementaires suivants :

- la procédure d'établissement des rapports sur l'exécution du budget fédéral, les budgets des fonds publics hors budget, les budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie et le budget consolidé de la Fédération de Russie ;

- la procédure de tenue d'une liste budgétaire consolidée du budget fédéral ;

- la procédure d'application de la classification budgétaire de la Fédération de Russie ;

2) réalise :

- rédiger le budget fédéral;

- approbation et mise à jour de la liste budgétaire consolidée du budget fédéral ;

- porter à la connaissance des principaux gestionnaires, gestionnaires et bénéficiaires des fonds du budget fédéral les indicateurs de l'échéancier budgétaire consolidé sous forme de notifications d'allocations budgétaires, de limites d'engagements budgétaires et de volumes de financement ;

- tenir des registres des opérations d'exécution en espèces du budget fédéral, compiler et soumettre au gouvernement de la Fédération de Russie des rapports sur l'exécution du budget fédéral et du budget consolidé de la Fédération de Russie ;

- ouvrir des comptes auprès de la Banque centrale de la Fédération de Russie et des établissements de crédit pour la comptabilisation des fonds du budget fédéral et d'autres fonds conformément à la législation de la Fédération de Russie, en établissant des régimes pour les comptes du budget fédéral ;

- ouverture et tenue des comptes personnels des principaux gestionnaires, gestionnaires et bénéficiaires des fonds du budget fédéral ;

- tenir un registre consolidé des principaux administrateurs, administrateurs et bénéficiaires des fonds du budget fédéral ;

- organiser la répartition des revenus provenant du paiement des impôts et redevances fédéraux entre les niveaux du système budgétaire conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

- gestion conformément à la procédure établie des fonds du Fonds de stabilisation de la Fédération de Russie ;

- des conseils méthodologiques dans le domaine de la planification budgétaire visant à améliorer l'efficacité des dépenses budgétaires ;

- soutien méthodologique des services de trésorerie par les organes du Trésor fédéral des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des budgets locaux ;

- organiser le contrôle du secteur public par les principaux administrateurs des fonds budgétaires fédéraux ;

- assurer l'octroi de prêts budgétaires et de crédits budgétaires dans la limite des fonds approuvés par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant, et de la manière établie par le gouvernement de la Fédération de Russie ;

- organiser le transfert des transferts interbudgétaires du budget fédéral aux budgets des sujets de la Fédération de Russie et des municipalités ;

- remplit les fonctions de gestionnaire principal et de bénéficiaire des fonds du budget fédéral prévus pour le maintien du ministère et la mise en œuvre des fonctions attribuées au ministère.

23. Système budgétaire, sa composition, principes de construction

Tous les budgets opérant sur le territoire de la Fédération de Russie représentent collectivement un certain système, à savoir - système budgétaire. Il convient de noter que le Code budgétaire de la Fédération de Russie a élargi la portée du concept de système budgétaire, y compris, en plus des budgets au sens propre du terme, les fonds sociaux extrabudgétaires de l'État. Une telle union est conditionnelle, puisque les fonds extrabudgétaires diffèrent considérablement des budgets nationaux et locaux dans leur objectif, leur contenu cible spécifique et leur régime juridique.

Tous les États ont leur propre organisation du système budgétaire (structure) et les principes de sa construction, c'est-à-dire la structure budgétaire. Les normes juridiques fixant le dispositif budgétaire établissent les types de budgets fonctionnant sur le territoire du pays, la place et le rôle de chacun d'eux, les principes de leur fonctionnement et leur interconnexion.

La structure budgétaire d'un pays est déterminée par sa structure étatique. Dans un État unitaire, le système budgétaire se compose de deux niveaux : le budget de l'État et les budgets locaux. Le système budgétaire d'un État fédéral, comme la Russie, se caractérise par trois niveaux - le budget fédéral, les budgets des sujets de la Fédération et les budgets locaux. Tous sont des parties indépendantes du système budgétaire du pays. Parmi les budgets locaux, il convient de distinguer les budgets des unités administratives-territoriales à régime juridique spécial. Chacun des budgets sert de base financière aux activités des autorités nationales ou des collectivités locales concernées.

Les principes d'unité, d'indépendance des budgets, etc. sont inscrits dans la RF BC (article 28) comme base du dispositif budgétaire.

Principe d'unité. Malgré l'indépendance de chacun des budgets de la Fédération de Russie, la législation met l'accent sur l'unité du système budgétaire. Elle se manifeste dans l'interaction des budgets de tous les niveaux en termes de revenus et de dépenses. Cette interaction s'effectue par la répartition des sources de revenus entre les budgets, la création et la redistribution partielle de fonds ciblés et régionaux, la participation de budgets de différents niveaux au financement de programmes conjoints et la fourniture d'un soutien financier aux budgets de niveaux inférieurs. . En conséquence, des relations interbudgétaires sont formées, menées par les autorités de l'État et les gouvernements locaux de différents niveaux.

organisationnel et juridique и garanties économiques l'unité du système budgétaire sont : son cadre juridique unifié ; utilisation de classifications budgétaires unifiées et d'informations budgétaires statistiques ; principes convenus pour le processus budgétaire; système monétaire unique; unité des formes de documentation budgétaire; sanctions en cas de violation de la législation budgétaire; une procédure unifiée pour le financement des dépenses des budgets de tous les niveaux. L'unité du système budgétaire est une condition nécessaire à la mise en œuvre d'une politique socio-économique, financière, budgétaire et fiscale unifiée dans le pays.

Indépendance des budgets prévu par le droit d'équilibrer et d'approuver de manière indépendante le budget de chaque niveau par les organes représentatifs compétents du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale, le droit de déterminer les orientations pour l'utilisation et la dépense des fonds budgétaires ; la présence de sources propres de recettes budgétaires, l'interdiction de retirer les recettes supplémentaires perçues lors de l'exécution du budget, l'excédent des recettes sur les dépenses et les économies sur les dépenses.

Les principes considérés trouvent une expression généralisée dans les principes du fédéralisme et du développement de l'autonomie locale, caractéristiques de l'activité financière de l'État russe dans son ensemble.

24. Recettes budgétaires, leur classification

La législation de la Fédération de Russie détermine que les budgets de l'État et locaux se composent de rentable и pièces d'usure. De plus, les budgets comprennent ciblé и fonds de réserveayant leurs propres sources de revenus ou créés aux dépens des ressources budgétaires générales. Ils sont utilisés à des fins spécifiques en fonction de leur destination. Cependant, leurs revenus et dépenses sont inclus dans la composition totale des revenus et dépenses. Tous les revenus et dépenses du système budgétaire sont répartis (délimités) entre les budgets de différents niveaux et types.

Répartition des recettes et des dépenses budgétaires - il s'agit de la définition des types et volumes de revenus et de dépenses à inclure dans chacun des budgets.

La Fédération de Russie a établi une classification unifiée des recettes et des dépenses pour les budgets de tous les niveaux, ce qui garantit la comparabilité de leurs indicateurs. Une telle classification est due au principe d'unité du système budgétaire de la Fédération de Russie.

Classement budgétaire - il s'agit d'un regroupement des revenus et dépenses des budgets de tous niveaux selon des caractéristiques homogènes avec attribution de codes de regroupement aux objets de la classification.

Recettes budgétaires. Tous les revenus prévus par la législation sur une base socio-économique peuvent être subdivisés en plusieurs groupes :

- les revenus des entreprises et autres organisations de différentes formes de propriété ;

- les revenus des biens de l'Etat et des communes ;

- les revenus des activités économiques et autres de l'État à l'étranger ;

- produit des revenus personnels des citoyens.

Cette classification est importante pour caractériser le contenu matériel de la partie recettes du budget, son lien avec l'économie du pays. Chacun des groupes de revenu représente un ensemble de types individuels de paiements et de recettes. Le rôle le plus important appartient aux impôts prélevés sur les organisations et les particuliers.

La loi fédérale n° 15-FZ du 1996 août 115 "sur la classification budgétaire de la Fédération de Russie" et le code budgétaire de la RF répartissent les recettes budgétaires en :

- taxe avec l'attribution de leurs types;

- non fiscale (revenu provenant de l'utilisation des biens de l'État et des municipalités, de sa vente, de l'activité économique étrangère, etc.).

Un tel regroupement est important pour l'analyse des sources de revenus, leur volume, les perspectives d'utilisation. Sur cette base, le RF BC détermine les types de recettes budgétaires à tous les niveaux.

Dans le même temps, le regroupement des recettes du système budgétaire selon des caractéristiques organisationnelles et juridiques est important pour caractériser le statut juridique des sujets de droit budgétaire.

Selon l'ordre de transfert au budget, on distingue les recettes : fixes pour le budget de chaque niveau, et réglementaires.

Recettes à budget fixe - il s'agit de revenus qui, conformément à la législation, sont entièrement ou dans une part (pourcentage) fermement fixée sur une base permanente fixée par le budget concerné. Le RF BC les identifie avec leurs propres revenus (qui ne sont pas tout à fait identiques).

La liste des impôts et paiements équivalents affectés aux budgets de différents niveaux est prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie; une liste générale des différents types et sources de revenus affectés aux budgets est contenue dans le RF BC. La loi fédérale n° 25-FZ du 1997 septembre 126 "Sur les fondements financiers de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie" détermine les types de revenus affectés aux budgets locaux. La loi fédérale du 21 décembre 2001 n° 178-FZ "sur la privatisation des biens de l'État et des municipalités" contient également des instructions sur la sécurisation des revenus de ce processus pour les budgets des différents niveaux.

La législation des entités constitutives de la Fédération de Russie attribue les sources de revenus à leur disposition aux budgets locaux. Dans certains cas, les sources fédérales peuvent être directement affectées aux budgets locaux (impôt d'État).

25. Recettes propres et réglementaires, leur répartition entre les budgets

Régulation des recettes budgétaires - ce sont les types de revenus qui sont soumis au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ou d'une entité municipale afin d'équilibrer ses revenus et ses dépenses, sous la forme de pourcentages de déduction sur la base des décisions des autorités supérieures conformément aux normes déterminé lors de l’approbation du budget de l’exercice suivant. Les normes peuvent également s’appliquer à long terme – au moins trois ans.

Les normes de déductions pour les budgets des différents niveaux sont respectivement approuvées par l'organe représentatif supérieur.

Outre les déductions en pourcentage des montants de tout type de revenu pour la régulation budgétaire, une autre méthode est également utilisée: la fourniture d'un soutien financier direct à partir du budget d'un autre niveau sous la forme d'un montant fixe gratuit. À l'heure actuelle, il est fourni sous les formes suivantes: subventions, subventions et subventions, création de fonds de soutien financier pour les entités constitutives de la Fédération de Russie et les municipalités, ainsi qu'un prêt budgétaire et un prêt budgétaire.

Poursuivant la caractérisation de la partie recettes du budget, il convient de noter que, en fonction du droit de propriété, elle dispose de ses propres revenus et de fonds empruntés. L'aide financière n'est pas le revenu propre du budget concerné, le budget du fonds hors budget de l'État.

Sont classés comme recettes budgétaires propres :

- les recettes fiscales affectées aux budgets concernés, les budgets des fonds publics hors budget par la législation de la Fédération de Russie ;

- les recettes non fiscales prévues par le Code budgétaire RF ;

- les virements à titre gratuit de personnes physiques et morales, d'organisations internationales et de gouvernements étrangers, ainsi que les virements à titre gratuit pour règlements mutuels.

Cependant, plus tard la législation a identifié les recettes propres des budgets avec les recettes fixes. La loi fédérale "sur les fondements financiers de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie" a défini le concept de recettes propres des budgets locaux sous cet aspect, les considérant comme "des recettes fiscales et non fiscales affectées aux budgets locaux".

Une approche similaire à ces concepts et dans le RF BC. Il n'est guère opportun de considérer les caractéristiques "propre" et "fixe" comme non ambiguës. Après tout, les déductions des recettes réglementaires perçues et le budget selon les normes légalement approuvées deviennent le trésor, c'est-à-dire la propriété d'un sujet de la Fédération de Russie ou d'une municipalité, sont dépensés indépendamment par eux et ne sont pas soumis à retour.

Les fonds empruntés dans le volet recettes du budget sont utilisés lorsque les fonds budgétaires sont insuffisants pour couvrir les dépenses dépassant le budget minimum, ou en cas de difficultés financières temporaires dans le processus d'exécution du budget.

Les sources des fonds empruntés utilisés pour reconstituer le budget peuvent être :

- la réception par les autorités de prêts portant intérêt ou sans intérêt provenant d'autres budgets ;

- émission d'emprunts d'Etat ou locaux à des fins d'investissement ;

- Obtenir un prêt auprès d'une banque.

Régulant les relations interbudgétaires, le RF BC détermine formes d'affectation des fonds empruntés budgets des entités constitutives de la Fédération et des communes de leur budget à un niveau différent, à savoir un emprunt budgétaire et un emprunt budgétaire.

sous crédit budgétaire désigne la fourniture de fonds à un autre budget pour financer les dépenses budgétaires sur une base remboursable et remboursable. En revanche, un prêt budgétaire, selon le RF BC, est un fonds budgétaire fourni à un autre budget sur une base remboursable, non remboursable ou remboursable pour une période de plus de six mois dans la limite des déficits de trésorerie temporaires qui surviennent pendant l'exécution. du budget.

26. Dépenses budgétaires, leur classification

Composition des dépenses du système budgétaire changé de manière significative dans le cadre des réformes économiques dans le pays. L'accent mis sur la transition vers des relations de marché et la privatisation d'un grand nombre d'entreprises a entraîné une diminution du niveau de financement budgétaire des secteurs de l'économie. Les allocations pour les événements socioculturels et scientifiques, bien qu'elles occupent une part importante dans les dépenses du système budgétaire, cependant, dans les conditions des phénomènes de crise de l'économie, non seulement elles n'ont pas fourni la base financière nécessaire dans ce domaine, mais ont également montré une tendance à être à la traîne par rapport aux autres dépenses en termes de taux de croissance. Pendant ce temps, les dépenses du système budgétaire pour l'entretien de l'appareil d'État ont augmenté.

Le volet dépenses du système budgétaire comprend les principaux domaines suivants. Il s'agit des dépenses pour : l'entretien des pouvoirs publics et de l'autonomie locale, des tribunaux et des forces de l'ordre ; défense et sécurité du pays; financement de secteurs de l'économie; protection environnementale; sphère sociale et culturelle; la science; activités internationales.

La spécification des types de dépenses du système budgétaire est déterminée dans les normes du Code budgétaire RF et de la loi fédérale "sur la classification budgétaire", conformément à laquelle les montants des dépenses de chacun des budgets sont approuvés chaque année par le représentant organes du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale.

La loi distingue les classifications fonctionnelles, économiques, départementales et autres des dépenses budgétaires.

La classification fonctionnelle contient des groupes de dépenses relatives à l'administration publique et à l'autonomie locale, à la justice, à la défense nationale, à l'éducation, aux soins de santé, etc., reflétant les fonctions de l'État.

Classement économique - il s'agit d'un regroupement des dépenses budgétaires selon leur contenu économique. Il distingue les dépenses courantes et les dépenses en capital.

К courant comprennent les dépenses qui assurent le financement courant des organismes publics de l'État et des collectivités locales, les institutions budgétaires, la fourniture d'un soutien de l'État à d'autres budgets et secteurs de l'économie sous la forme de subventions et de subventions pour le financement courant, ainsi que d'autres dépenses non incluses dans les dépenses en capital conformément à la nomenclature budgétaire.

Dépenses en capital fournir des activités d'innovation et d'investissement, une reproduction élargie et des réparations capitales (récupération). Lorsque ces dépenses sont effectuées, des biens appartenant à la Fédération de Russie, à ses entités constitutives ou à ses municipalités sont créés ou augmentés.

Dans le cadre des dépenses en capital du budget, un budget de développement peut être constitué, dont la procédure de constitution et d'utilisation est régie par une loi fédérale spéciale. Pour la première fois, le budget de développement a été adopté dans le cadre du budget fédéral pour 1999. Ses revenus ont été générés aux dépens des créanciers étrangers et des créanciers d'investissement de la Banque internationale pour la reconstruction et le développement, et en partie aux dépens des recettes budgétaires. Les fonds du budget de développement visent à soutenir l'exportation de produits de haute technologie dans le cadre des programmes de conversion de la production de défense, constituant le capital autorisé de la Banque russe de développement et d'autres projets d'investissement.

Le contenu le plus volumineux - structure départementale des dépenses budgétaires. Il comprend une liste des bénéficiaires directs des fonds du budget, la répartition des dépenses par postes cibles et les types de dépenses par bénéficiaires directs, etc. La classification ministérielle des dépenses est établie par rapport au budget fédéral uniquement. Pour les autres budgets, une telle classification est approuvée par les organes représentatifs du sujet de la Fédération de Russie ou de l'autonomie locale.

27. Types de dépenses et répartition des dépenses entre les budgets

Les dépenses budgétaires comprennent :

- le soutien de l'Etat à l'économie : industrie, énergie et construction, agriculture, transports, équipements routiers, communications, logement et services communaux, recherche scientifique fondamentale et progrès scientifique et technologique ;

- prise en charge financière des dépenses d'éducation et de culture ;

- fourniture financière des soins de santé ;

- les dépenses pour assurer la politique sociale ;

- les frais de gestion ;

- les frais de justice, de défense nationale, de maintien de l'ordre et de sûreté de l'Etat.

Financé exclusivement par le budget fédéral types fonctionnels de dépenses (par exemple : le fonctionnement de la justice fédérale ; la défense nationale et la sécurité de l'État, la mise en œuvre de la reconversion des industries de défense et autres).

Les types de dépenses fonctionnelles sont financés conjointement aux dépens du budget fédéral, des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des budgets locaux (par exemple: assurer l'application de la loi; assurer la sécurité incendie; recherche, développement et travaux de conception et d'enquête, assurer protection sociale de la population, et autres) .

La répartition et la fixation entre les budgets des différents niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie des dépenses spécifiées dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie sont effectuées par accord des autorités de l'État de la Fédération de Russie et des autorités de l'État des entités constitutives de la Fédération de Russie, respectivement, et sont approuvés par les lois budgétaires pertinentes ou par accord de l'autorité de l'État de l'entité constitutive de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux, situés sur le territoire de ce sujet de la Fédération de Russie.

Les actes législatifs ou autres actes juridiques qui établissent des obligations budgétaires, dont l'exécution est assurée par les fonds de budgets de différents niveaux, établissent la délimitation des pouvoirs de dépense pour le financement de chaque type d'obligations découlant de la législation de la Fédération de Russie, selon les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie. Il est interdit d'établir le budget consolidé comme source de financement des dépenses.

Objets de propriété d'état les sujets de la Fédération de Russie et la propriété municipale peuvent être inclus dans le programme fédéral d'investissement ciblé, les programmes fédéraux ciblés au stade de l'élaboration, de l'examen et de l'approbation du budget fédéral pour l'exercice suivant.

Exclusivement à partir des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie, les types de dépenses fonctionnelles sont financés (par exemple : service et remboursement de la dette publique des entités constitutives de la Fédération de Russie ; assurer la mise en œuvre des programmes ciblés régionaux ; formation de l'État propriété des entités constitutives de la Fédération de Russie, etc.).

Financé exclusivement par les budgets locaux types fonctionnels de dépenses. Par exemple:

- maintien des organes de l'autonomie locale ;

- formation de la propriété communale et sa gestion ;

- l'organisation, l'entretien et le développement d'entreprises, d'institutions et d'organisations d'éducation, de soins de santé, de culture, de culture physique et de sport, de médias de masse, d'autres institutions et organisations détenues par les municipalités ou gérées par les gouvernements locaux ;

- le maintien des organes communaux de protection de l'ordre public ;

- l'organisation, l'entretien et le développement de l'habitat communal et des services communaux ;

- la construction de routes municipales et l'entretien des routes locales ; amélioration et jardinage des territoires des formations municipales;

- organisation de l'élimination et du traitement des ordures ménagères (hors radioactifs) et autres).

28. Fonds de soutien financier, procédure de constitution et de dépense

Afin de fournir une aide financière sont créés: dans le budget fédéral Fonds de soutien financier des sujets de la Fédération de Russie, et dans les budgets des sujets de la Fédération - fonds de soutien financier aux municipalités. Récemment, dans le budget fédéral, en plus de ce qui précède, les éléments suivants ont été créés : le Fonds de compensation, le Fonds de cofinancement des dépenses sociales, le Fonds de développement régional et le Fonds régional de réforme des finances.

La procédure de soumission et de dépense des fonds du budget fédéral et du budget du sujet est prévue dans les règles pertinentes élaborées conformément aux lois sur les budgets.

Les fonds des Fonds sont fournis aux autorités exécutives ou aux gouvernements locaux dans les limites approuvées par la loi fédérale sur le budget fédéral ou la loi sur le budget du sujet pour l'année correspondante.

Par exemple, sur la base du droit accordé par les autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie aux organes territoriaux du Trésor fédéral pour le droit d'ouvrir des comptes et de tenir des registres des transactions sur le compte de bilan « Fonds de les budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie", les organes territoriaux du Trésor fédéral chargés de rendre compte des fonds du Fonds ouvrent des comptes personnels sur le compte de bilan "Fonds des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie" " dans les institutions de la Banque centrale de la Fédération de Russie et, en leur absence, dans les institutions de la Banque d'épargne de la Fédération de Russie à l'emplacement des comptes des organes territoriaux du Trésor fédéral ouverts sur le compte de solde "Budget fédéral Fonds".

Organismes territoriaux du trésor fédéral à la réception des registres de la Direction principale du Trésor fédéral du Ministère des finances de la Fédération de Russie au plus tard le jour ouvrable suivant la réception des fonds sur des comptes personnels ouverts sur le compte de solde "Fonds du budget fédéral", transférez-les par paiement les commandes du compte "Fonds du budget fédéral" au compte "Fonds des budgets des sujets RF", reflètent l'opération spécifiée sur le compte personnel de l'autorité exécutive compétente de l'entité constitutive de la Fédération de Russie et notifient l'autorité spécifiée du réception des fonds en fournissant un extrait de son compte personnel.

L'autorité exécutive compétente de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, sur la base d'un extrait de son compte personnel, reflète de la manière prescrite le montant du financement reçu dans les registres comptables sur l'exécution du budget de l'entité constitutive de la Fédération Russe.

Les autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie financent les dépenses en transférant des fonds du compte de solde "Fonds des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie" aux comptes des organisations, entreprises et institutions concernées.

Conformément aux montants mensuels approuvés pour le financement des dépenses du budget fédéral, le Ministère des finances de la Fédération de Russie envoie des registres aux autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie indiquant les montants alloués aux frais du Fonds, afin clarifier les affectations prévues des parties de recettes et de dépenses des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et pour leur transmission ultérieure aux organisations concernées .

Les autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie soumettent mensuellement, au plus tard le 10e jour du mois suivant le mois de référence, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds alloués aux organes territoriaux du Trésor fédéral, et pour l'année écoulée - au plus tard le 10 janvier de l'année suivant celle de déclaration.

Le défaut de soumettre les rapports ci-dessus dans les délais impartis et l'hypothèse d'un détournement de fonds sont à la base de la suspension du transfert de fonds du budget fédéral.

29. Déficit budgétaire

est d'une grande importance principe d'équilibre budgétaire, c'est-à-dire la correspondance du volume des dépenses budgétaires avec le volume total de ses recettes.

Une manifestation négative de la déviation de ce principe est déficit budgétaire, c'est-à-dire l'excédent des dépenses sur les revenus.

Si le budget de l'exercice budgétaire déficitaire suivant est adopté, la loi appropriée (décision) sur le budget approuve les sources de financement du déficit budgétaire. Si le budget de l'exercice suivant sans déficit est adopté, la loi (décision) budgétaire pertinente peut prévoir la mobilisation de fonds auprès des sources de financement du déficit budgétaire pour financer les dépenses budgétaires dans la limite des frais de remboursement de la dette.

Les dépenses courantes du budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, le budget local, approuvé en conséquence par la loi sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ou par un acte normatif d'un organe représentatif de l'autonomie locale, ne peuvent dépasser le volume des recettes budgétaires d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, le volume des recettes budgétaires locales, approuvé en conséquence par une loi sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ou un acte normatif d'un organe représentatif du gouvernement local.

Taille du déficit budgétaire fédéral, approuvé par la loi fédérale sur le budget fédéral, ne peut pas dépasser le volume total des investissements budgétaires et des dépenses pour le service de la dette publique de la Fédération de Russie au cours de l'exercice financier correspondant.

La taille du déficit budgétaire de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, approuvé par la loi du sujet de la Fédération de Russie sur le budget de l'année correspondante, ne peut excéder 15 % des recettes budgétaires du sujet de la Fédération de Russie, à l'exclusion de l'aide financière du budget fédéral.

L'ampleur du déficit budgétaire local, approuvé par l'acte normatif de l'organe représentatif de l'autonomie locale sur le budget de l'année correspondante, ne peut excéder 10 % du volume des recettes budgétaires locales, à l'exclusion de l'aide financière du budget fédéral et du budget d'une entité constituante de La fédération Russe.

Les sources de financement du déficit budgétaire fédéral sont :

1) sources internes sous les formes suivantes :

- prêts reçus par la Fédération de Russie d'établissements de crédit dans la monnaie de la Fédération de Russie ;

- les emprunts publics effectués par l'émission de titres pour le compte de la Fédération de Russie ;

- prêts budgétaires et crédits budgétaires reçus des budgets d'autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- le produit de la vente de biens appartenant à l'État ;

- le montant de l'excédent des recettes sur les dépenses des stocks et réserves de l'État ;

- modification des soldes des fonds sur les comptes pour la comptabilisation des fonds du budget fédéral ;

2) sources externes sous les formes suivantes :

- emprunts publics en devises étrangères par l'émission de titres au nom de la Fédération de Russie ;

- prêts de gouvernements étrangers, de banques et d'entreprises, d'organisations financières internationales, fournis en devises étrangères, attirés par la Fédération de Russie.

Sources de financement du déficit budgétaire de l'entité constitutive de la Fédération de Russie peuvent être des sources internes sous les formes suivantes :

- les emprunts publics effectués par l'émission de titres pour le compte d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ;

- prêts budgétaires et crédits budgétaires reçus des budgets d'autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- les prêts reçus des établissements de crédit ;

- le produit de la vente d'un bien appartenant à l'État d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ;

- modification des soldes des fonds sur les comptes de comptabilisation des fonds du budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Sources de financement du déficit budgétaire local peuvent être des sources internes sous les formes suivantes :

- les emprunts communaux réalisés par émission de titres communaux pour le compte de la commune ;

- les prêts reçus des établissements de crédit ;

- prêts budgétaires et prêts budgétaires reçus des budgets d'autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie, etc.

30. Aide financière du budget fédéral aux budgets du sujet de la Fédération et aux budgets locaux

Subvention en relations budgétaires - il s'agit d'une certaine somme d'argent allouée du budget supérieur par décision de l'organe représentatif du pouvoir compétent sur une base irrévocable et non remboursable au budget inférieur, mais stipulée par une direction ciblée des fonds. La subvention est accordée dans les cas où les sources de revenus fixes et réglementaires ne suffisent pas à égaliser le niveau de la sécurité budgétaire minimale des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités.

Subvention dans les relations budgétaires - il s'agit de la somme d'argent allouée du budget supérieur aux budgets des sujets de la Fédération et des municipalités pour la mise en œuvre de certaines dépenses ciblées.

Les subventions, comme les subventions, sont accordées sur la base de décisions des autorités représentatives compétentes.

Des subventions peuvent également être envoyées aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités, c'est-à-dire des fonds alloués du budget supérieur pour financer des dépenses ciblées sur la base d'une participation au capital de celles-ci.

Les subventions et subventions sont sujettes à restitution en cas d'utilisation abusive, ainsi qu'en cas de non-utilisation dans les délais fixés.

Motifs d'octroi des subsides et subventions, qui peut être:

- les actes législatifs ;

- les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale ;

- programmes fédéraux ciblés;

- programmes cibles régionaux.

Les actes législatifs peuvent prévoir l'attribution de subventions et de subventions dans le cas où ils établissent des coûts supplémentaires pour les budgets inférieurs, les personnes morales et les particuliers. Dans les cas où des coûts supplémentaires sont attendus pour les personnes physiques et morales, des subventions et subventions peuvent être établies par décision des organes représentatifs de l'autonomie locale.

programme cible est un complexe de termes, d'interprètes et de ressources mutuellement convenus de mesures techniques de production, scientifiques et techniques, sociales ou organisationnelles visant à atteindre un objectif commun, à résoudre un problème commun. En fonction de la tâche à résoudre, les programmes cibles sont divisés en programmes scientifiques et techniques, socio-économiques, économiques étrangers, industriels et techniques, environnementaux, etc.

Actuellement, dans la Fédération de Russie, les fonds budgétaires sont généralement dépensés pour la mise en œuvre de programmes socio-économiques (programmes d'investissement ciblés et programmes publics d'emprunts internes) et de programmes économiques étrangers. Selon le niveau auquel les programmes cibles sont mis en œuvre, ils sont divisés en :

- programmes fédéraux ciblés poursuivant des objectifs fédéraux;

- programmes régionaux ciblés visant à atteindre certains objectifs dans le cadre de sujets individuels de la Fédération de Russie.

Bénéficiaires de subventions peuvent être des budgets inférieurs ou des entités juridiques. Les subventions peuvent être allouées non seulement aux budgets inférieurs et aux personnes morales, mais aussi aux citoyens.

Les subventions sont accordées sur la base de l'irrévocabilité et de la gratuité, mais ne peuvent être utilisées que pour certaines dépenses ciblées. Les subventions sont accordées sur la base de la participation du budget qui les alloue au financement en fonds propres de certaines dépenses ciblées.

Ce qui unit subventions et subventions, c'est qu'elles ne peuvent être utilisées que pour atteindre certains objectifs. Il n'est pas permis d'utiliser les fonds budgétaires reçus à titre de subventions et subventions à des fins autres que celles pour lesquelles ils ont été fournis. Dans le cas contraire, ces fonds seront reversés au budget approprié.

31. Droits budgétaires de la Fédération de Russie, des sujets de la Fédération de Russie et des municipalités

terme "droits budgétaires" peut être interprété comme les pouvoirs ou la compétence des entités concernées. Les droits ou compétences budgétaires déterminent le statut budgétaire et juridique de l'État et de ses divisions territoriales. La base de ce statut est le droit à un budget indépendant. Un tel droit appartient à ces sujets, et non à l'un ou l'autre gouvernement ou organisme gouvernemental local. De là découle un large éventail de droits (pouvoirs) budgétaires de contenu matériel et procédural, par l'intermédiaire desquels s'exerce le droit à un budget indépendant. Il s'agit du droit de percevoir certains revenus, de les distribuer et de les utiliser pour les besoins du territoire concerné, ainsi que du droit de réglementer les relations budgétaires dans le cadre de la compétence établie. La base de la délimitation de la compétence budgétaire est établie par la Constitution de la Fédération de Russie.

La compétence budgétaire de la Fédération de Russie, de ses entités constitutives, les municipalités, est constituée par les pouvoirs qui leur appartiennent dans le domaine du budget, représentés par les autorités publiques compétentes ou les collectivités locales, pour établir et exécuter leur propre budget et réglementer les relations budgétaires à leur guise. territoire dans les limites fixées par la loi.

Le contenu principal de la compétence budgétaire de la Fédération de Russie, de ses sujets et municipalités est le suivant pouvoirs:

- créez votre propre budget et utilisez-le de manière indépendante ;

- de percevoir les recettes prévues par la législation pour leur inscription dans ce budget ;

- utiliser les fonds de son propre budget pour la mise en œuvre des tâches et fonctions du niveau national ou municipal concerné ;

- déterminer indépendamment les directions des dépenses de leurs propres budgets ;

- de répartir les recettes du budget propre entre les budgets du territoire donné ; f) constituer et utiliser des fonds cibles et de réserve dans le cadre de leur propre budget ;

- combiner les fonds de son budget avec les fonds d'autres budgets et d'autres ressources financières ;

- attirer des fonds empruntés dans les budgets (émission d'obligations d'emprunts fédéraux, emprunts de sujets de la Fédération et emprunts municipaux, recours à un emprunt bancaire, etc.);

- apporter un soutien financier aux budgets inférieurs ;

- recevoir une compensation des fonds du budget supérieur en cas de diminution des recettes ou d'augmentation des dépenses résultant des décisions des organes supérieurs du gouvernement après l'approbation du budget ;

- disposer de manière indépendante de fonds supplémentaires identifiés ou épargnés (soldes de fonds disponibles);

- procéder à la régulation juridique des relations relatives à son propre budget et, dans les limites fixées, des relations interbudgétaires ;

- protéger leurs droits budgétaires devant les tribunaux.

Lors de l'exercice de cette compétence, diverses relations budgétaires naissent, notamment des relations de répartition des revenus et des dépenses entre budgets de niveaux différents afin d'assurer financièrement l'exercice des compétences des collectivités de l'Etat et des collectivités locales. Le Code budgétaire de la Fédération de Russie les appelle relations interbudgétaires, établit les principes de ces relations, notant l'égalité des droits budgétaires des entités constitutives de la Fédération de Russie et l'égalité des droits budgétaires des municipalités.

Délimitation des compétences budgétaires entre ces entités est fondée sur les principes du fédéralisme et de l'autonomie locale et sur les principes de l'unité du système budgétaire de la Fédération de Russie et de l'indépendance du budget de chaque niveau inscrits dans la Constitution de la Fédération de Russie et la législation russe découlant de leur.

32. Le concept de processus budgétaire. Ses étapes

Le budget de l'État et local, en tant que plan financier principal du territoire, est valable pour une durée strictement définie et doit être mis à jour. Cela est dû aux changements socio-économiques qui se produisent dans la société. À cet égard, les organes de l'État et les organes de l'autonomie locale mènent périodiquement des activités pour élaborer un nouveau plan financier et prennent des mesures pour le mettre en œuvre. Cette activité consiste à étapes:

- rédaction;

- considération ;

- approbation du projet de budget.

Ces trois étapes sont collectivement appelées budgétisation. La prochaine étape est l’exécution du budget. La dernière étape - l'approbation du rapport d'exécution du budget - comprend, à son tour, étapes:

- établir un rapport sur l'exécution du budget ;

- examen du rapport sur l'exécution du budget ;

- Approbation du rapport d'exécution budgétaire. Ces étapes sont typiques pour le budget de tout niveau. Chacun d'eux est régi par les règles budgétaires et procédurales inscrites dans le Code budgétaire de la RF

Processus budgétaire - il s'agit de l'activité des autorités de l'État et des collectivités locales régie par des normes légales dans la préparation, l'examen, l'approbation et l'exécution du budget, complétée par l'approbation du rapport sur l'exécution du budget.

Une définition légèrement différente du processus budgétaire est donnée par le législateur, en excluant la phase d'approbation du rapport sur l'exécution du budget et en incluant la phase de contrôle de son exécution. Dans le même temps, le processus budgétaire couvre également les activités liées à l'adoption des budgets des fonds extrabudgétaires de l'État, sans mentionner ceux des municipalités. Cette définition doit évidemment être ajustée.

Il convient de noter que dans les années à venir, il est prévu de mettre en œuvre réforme du processus budgétairequi est prévu et inscrit dans un concept particulier de sa réforme. La réforme consiste à passer de la "gestion des ressources budgétaires (coûts)" à la "gestion des résultats". Il est prévu d'accroître la responsabilité et d'étendre l'indépendance des participants au processus budgétaire et des administrateurs des fonds budgétaires dans le cadre d'objectifs clairs à moyen terme. Dans le cadre du concept de "gestion des résultats", le budget sera formé sur la base des objectifs et des résultats prévus de la politique de l'État. Les allocations budgétaires seront strictement liées aux fonctions (services, activités). Dans le même temps, l'attention principale dans leur planification sera accordée à la justification des résultats finaux dans le cadre des programmes budgétaires. La réforme comprend également une transition vers planification budgétaire pluriannuelle avec l'établissement de règles claires pour modifier le volume et la structure des crédits et accroître la prévisibilité du volume des ressources gérées par les administrateurs du budget. D'une manière générale, selon le législateur, la réforme du processus budgétaire devrait être menée selon les modalités suivantes directions:

- réformer la classification budgétaire de la Fédération de Russie et la comptabilité budgétaire ;

- répartition des budgets pour les obligations existantes et assumées ;

- amélioration de la planification financière à moyen terme ;

- l'amélioration et l'élargissement de la portée des méthodes programme-cible de planification budgétaire ;

e) la rationalisation des procédures d'élaboration et de révision du budget.

Le Code budgétaire de la Fédération de Russie établit la répartition des compétences dans le domaine du processus budgétaire entre les autorités représentatives et exécutives (les autorités représentatives, conformément au Code, sont investies des pouvoirs d'examen, d'approbation et de contrôle, et les autorités exécutives - établir et exécuter le budget).

33. Principes du processus budgétaire

Le processus budgétaire repose sur des principes juridiques généraux, ainsi que sur les principes de construction du système budgétaire, dont les premiers ont été inscrits dans la Constitution de la Fédération de Russie et les seconds dans le chapitre. 5 avant JC RF. Parmi les premiers figurent les principes de démocratie, d'humanisme, de justice, etc. La liste des principes sur lesquels repose le système budgétaire de la Fédération de Russie est inscrite à l'art. 28 avant JC RF. Ceux-ci incluent les éléments suivants 11 principes :

- l'unité du système budgétaire de la Fédération de Russie;

- différenciation des revenus et dépenses entre budgets de niveaux différents ;

- indépendance des budgets ;

- Intégralité du reflet des revenus et des dépenses des budgets ;

- équilibrer le budget ;

- efficacité et économie de l'utilisation des fonds budgétaires ;

- couverture générale (agrégée) des dépenses budgétaires ;

- publicité ;

- fiabilité du budget ;

- le ciblage et le caractère ciblé des fonds budgétaires ;

- égalité des droits budgétaires des sujets de la Fédération de Russie, municipalités. En plus de ceux-ci, il convient de mentionner principes particuliers du processus budgétaire :

- réalité;

- annuellement ;

- spécialisation des indicateurs budgétaires ;

- la relation entre la formation et l'exécution du budget avec les prévisions, plans et programmes de développement socio-économique.

Conformément à ces principes, la législation exige que les projets de budget soumis par les organes exécutifs soient étayés par des calculs de revenus attendus, et lors de l'établissement (introduction) de nouvelles dépenses, des informations sur les sources de revenus attendus doivent être jointes. Le principe d'équilibre est l'équilibre entre les revenus et les dépenses.

Conformément au principe de publicité, le budget et les résultats de son exécution sont discutés de manière ouverte et approfondie par les organes représentatifs, y compris dans les médias. Ce principe est le plus pleinement mis en œuvre aux stades de l'examen et de l'approbation du budget, ainsi que de l'approbation du rapport sur l'exécution du budget. Considérant que tant le budget de l'exercice en cours que le rapport sur l'exécution du budget de l'année précédente sont adoptés sous la forme d'actes juridiques des organes représentatifs du pouvoir de l'État (collectivités locales), c'est-à-dire de lois ou de décisions, ils sont soumis à la publication obligatoire. En outre, si une décision est prise de rejeter le projet de budget ou de ne pas approuver le rapport sur son exécution, les motifs de cette décision font également l'objet d'une publication dans les médias.

Le RF BC prévoit la préparation et l'approbation annuelles du budget. L'année fiscale (budgétaire) dans la Fédération de Russie est de 12 mois (du 1er janvier au 31 décembre). En outre, au bout d'un an, un mois de grâce est prévu pour achever les opérations sur les obligations assumées dans le cadre de l'exécution de ce budget. Le mois de grâce spécifié en conjonction avec l'exercice financier est généralement appelé la période comptable. Le principe de budgétisation annuelle permet d'identifier les perspectives immédiates de développement du pays dans les conditions des relations de marché et revêt donc une grande importance économique.

Spécialisation des indicateurs budgétaires signifie la nécessité de préciser les montants des recettes budgétaires par source et les dépenses budgétaires par destination. Ce principe est mis en œuvre à toutes les étapes du processus budgétaire et est important, car conformément à celui-ci, le cadre des activités des autorités compétentes est déterminé. Pour mettre en œuvre le principe considéré, il existe une classification budgétaire - un regroupement des revenus et dépenses des budgets de tous niveaux, ainsi que des sources de financement des déficits de ces budgets, avec l'attribution de codes de regroupement aux objets de classification.

34. La procédure d'élaboration du budget fédéral

L'élaboration des budgets est précédée de l'élaboration de prévisions pour le développement socio-économique de la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie, des municipalités et des secteurs de l'économie, ainsi que de la préparation de bilans financiers consolidés, sur la base de lesquelles les autorités exécutives élaborent des projets de budget.

Les projets de budget sont élaborés en tenant compte de la nécessité d'atteindre des normes sociales minimales de l'État basées sur les normes de coûts financiers pour la fourniture de services publics ou municipaux, ainsi que conformément à d'autres normes (standards) établies par la législation de la Russie. Fédération, entités constitutives de la Fédération de Russie, actes juridiques des collectivités locales.

Rédaction de budgets - la prérogative exclusive du Gouvernement de la Fédération de Russie, des autorités exécutives compétentes des entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux.

La rédaction directe des budgets est effectuée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, les autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et les municipalités.

Aux fins d'une élaboration rapide et de haute qualité des budgets, les autorités financières ont le droit de recevoir les informations nécessaires des autorités financières d'un autre niveau du système budgétaire de la Fédération de Russie, ainsi que d'autres organes de l'État, des gouvernements locaux et des autorités judiciaires. entités.

Les informations nécessaires à la préparation des projets de budget comprennent des informations sur :

- la législation fiscale en vigueur au moment du début de l'élaboration du projet de budget ;

- normes de déductions des revenus propres et réglementaires des budgets des autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- les volumes estimés d'aide financière fournie par les budgets d'autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie ;

- types et volumes de dépenses transférés d'un niveau du système budgétaire de la Fédération de Russie à un autre;

- normes de coûts financiers pour la fourniture de services publics ou municipaux ;

- normes de sécurité budgétaire minimale.

La budgétisation est basée sur :

- le message budgétaire du Président de la Fédération de Russie ;

- prévision de l'évolution socio-économique du territoire concerné pour l'exercice suivant ;

- les grandes orientations de la politique budgétaire et fiscale du territoire respectif pour l'exercice suivant ;

- prévision de l'équilibre financier consolidé du territoire concerné pour l'exercice suivant ;

- un plan de développement du secteur étatique ou municipal de l'économie du territoire concerné pour l'exercice suivant.

Date limite de soumission du budget de la Fédération de Russie - au plus tard le 26 août. Les sujets de la Fédération de Russie fixent leurs propres conditions, ainsi que les municipalités.

L'organe représentatif, après avoir reçu le projet de budget, l'envoie au Conseil de la Fédération et au Président de la Fédération de Russie, ainsi qu'à la Chambre des comptes de la Fédération de Russie. De même, des travaux sont organisés sur la préparation et la présentation du budget dans les entités constitutives de la Fédération de Russie et les municipalités.

Plan financier prospectif - un document formé simultanément avec le projet de budget pour l'exercice suivant sur la base d'une prévision à moyen terme du développement socio-économique de la Fédération de Russie, une entité constitutive de la Fédération de Russie, une municipalité et contenant des données sur les possibilités de prévision du budget pour mobiliser les recettes, attirer les emprunts de l'État ou des municipalités et financer les principales dépenses budgétaires.

Plan financier prospectif développé depuis trois ans, dont :

- la première année est l'année pour laquelle le budget est préparé ;

- les deux prochaines années - la période de planification au cours de laquelle les résultats réels de la politique économique déclarée peuvent être tracés.

La base initiale pour la formation d'un plan financier à long terme est le budget de l'année en cours.

35. Procédure d'examen et d'approbation du budget fédéral

La date limite pour que le gouvernement de la Fédération de Russie soumette le projet de budget fédéral à la Douma d'État est le 26 août au plus tard. Parallèlement, ledit projet de loi est présenté au Président de la Fédération de Russie. Dans les XNUMX heures suivant la date de soumission du projet, celui-ci est envoyé à un comité de la Douma d'État.

Le Conseil de la Douma d'État, sur la base des conclusions du Comité budgétaire, décide d'accepter le projet de loi pour examen par la Douma d'État ou de le renvoyer pour révision au Gouvernement de la Fédération de Russie. Dans ce cas, le gouvernement de la Fédération de Russie est tenu de finaliser le projet de loi et de le soumettre à la Douma d'État avec tous les documents et éléments nécessaires dans un délai de dix jours.

En outre, le projet de loi sur le budget fédéral est envoyé par le Conseil de la Douma d'État dans les trois jours au Conseil de la Fédération, aux commissions de la Douma d'État, aux autres sujets du droit d'initiative législative pour commentaires et propositions, ainsi qu'au Chambre des comptes de la Fédération de Russie pour conclusion.

La procédure d'examen du projet de loi sur le budget fédéral a été approuvée par le Code budgétaire de la Fédération de Russie, selon lequel le projet est examiné en quatre lectures. Dans le même temps, il a été établi que certaines lois fédérales doivent être adoptées avant que cette dernière ne soit examinée en première lecture, d'autres - avant que cette dernière ne soit examinée en deuxième lecture.

Première lecture - le stade auquel le rapport du gouvernement de la Fédération de Russie et les co-rapports des commissions compétentes de la Douma d'Etat, ainsi que le rapport du président de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie sont entendus. Cette étape dure 30 jours. En cas de désaccord à ce stade, le RF BC prévoit les solutions suivantes :

- le projet de loi est soumis à la commission de conciliation ;

- renvoyé pour révision au Gouvernement de la Fédération de Russie ;

- la question de la confiance dans le gouvernement de la Fédération de Russie peut être soulevée.

Deuxième lecture - le stade auquel des indicateurs plus détaillés des dépenses du budget fédéral sont approuvés par les sections de la classification fonctionnelle et la taille du Fonds fédéral de soutien financier des sujets de la Fédération de Russie. En cas de désaccord, une commission de conciliation peut être constituée. La Douma d'État examine le projet de loi en deuxième lecture dans un délai de 15 jours à compter de la date de son adoption en première lecture.

Troisième lecture - l'étape la plus responsable. Le projet est en cours d'examen avec une spécification supplémentaire des indicateurs pour tous les niveaux de la classification fonctionnelle. La Douma d'Etat examine le projet de loi en troisième lecture dans un délai de 25 jours à compter de la date d'adoption dudit projet de loi en deuxième lecture.

Quatrième lecture (15 jours). A ce stade, la Douma d'Etat considère la loi sur le budget fédéral dans son ensemble. Aucun amendement n'est apporté ici. La loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant, adoptée par la Douma d'État, est soumise, dans les cinq jours à compter de la date d'adoption, au Conseil de la Fédération, où elle est examinée de la manière prescrite par la Constitution de la Fédération de Russie. Le Conseil de la Fédération examine la loi soumise dans un délai de 14 jours pour son approbation globale. En cas de rejet, la loi fédérale spécifiée est transmise à la commission de conciliation ; si elle est approuvée, elle est envoyée au Président de la Fédération de Russie pour signature dans les cinq jours.

Dans le cas où le Président de la Fédération de Russie rejette la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice suivant, ladite loi est soumise à la commission de conciliation pour surmonter les désaccords survenus. Dans le même temps, un représentant du président de la Fédération de Russie est inclus dans la commission de conciliation. Après avoir surmonté les désaccords de la manière prescrite par la RF BC, la loi fédérale sur le budget fédéral est soumise à la signature du président de la Fédération de Russie et à la publication dans les médias.

36. Procédure d'exécution du budget fédéral

Exécution du budget - le processus de mise en œuvre du budget approuvé pour les revenus et les dépenses, c'est-à-dire qu'il garantit la réception complète et en temps opportun des revenus dans le budget et leur utilisation aux fins prévues. La responsabilité globale de l'exécution du budget au niveau approprié incombe : au Gouvernement de la Fédération de Russie - pour le budget fédéral, aux gouvernements (administrations) des entités constitutives de la Fédération de Russie - pour le budget de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, les organes exécutifs de l'autonomie locale - pour l'exécution du budget local. Divers organismes sont impliqués dans les activités d'exécution du budget : les organes exécutifs de compétence générale et tous les organes de gestion. Le ministère des Finances de la Russie et ses divisions structurelles sont directement impliqués dans l'exécution du budget. L'administration fiscale est responsable de l'exécution du budget en termes de recettes. Une place et un rôle particuliers dans l'exécution du budget appartiennent au gestionnaire principal, aux gestionnaires et aux bénéficiaires des fonds budgétaires.

En outre, les organes du trésor fédéral et du système bancaire sont impliqués dans l'exécution du budget. Conformément à la RF BC, l'exécution des budgets par la trésorerie est établie en Russie (au lieu de l'exécution antérieure des budgets en espèces par les organismes bancaires). Depuis le 1er janvier 2006 Art. 215 du RF BC, qui réglemente plus en détail les bases de l'exécution budgétaire.

L'exécution des budgets de tous les niveaux du système budgétaire est effectuée par des organes exécutifs autorisés sur la base d'un calendrier budgétaire.

engagement budgétaire - il s'agit de l'obligation de dépenser les fonds du budget concerné dans un certain délai, découlant conformément à la loi de finances et à une répartition budgétaire consolidée. La procédure d'approbation, d'introduction et de modification des limites des obligations budgétaires est réglementée en détail par la RF BC.

L'exécution du budget comprend deux volets : exécution des budgets de recettes и exécution des budgets de dépenses.

Exécution des budgets de revenus prévoit : le transfert et l'imputation des recettes sur un seul compte du budget ; distribution conformément au budget approuvé des recettes réglementaires ; retour des montants de revenus excessivement payés au budget; comptabiliser les recettes budgétaires et rendre compte des recettes du budget concerné. Les budgets de dépenses sont exécutés dans la limite des disponibilités effectives des fonds budgétaires dans un compte budgétaire unique conformément aux procédures obligatoires d'ordonnancement et de financement mises en œuvre séquentiellement. Dans ce cas, l'autorisation signifie :

- la préparation et l'approbation de l'échéancier budgétaire ;

- l'approbation et la communication des notifications des crédits budgétaires aux gestionnaires et aux bénéficiaires des fonds budgétaires, ainsi que l'approbation des prévisions de recettes et de dépenses aux gestionnaires des fonds budgétaires et aux institutions budgétaires ;

- approbation et communication des notifications sur les limites des obligations budgétaires aux administrateurs et bénéficiaires des fonds budgétaires ;

- acceptation d'obligations monétaires par les bénéficiaires de fonds budgétaires ;

- confirmation et rapprochement du respect des obligations monétaires.

La procédure de financement consiste en l'allocation de fonds budgétaires pour les dépenses. Pour la première fois, le Code budgétaire de la Fédération de Russie a permis le financement des dépenses en compensant les fonds dans le cas où des contre-obligations seraient établies entre le budget et le bénéficiaire des fonds budgétaires. La procédure de compensation des fonds est déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie, l'autorité exécutive d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et un organe d'autonomie locale.

Le processus budgétaire s'achève par l'établissement et l'approbation du rapport d'exécution budgétaire. Préparation et approbation du rapport d'exécution budgétaire - l'une des étapes les plus importantes de l'exécution.

37. Caractéristiques de l'exécution du budget du Trésor

Tous les organes du Trésor fédéral (Règlement du 01.12.2004er décembre XNUMX "Sur le Trésor fédéral") - personnes morales, appartiennent au pouvoir exécutif et sont guidés dans leurs activités par des documents législatifs et réglementaires approuvés par le Président, le Gouvernement, le Ministère des Finances de la Fédération de Russie ou en accord avec elle. Il convient de souligner que tous les documents d'autres ministères et départements sur l'exécution du budget fédéral ne sont pas des lignes directrices pour les organes du Trésor. Il s'ensuit que toute action liée à l'exécution du budget fédéral ne peut être effectuée par les organes du Trésor que sur la base de documents adoptés dans le cadre des relations juridiques sur l'exécution du budget fédéral par les organes autorisés. Les organes fédéraux du Trésor ne sont pas autorisés à prendre des décisions indépendantes et à se laisser guider par des documents inappropriés.

L'exécution du budget fédéral est confiée aux organes du Trésor fédéral, fonctions et tâches qui sont:

- la comptabilisation des impôts et des versements reçus par le budget fédéral sur les comptes du Trésor dans les banques ;

- répartition selon la procédure établie et le montant des recettes entre les budgets des différents niveaux ;

- retour et compensation entre les budgets des montants erronés ou trop payés ;

- la comptabilisation des avantages et des reports accordés aux contribuables par les autorités exécutives, et le recalcul des impôts et des paiements entre les budgets ;

- des règlements mutuels entre budgets de niveaux différents sur des résolutions et décisions distinctes d'organes autorisés ;

- porter les limites et la mise en œuvre du financement des gestionnaires du budget fédéral ;

- assurer une dépense ciblée et efficace des fonds grâce à un contrôle préalable, courant et ultérieur ;

- la gestion des recettes et des dépenses du budget fédéral sur les comptes du Trésor dans les banques.

L'exécution du budget fédéral est effectuée par les organes du Trésor sur des comptes ouverts pour l'enregistrement des revenus et des fonds auprès de la Banque centrale de la Fédération de Russie et de ses institutions (départements principaux ou centres de règlement en espèces). Dans certains cas, des comptes du Trésor peuvent être ouverts auprès d'autres établissements de crédit agréés par le Commissariat du Gouvernement à la Politique Financière et Monétaire et déterminés sur une base concurrentielle. Ces banques sont dites autorisées. Une convention de tenue de compte est conclue entre la banque et le Trésor fédéral. Les banques sont responsables du crédit et du débit corrects et en temps opportun des fonds sur la base des documents de règlement en espèces sur les comptes du Trésor dans le cadre du solde des fonds sur ceux-ci. Les banques ne sont pas responsables des obligations des organes du Trésor et ne peuvent pas non plus radier des fonds des comptes de manière incontestable sans l'acceptation du Trésor. Le nombre de comptes ouverts par l'organisme fédéral du Trésor est déterminé par des documents réglementaires.

Il convient également de noter que les organes de trésorerie sont également dotés d'une fonction de contrôle. Peut être distingué principales directions de l'activité de contrôle organes du trésor :

- vérification des banques commerciales et des institutions de la Banque centrale de la Fédération de Russie en termes de débit, de transfert et de crédit des revenus et des fonds du budget fédéral sur les comptes des bénéficiaires ;

- le contrôle actuel et ultérieur des dépenses ciblées des fonds du budget fédéral par les administrateurs ;

- vérification des organes territoriaux du trésor par des organes supérieurs sur le respect de la législation et des règlements en vigueur dans l'exécution du budget fédéral.

Les activités des organes du Trésor sont également contrôlées, c'est-à-dire qu'elles peuvent être contrôlées par des organes habilités.

38. Exécution en espèces des budgets

Objectifs de l'exécution du budget : réception complète et dans les délais des impôts et autres paiements (revenus) et financement des activités concernées. Le principe de base de l’exécution du budget est principe de l'unité de trésorerie. Il prévoit le transfert de tous les revenus et emprunts entrants vers un compte budgétaire unique et l'exécution de toutes les dépenses et paiements envisagés à partir d'un compte budgétaire unique. L'exécution en espèces du budget est assurée par les établissements des banques dans lesquelles sont ouverts les comptes du budget concerné.

Afin de mener la politique budgétaire de l'État, de gérer efficacement les recettes et les dépenses dans le processus d'exécution du budget fédéral de la Fédération de Russie, d'accroître l'efficacité du financement des programmes de l'État, de renforcer le contrôle de la réception, de l'utilisation ciblée et économique des fonds publics conformément à le décret du président de la Fédération de Russie et le décret du gouvernement de la Russie (dans le plan d'organisation) ont résolu la question de la création d'un trésor fédéral au sein du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Le système de trésorerie pour l'exécution des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et des budgets locaux est l'un des domaines importants pour l'amélioration du processus budgétaire. Le passage du système bancaire au système du Trésor pour l'exécution du budget est dû au développement des processus de marché dans l'économie russe, accompagné de la formation d'une masse dispersée de banques commerciales. La Banque centrale de la Fédération de Russie, concentrant ses efforts sur les questions de circulation monétaire, a considérablement réduit la priorité des questions d'exécution budgétaire. La comptabilité bancaire des fonds budgétaires a été sérieusement affaiblie et les banques commerciales locales ont été soustraites au contrôle de l'utilisation des fonds budgétaires.

Parallèlement, la consolidation législative de l'indépendance des budgets dans le cadre du système budgétaire unifié de la Russie a libéré les autorités financières locales du contrôle obligatoire sur l'exactitude et la nature ciblée de l'utilisation des fonds du budget fédéral. Dans le domaine de l'exécution du budget fédéral en termes de recettes, la procédure existante se caractérisait non seulement par la faible efficacité du transfert des recettes vers les comptes du budget fédéral, un long retard, des incomplétude et des incohérences dans les informations fournies par la Banque centrale, mais aussi par des écarts dans la répartition des recettes entrantes entre le budget fédéral et les budgets des autres niveaux.

Dans le domaine des dépenses du budget fédéral, le système actuel portait jusqu'à présent l'empreinte d'une économie directive extrêmement centralisée, puisqu'il ne permettait de les fixer qu'au stade du paiement, c'est-à-dire lorsque la possibilité de manœuvrer les ressources financières de l'État était déjà présente. été pratiquement perdu. La mise en place d'une comptabilité des fonds budgétaires dans les banques n'a pas permis d'obtenir rapidement des informations sur les dépenses de trésorerie et le transfert de ces fonds aux fins prévues, ce qui signifie qu'elles pouvaient contrôler efficacement ces opérations. En raison de la comptabilité séparée des positions en roubles et en devises, le principe de l'unité de trésorerie du budget a été violé.

Le mécanisme actuel d'utilisation des ressources financières fédérales était mal adapté aux conditions économiques modernes, n'était pas en mesure d'assurer la "transparence" du budget et un contrôle efficace de l'utilisation ciblée et rationnelle des fonds budgétaires, était grevé par un caractère en plusieurs étapes , se caractérisait par une faible efficacité et une fragmentation, ne permettait pas de déterminer le montant des dépenses en espèces et de rendre raisonnable la manœuvre des ressources financières de l'État dans les conditions de leur rareté, prévoyait la possibilité de leur utilisation abusive. Par conséquent, le problème de la modification du processus d'exécution budgétaire, c'est-à-dire la transition vers le système du Trésor, est devenu urgent.

39. Types de gestionnaires de fonds budgétaires fédéraux

Le principal gestionnaire des fonds du budget fédéral - organe du pouvoir d'État de la Fédération de Russie, qui a le droit de répartir les fonds du budget fédéral entre les administrateurs subordonnés et les bénéficiaires des fonds budgétaires, déterminés par la classification ministérielle des dépenses du budget fédéral.

Le gestionnaire en chef des fonds budgétaires de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, des fonds budgétaires locaux - organe du pouvoir d'État du sujet de la Fédération de Russie, un organe d'autonomie locale, une institution budgétaire, ayant le droit de répartir les fonds budgétaires entre les gestionnaires subordonnés et les bénéficiaires des fonds budgétaires d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, les fonds budgétaires locaux, déterminés par la classification départementale des dépenses du correspondant budget.

Pouvoirs du gestionnaire principal des fonds budgétaires :

- peut être autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie à représenter la partie étatique dans les accords sur la fourniture de fonds budgétaires sur une base remboursable, les garanties étatiques ou municipales, les investissements budgétaires ;

- détermine les tâches de fourniture de services publics ou municipaux aux gestionnaires subordonnés et aux bénéficiaires de fonds budgétaires, en tenant compte des normes de coûts financiers ;

- approuve les prévisions de recettes et de dépenses des institutions budgétaires subordonnées ;

- établit une liste budgétaire, distribue les limites des obligations budgétaires aux gestionnaires subalternes et aux bénéficiaires des fonds budgétaires et exécute la partie correspondante du budget ;

- exerce un contrôle sur les bénéficiaires des fonds budgétaires en termes d'assurance de l'utilisation ciblée des fonds budgétaires, de leur restitution en temps voulu, de l'établissement de rapports, de l'accomplissement des tâches de fourniture de services publics ou municipaux ;

- agit devant les tribunaux au nom du Trésor de la Fédération de Russie sur les réclamations prévues dans le RF BC, etc. ;

Gestionnaire des fonds budgétaires - une autorité publique ou un organisme d'autonomie locale qui a le droit de répartir les fonds budgétaires entre les destinataires subordonnés des fonds budgétaires.

Le gestionnaire des fonds budgétaires peut être autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie à représenter la partie de l'État dans les accords sur la fourniture de fonds budgétaires fédéraux sur une base remboursable, les garanties de l'État et les investissements budgétaires.

Le gestionnaire des fonds budgétaires établit une liste budgétaire, répartit les limites des obligations budgétaires entre les destinataires subordonnés des fonds budgétaires et les transmet à l'organe d'exécution du budget ; détermine les tâches pour la fourniture de services publics ou municipaux aux bénéficiaires de fonds budgétaires, en tenant compte des normes de coûts financiers ; approuve les prévisions de recettes et de dépenses des institutions budgétaires subordonnées ; exerce un contrôle sur l'utilisation des fonds budgétaires par les destinataires subordonnés des fonds budgétaires, etc.

Institution budgétaire - une organisation créée par les autorités étatiques de la Fédération de Russie, les autorités étatiques des entités constitutives de la Fédération de Russie, les gouvernements locaux pour la mise en œuvre de fonctions de gestion, socioculturelles, scientifiques, techniques ou autres à caractère non commercial, le dont les activités sont financées par le budget correspondant ou par le budget du fonds extrabudgétaire de l'État sur la base d'estimations de recettes et de dépenses.

Les gestionnaires sont responsables de :

- utilisation ciblée des fonds budgétaires qui leur sont alloués ;

- la fiabilité et la soumission en temps voulu des rapports établis et d'autres informations relatives à l'exécution du budget ;

- préparation en temps opportun d'une liste budgétaire et des limites des obligations budgétaires pour les destinataires subordonnés et les gestionnaires des fonds budgétaires, etc.

40. Rapport sur l'exécution du budget fédéral

Le rapport annuel sur l'exécution du budget est soumis par l'organe exécutif à compétence générale à l'organe représentatif et à l'organe de contrôle compétent, ainsi qu'au Trésor fédéral. Le rapport annuel doit être examiné obligatoirement par l'autorité représentative du niveau approprié. Le RF BC fournit deux solutions organes représentatifs dans ce cas :

- approbation du rapport ;

- rejet du rapport.

Au niveau de la Fédération de Russie, ces lois sont préparées par le gouvernement de la Fédération de Russie - un projet de loi fédérale sur le rapport sur l'exécution du budget. Le rapport sur l'exécution du budget fédéral est soumis à la Douma d'État en même temps avec les documents et matériels suivants :

- un rapport sur les dépenses des fonds du fonds de réserve du gouvernement de la Fédération de Russie et du fonds de réserve du président de la Fédération de Russie ;

- un rapport du ministère des Finances de la Fédération de Russie et d'autres organismes autorisés sur l'octroi et le remboursement des emprunts budgétaires, des crédits budgétaires ;

- le rapport du ministère des Finances de la Fédération de Russie et d'autres organismes autorisés sur les garanties d'État fournies ;

- rapport sur les emprunts internes et externes de la Fédération de Russie par types d'emprunts ;

- un rapport sur les revenus tirés de l'utilisation des biens de l'État ;

- des rapports consolidés sur la réalisation des objectifs prévus pour la fourniture de services publics et municipaux ;

- rapports consolidés sur les estimations de recettes et de dépenses des institutions budgétaires pour les principaux gestionnaires de fonds budgétaires ;

- le registre des biens de l'État fédéral au premier et au dernier jour de l'exercice comptable;

- un rapport sur l'état de la dette extérieure et intérieure de la Fédération de Russie au premier et au dernier jour de l'exercice comptable ;

- un rapport du Trésor fédéral sur les cas examinés et les sanctions imposées pour violation de la législation budgétaire. En outre, la RF BC stipule que les organes représentatifs ont le droit d'évaluer les activités des organes exécutant le budget.

Chambre des comptes de la Fédération de Russie procède à un audit du rapport sur l'exécution du budget fédéral pour l'exercice comptable et prépare un avis sur le rapport du gouvernement de la Fédération de Russie sur l'exécution du budget fédéral dans les 4,5 mois suivant la soumission du gouvernement de la Fédération de Russie ledit rapport à la Douma d'Etat, en utilisant les matériaux et les résultats des audits. La Douma d'État examine le rapport sur l'exécution du budget fédéral dans un délai d'un mois et demi après avoir reçu la conclusion de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie.

Lors de l'examen d'un rapport sur l'exécution du budget fédéral, la Douma d'État entend :

- rapport du chef du Trésor fédéral sur l'exécution du budget fédéral ;

- Rapport du Ministre des Finances sur l'exécution du budget fédéral ;

- rapport du procureur général de la Fédération de Russie sur le respect de la loi dans le domaine de la législation budgétaire ;

- la conclusion du président de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie.

Sur proposition du président de la Douma d'État ou de leur propre initiative, le président de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, le président de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, le président de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie peut prendre la parole ou présenter des rapports avec une analyse des cas examinés au cours de l'exercice comptable liés à des violations de la législation budgétaire.

Si le rapport est rejeté, les mesures suivantes peuvent être prises : les documents peuvent être transférés au bureau du procureur, les fonctionnaires concernés peuvent être tenus responsables et la question de la défiance envers le gouvernement peut être soulevée.

Sur la base des résultats de l'examen du rapport sur l'exécution du budget fédéral et des conclusions de la Chambre des comptes de la Fédération de Russie, la Douma d'État prend l'une des décisions suivantes :

- sur l'approbation du rapport sur l'exécution du budget fédéral ;

- sur le rejet du rapport sur l'exécution du budget fédéral.

41. Le concept, la classification et les bases de la réglementation juridique des fonds étatiques et locaux cibles

Fonds d'affectation spéciale - il s'agit d'une forme spéciale de formation, de distribution et d'utilisation de fonds à des fins spéciales pour assurer le financement d'activités spécifiques de l'État, des municipalités et de divers départements. Les principaux d'entre eux sont les fonds budgétaires cibles et hors budget, les fonds cibles du gouvernement de la Fédération de Russie et des gouvernements des entités constitutives de la Fédération de Russie, ainsi que les fonds sectoriels (départementaux). Les points communs à tous les fonds fiduciaires sont les traits suivants :

- ils ont une finalité de création et de fonctionnement strictement définie. En règle générale, un tel objectif peut être les pensions, les assurances sociales, le financement des soins médicaux pour la population, le maintien des industries prioritaires, l'alimentation du Grand Nord, etc. ;

- ils n'ont le droit de créer que les organes étatiques et municipaux compétents. En cela, les fonds monétaires ciblés étatiques et locaux se distinguent des fonds monétaires ciblés non étatiques agissant sous la forme d'organisations à but non lucratif ;

- leur statut juridique est régi (en plus du RF BC) soit par le Règlement d'un fonds spécifique, soit par la loi principale de finances et de programmation du niveau approprié (loi ; décision sur le budget de l'exercice en cours).

Ces fonds peuvent être classés selon différents critères :

- sur la base juridique de l'éducation - formé sur la base des lois fédérales (fonds de pension de la Fédération de Russie, fonds d'assurance sociale, fonds d'éducation médicale obligatoire, etc.), décrets du président de la Fédération de Russie, lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, les statuts des entités constitutives de la Fédération de Russie, les décisions des gouvernements locaux ;

- selon la forme de propriété - en état (fédéral et régional) et municipal ;

- au moment de l'exploitation - en permanent et temporaire;

- aux fins prévues - à des fins économiques, de recherche, environnementales, sociales, etc. ;

- pour les organes qui les créent et (ou) exercent un contrôle sur leurs activités - pour la formation d'autorités représentatives ou exécutives ;

- dans le cadre du budget - pour les ressources budgétaires (dans le budget) et extrabudgétaires (hors budget, ayant un organe directeur indépendant) ;

- par le niveau territorial de fonctionnement - en fédéral, sujets de la Fédération, local (municipal).

Des fonds extrabudgétaires peuvent être créés à différents niveaux. Ainsi, des caisses d'assurance maladie obligatoires sont constituées aux niveaux fédéral et régional. Les sujets de la Fédération de Russie peuvent créer leurs propres fonds publics territoriaux non budgétaires. Les organes représentatifs de l'autonomie locale peuvent également créer leurs propres fonds hors budget ciblés.

Fonds extrabudgétaires de l'industrie peuvent être créés aux niveaux fédéral et régional. Des fonds fiduciaires du gouvernement de la Fédération de Russie et des gouvernements (administrations) des entités constitutives de la Fédération de Russie sont créés respectivement aux niveaux fédéral et régional. Quant aux fonds fiduciaires budgétaires, ils sont créés à tous les niveaux territoriaux.

Le statut juridique des fonds fiduciaires est régi par un nombre important de règlements. Parmi eux, une place particulière est occupée par les lois ou décisions budgétaires à différents niveaux. Ils prêtent déjà attention aux fonds budgétaires ciblés. Les lois fédérales sont consacrées principalement au statut juridique des fonds extrabudgétaires. Les décrets du gouvernement et les décrets du président de la Fédération de Russie réglementent les relations financières concernant la constitution et l'utilisation des fonds fiduciaires du gouvernement, ainsi que des fonds sectoriels hors budget.

42. Régime juridique des fonds du budget cible

Fonds budgétaires cibles - il s'agit de fonds monétaires centralisés constitués annuellement dans le cadre des budgets de l'État et des collectivités locales, dont les fonds sont utilisés strictement aux fins prévues. La durée de ces fonds fiduciaires peut être prolongée, mais pour cela, ils doivent être inclus dans le budget de l'année suivante. La principale source de réglementation juridique des fonds du budget cible est la loi adoptée chaque année (ou la décision du gouvernement local) sur le budget de l'année en cours. Cependant, les activités de certains d'entre eux sont également régies par le règlement sur le fonds concerné, approuvé par l'autorité exécutive. Nous parlons de ces fonds budgétaires qui sont créés dans le cadre du budget sur plusieurs années.

Caractéristiques des fonds budgétaires ciblessont généralement :

- opération à court terme (exercice comptable) ;

- création dans le budget du niveau correspondant ;

- l'éducation au détriment des versements obligatoires des personnes morales et physiques (fiscales et non fiscales) ;

- l'utilisation des fonds à des fins strictement définies, inscrites dans la loi (décision) sur le budget de l'année en cours (en règle générale, pour soutenir les domaines de la vie de l'État et socialement importants, les secteurs de l'économie, l'économie, etc.).

Pour le budget fédéral de la Russie dans les conditions des relations de marché, ces fonds sont devenus caractéristiques depuis 1993. Dans le cadre du budget fédéral de 1993, de tels fonds budgétaires cibles ont été créés sous le nom de Fonds de soutien social pour les habitants du Nord; Fonds de soutien à l'entrepreneuriat, etc. En outre, des fonds de réserve et des fonds de soutien financier, etc. ont été créés. Bien que ces fonds n'aient pas un caractère sectoriel, ils se réfèrent aussi conditionnellement (puisqu'ils ont été créés dans le cadre du budget) à la fiducie budgétaire fonds. Ces fonds sont destinés à financer les imprévus de l'exercice.

La particularité des fonds fiduciaires budgétaires constitués entre 1995 et 2000 était que la plupart de ces fonds avaient auparavant le statut de fonds extrabudgétaires. Le processus de consolidation (inclusion) des fonds extrabudgétaires dans le budget était dû aux tâches consistant à éliminer la dispersion des fonds de l'État et des municipalités entre de nombreux fonds extrabudgétaires dans le contexte d'un déficit budgétaire chronique, à renforcer le contrôle sur les dépenses des fonds publics (municipaux) et les inclure dans les recettes et les dépenses budgétaires utilisées pour les besoins nationaux.

Le Fonds de stabilisation a été créé en 2004 et représente une partie des fonds du budget fédéral générés par l'excédent du prix du pétrole sur le prix de base et soumis à une comptabilité, une gestion et une utilisation distinctes afin d'assurer l'équilibre du budget fédéral lorsque le le prix du pétrole tombe en dessous de celui de base. Comme les fonds de réserve, ce fonds peut être rattaché conditionnellement aux fonds cibles du budget.

Conformément aux modifications apportées au Code budgétaire de la Fédération de Russie en 2005, les fonds budgétaires permanents suivants sont créés pour la première fois : fonds fédéral de compensation - pour fournir des subventions pour l'accomplissement des obligations de dépenses des entités constitutives de la Fédération de Russie. et (ou) les municipalités dans les cas où leur soutien financier est effectué conformément à la loi au moyen de subventions du budget fédéral ; fonds régional de soutien financier aux colonies; fonds régional de soutien financier aux communes (quartiers urbains) ; Par ailleurs, afin d'assurer financièrement l'exécution par les collectivités locales de certaines compétences de l'État, un fonds régional de compensation est créé.

43. Régime juridique des fonds publics et locaux hors budget

Des fonds hors budget ciblés sont utilisés pour mettre en œuvre la politique financière de l'État et des municipalités. Ils représentent les ressources financières de l'État et des municipalités, séparées par utilisation prévue, utilisées pour résoudre leurs tâches et fonctions. Les sources de leur formation sont les paiements obligatoires, les paiements volontaires et, dans les cas expressément prévus par la loi, les crédits budgétaires, etc. Les normes de la RF BC qui définissent les fonds sociaux de l'État dans le cadre du système budgétaire sont assez contradictoires.

Les principales sources juridiques réglementant les activités des fonds non budgétaires étatiques et municipaux sont: la Constitution de la Fédération de Russie, le Code budgétaire de la Fédération de Russie. En outre, il existe des lois fédérales n° 131-FZ "sur les principes généraux des organisations d'autonomie locale dans la Fédération de Russie", "sur la base financière de l'autonomie locale dans la Fédération de Russie", ainsi que des dispositions sur fonds extrabudgétaires spécifiques.

Le RF BC établit les principes de formation, de dépense, de gestion des fonds hors budget, la procédure de compilation, d'approbation de leurs budgets, ainsi que la compilation et l'approbation des rapports sur leur exécution. Ces normes s'appliquent aux fonds sociaux non budgétaires de l'État (fonds de pension de la Fédération de Russie, fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, fonds d'assurance maladie obligatoires fédéraux et territoriaux).

Caisse de retraite de la Fédération de Russie (ci-après dénommée PFR) a été constituée conformément à la loi de la Fédération de Russie "Sur les pensions d'État dans la Fédération de Russie" aux fins de la gestion par l'État des finances des pensions.

Le PFR est responsable de l'organisation et de la tenue des dossiers individuels (personnalisés) des assurés conformément à la loi fédérale du 1er avril 1996 n° 27-FZ "Sur les dossiers individuels (personnalisés) dans le système d'assurance pension obligatoire". Le PFR assure la coopération interétatique et internationale de la Russie sur les questions relevant de sa compétence, participe à l'élaboration et à la mise en œuvre des traités et accords internationaux sur les pensions et les avantages sociaux, etc.

Les sources de formation des fonds du PFR sont les paiements obligatoires et volontaires. Depuis le 1er janvier 2001, les cotisations créditées au PFR sont versées dans le cadre de la contribution sociale unifiée.

Le Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, conformément au décret du Président de la Fédération de Russie, a acquis le statut d'institution financière et de crédit spécialisée relevant du gouvernement de la Fédération de Russie. Les sources de réglementation juridique de ses activités sont actuellement: la RF BC, les lois fédérales sur l'assurance sociale, ainsi que le règlement sur la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Le but de sa création - garantir les garanties de l'État dans le système d'assurance sociale et renforcer le contrôle de l'exactitude et de l'efficacité des dépenses. Le Fonds gère les caisses d'assurance sociale de l'État. Les sources de formation des fonds du Fonds d'assurance sociale sont les paiements obligatoires et volontaires et les autres recettes.

Les caisses fédérales et territoriales d'assurance médicale obligatoire ont été créées conformément à la loi de la Fédération de Russie du 28 juin 1991 n ° 1499-I "Sur l'assurance médicale des citoyens de la Fédération de Russie". Ils fonctionnent sur la base des dispositions de la Charte du Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire et du Règlement du Fonds territorial d'assurance maladie obligatoire. Le but de leur création - accumulation de ressources financières pour assurer la stabilité du système étatique d'assurance maladie obligatoire. Les fonds sont créés à deux niveaux : fédéral et régional (sujets de la Fédération de Russie). Cela a été fait afin d'égaliser les conditions pour assurer le financement des programmes d'assurance maladie obligatoire.

44. Régime juridique des fonds fiduciaires du Gouvernement de la Fédération de Russie

Les fonds fiduciaires du gouvernement de la Fédération de Russie et des gouvernements (administrations) des entités constitutives de la Fédération de Russie sont des fonds monétaires économiques créés en application des lois sur le budget et, en règle générale, aux dépens des fonds budgétaires, dans le but prévu. dans le but de faciliter la mise en œuvre des tâches de l'État pour le développement de certains secteurs de l'économie, des petites entreprises, de la recherche scientifique fondamentale.

Caractéristiques spécifiques:

- ils sont créés par le gouvernement de la Fédération de Russie ou les gouvernements (administrations) des entités constitutives de la Fédération de Russie en vertu des lois adoptées sur le budget de l'exercice correspondant ou en vertu d'autres règlements, ainsi qu'à leur propre discrétion;

- l'une des principales sources de financement de ces fonds sont les dotations budgétaires ;

- ils ont un objet de création et d'exploitation strictement défini ;

- le régime juridique de ces fonds est, en règle générale, déterminé par les dispositions approuvées par les statuts.

Actuellement parmi les fonds les plus importants du gouvernement de la Fédération de Russie sont:

1) Le Fonds de conversion d'État, créé sur la base d'un décret du gouvernement de la Fédération de Russie pour financer les coûts associés à la réorientation des capacités de production, ainsi que le potentiel scientifique et technique et les ressources en main-d'œuvre des entreprises et organisations de l'industrie de la défense des besoins militaires aux besoins civils. Les principaux objectifs du Fonds sont les suivants : promouvoir la politique de l'État dans le domaine de la reconversion de l'industrie de la défense et des potentiels scientifiques, technologiques et de production pour le développement et la production de produits civils, ainsi que pour assurer la sélection compétitive des programmes de reconversion à financer avec l'appui du Fonds et le contrôle de leur mise en œuvre. Les fonds du Fonds de conversion sont fournis pour financer les programmes des entreprises et des organisations pour une période allant jusqu'à 3 ans avec le paiement d'intérêts d'un montant déterminé par la législation de la Fédération de Russie pour l'exercice financier correspondant. Pour être financés, les programmes de reconversion sont soumis à un examen et à une sélection sur concours;

2) Le Fonds fédéral pour le soutien aux petites entreprises, créé en vertu de la loi fédérale "sur le soutien de l'État aux petites entreprises dans la Fédération de Russie" sur la base du décret du gouvernement de la Fédération de Russie "sur le Fonds fédéral pour le soutien aux petites entreprises". L'objectif principal de l'activité du Fonds est le soutien financier du programme fédéral de soutien de l'État aux petites entreprises, la participation au financement de programmes régionaux (interrégionaux), ainsi que des projets et des événements visant à soutenir et à développer les petites entreprises. Ses principaux domaines d'activité sont :

- assistance à la formation de relations de marché sur la base du soutien de l'État aux petites entreprises et au développement de la concurrence, à la mise en œuvre de programmes, projets et activités ciblés dans le domaine des petites entreprises ;

- participation à la sélection compétitive et à la mise en œuvre de programmes fédéraux, régionaux (interrégionaux), sectoriels (intersectoriels) et municipaux pour le développement et le soutien des petites entreprises ;

- mise en place de soutiens financiers aux activités innovantes des structures d'entreprises, etc.

Actuellement, la liste générale des fonds fiduciaires du gouvernement de la Fédération de Russie comprend plus de 10 fonds, dont la Fondation russe pour la science humanitaire, la Fondation russe pour la recherche fondamentale, le Fonds fédéral pour l'innovation industrielle, le Fonds de soutien aux compatriotes à l'étranger " Russes", etc. Au niveau régional, fonds cibles similaires des gouvernements (administrations) des sujets de la Fédération de Russie.

45. Le concept de revenus de l'État, leurs types

Recettes du gouvernement - il s'agit d'une partie du revenu national du pays, distribuée dans le processus de sa distribution et de sa redistribution à travers divers types de recettes monétaires dans la propriété et la disposition de l'État afin de créer la base financière nécessaire pour remplir ses tâches de mise en œuvre de la protection sociale politique économique, assurant la défense et la sécurité du pays, ainsi que pour le fonctionnement des organismes gouvernementaux.

Les revenus du gouvernement sont crédités à divers fonds publics : budgets fédéraux et régionaux, fonds publics cibles hors budget, une partie reste à la disposition des entreprises publiques.

La législation et d'autres actes juridiques basés sur les normes constitutionnelles déterminent les types de revenus de l'État, leur système, leur régime juridique.

Divers types de revenus de l'État sont combinés dans un certain système. Système de recettes publiques - il s'agit d'un ensemble de divers types de paiements en espèces (reçus) destinés à la propriété et à la cession de l'État, basés sur les principes juridiques de base unifiés de sa formation et de son fonctionnement et ayant sa propre structure objectivement déterminée.

Le système actuel des recettes publiques de la Fédération de Russie se caractérise par principe d'unité. Elle s'exprime dans le fait que la législation fédérale définit les types de recettes étatiques et locales, les principes de leur répartition entre la Fédération, ses sujets et les municipalités.

Les sources et les types de recettes publiques, ainsi que l'importance de chacune d'entre elles, dépendent du système économique du pays. Les normes fondamentales pour la formation de la composition des revenus de l'État sont les normes de la Constitution de la Fédération de Russie, qui fixent la diversité des formes de propriété comme base du système économique, leur offrant une protection égale de l'État, des garanties de la propriété des citoyens créée à la suite de leur participation à la production sociale, la gestion de leur propre économie, l'obtention d'autres revenus dans des conditions non contraires à la loi.

Constituant un système unique, les revenus de l'État et des collectivités locales sont classés en groupes. Ainsi, la classification des revenus de l'État sur une base socio-économique donne l'image la plus complète de leurs sources, de la relation des revenus avec les différentes formes de propriété et de l'efficacité de ces dernières dans la formation des revenus de l'État. Conformément à cette caractéristique, dans le système de revenus de l'état des formations, on distingue les recettes suivantes:

- de l'économie d'État, formée principalement du fait des activités de production des entreprises d'État, ainsi que de l'utilisation des biens et des ressources naturelles de l'État des formations (dans ce cas, le revenu (bénéfice) reçu est partiellement crédité à le système budgétaire et reste en même temps à la disposition des entreprises) ;

- des coentreprises, des entreprises et organisations étrangères opérant sur le territoire de la Fédération de Russie;

- du revenu personnel des citoyens.

Selon le niveau territorial, les revenus se répartissent en :

- fédéral;

- régional ;

- local.

En fonction des caractéristiques juridiques et de la forme juridique de l'État, impôt и recettes non fiscales.

Compte tenu de l'ordre de formation et d'utilisation des recettes publiques, elles peuvent être divisées en deux groupes : les recettes centralisées et décentralisées. Recettes publiques décentralisées - ce sont les revenus des entreprises d'État, d'autres organisations, qui, après avoir payé des impôts et rempli d'autres obligations, restent à leur disposition directe et sont utilisées par elles de manière indépendante pour la production et les besoins sociaux.

46. ​​​​Le concept de taxes et de redevances, le rôle des taxes dans la Fédération de Russie

Impôts dans l'aspect financier et juridique - il s'agit de paiements obligatoires et, sous forme juridique, de paiements individuellement gratuits d'organisations et d'individus, établis dans le cadre de leur compétence par des organes représentatifs du pouvoir de l'État ou de l'autonomie locale pour être inclus dans le système budgétaire (ou dans les cas spécifiés par la loi - extrabudgétaires fonds fiduciaires étatiques et municipaux) avec détermination de leur taille et des délais de paiement.

La fiscalité signifie paiement obligatoire et individuellement gratuit collecté auprès d'organisations et de particuliers sous forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur le droit de propriété, de gestion économique ou de gestion opérationnelle de fonds dans le but de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités.

Les impôts offrent également de grandes possibilités de régulation des processus socio-économiques dans le pays par l'État. Les impôts peuvent être utilisés pour réguler les processus de production et de consommation, le niveau de revenu de la population. Les impôts peuvent être un élément d'un mécanisme qui régule les processus démographiques et environnementaux, la politique de la jeunesse et d'autres phénomènes sociaux.

Signes d'impôts :

- caractère impératif-obligatoire ;

- la gratuité individuelle ;

- forme monétaire ;

- caractère public et non ciblé des impôts.

Examinons ces fonctionnalités plus en détail.

Caractère obligatoire. Le paiement de l'impôt est une obligation constitutionnelle et légale, et non une contribution caritative. Le contribuable n'a pas le droit de refuser de remplir l'obligation fiscale. Ces paiements d'impôts diffèrent d'un tel type de recettes budgétaires que les transferts gratuits, prévu à l'article 41 de la RF BC.

Caractère individuellement gratuit. Le paiement de l'impôt ne donne pas lieu à une contre-obligation de l'Etat d'accomplir des actions spécifiques en faveur de ce contribuable personnellement déterminé.

Cette caractéristique distingue les taxes des redevances partiellement remboursables. Le paiement de la redevance implique des actions contraires de l'État dans l'intérêt du contribuable. Il peut s'agir de la délivrance d'une licence, de l'octroi du droit de commercer ou de garer des véhicules, de rendre justice, d'effectuer un enregistrement ou d'autres actions juridiquement significatives. Un particulier associe la réalisation de certains avantages au paiement de la redevance. Après avoir payé la redevance, le contribuable a le droit d'exiger que l'État prenne les mesures appropriées, y compris devant les tribunaux.

caractère monétaire. Historiquement, les besoins des États et des autres participants aux relations juridiques de l'ère précapitaliste étaient satisfaits sous la forme de troc.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie définit l'impôt comme un paiement exclusivement monétaire perçu sur les organisations et les particuliers. Le paiement des taxes s'effectue en espèces ou sous forme non monétaire. Le moyen de paiement est la monnaie de la Fédération de Russie. À titre exceptionnel, conformément à la clause 3 de l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations étrangères, les personnes physiques qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que dans d'autres cas prévus par les lois fédérales, l'obligation de payer l'impôt peut être payé en devises étrangères.

Personnage public non ciblé. Le paiement des impôts est un attribut inconditionnel de l'État, sans lequel il ne peut exister. Ce sont les taxes et redevances qui constituent la grande majorité des sources de revenus de l'Etat et des communes (parfois jusqu'à 90%). Comme l'a souligné la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, le paiement des impôts est destiné à couvrir les dépenses des pouvoirs publics.

Dans la littérature étrangère, les fonctions des impôts comprennent :

- le financement des dépenses de l'Etat ;

- redistribution des revenus de l'Etat en faveur des citoyens les plus pauvres ;

- régulation non économique de la production afin d'en accroître l'efficacité.

47. Fonctions des impôts

Fonctions fiscales - ce sont des moyens d'atteindre certains objectifs grâce au fonctionnement de la fiscalité.

Dans les conditions des relations de marché développées, les taxes ont plusieurs fonctions, dont les principales sont fiscales et réglementaires.

Avec l'aide de la fonction fiscale, le fonds monétaire central de l'État est constitué. Grâce à la fonction fiscale, l'objectif principal des impôts est réalisé : la formation des ressources financières de l'État. Avec le développement des relations marchandes, son importance augmente. La fonction fiscale des impôts, constituant les ressources financières de l'État, crée des conditions objectives pour l'intervention de l'État dans l'économie et détermine ainsi les fonctions régulatrices des impôts.

La fonction régulatrice se manifeste dans la coercition économique de l'État, lorsque, en manipulant les taux d'imposition, les amendes, en modifiant les conditions fiscales, l'État influence le comportement des entités économiques - personnes physiques, personnes morales et en général - le processus d'investissement, la croissance de la production. taux, etc. Certains auteurs Dans le cadre de la fonction de régulation, il existe des sous-fonctions des impôts telles que l'incitation, la dissuasion et la reproduction.

Sous-fonction incitative - se manifeste par des incitations fiscales qui permettent de créer un régime fiscal favorable pour certaines catégories de contribuables.

Sous-fonction déstimulante - est mis en œuvre par une augmentation des taux d'imposition afin de limiter certains types d'activités qui ne sont pas encouragées par l'État.

Sous-fonction reproductive - consiste à utiliser les fonds collectés sous forme de taxes pour restituer les ressources utilisées.

Certaines publications font référence à la fonction de contrôle des impôts. Cependant, un certain nombre d'auteurs attirent l'attention sur le fait que la fonction de contrôle n'est pas exercée par les impôts eux-mêmes, mais par les organes étatiques compétents. Les impôts en tant que paiements fiscaux obligatoires ne peuvent à eux seuls rien contrôler.

Dans le contexte de la transition vers les relations de marché dans la Fédération de Russie, les impôts sont devenus la principale source de revenus pour les budgets de tous niveaux. À cet égard, les questions de réglementation juridique de la fiscalité sont parmi les plus pertinentes dans la vie économique et sociale de l'État russe. Par conséquent, le droit fiscal en tant que l'une des divisions (sous-secteurs) du droit financier devient sa composante la plus importante avec la perspective d'un développement ultérieur.

Impôts - l'un des plus anciens instruments économiques utilisés dans la société. Ils sont apparus avec l'émergence de l'État et ont été utilisés par celui-ci comme principale source de financement pour le maintien des autorités de l'État et comme soutien matériel à l'exercice de leurs fonctions. Avec tous les changements intervenus dans le processus de développement de la société humaine et de l'État, le but principal des impôts en tant que source de fonds assurant le fonctionnement de l'État a été préservé, bien que leur rôle soit devenu plus ambigu.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie combine en un seul système, avec les taxes, les redevances et les droits de l'État. Ces paiements sont différents des impôts. Dans une certaine mesure, certains d'entre eux sont de nature remboursable : il s'agit d'un paiement soit pour des services, soit pour l'autorisation d'exercer un certain type d'activité, etc., fournis par les organismes publics compétents et les gouvernements locaux. Ces paiements sont généralement uniques. Les impôts, contrairement à eux, se caractérisent par la régularité du paiement si le contribuable a un objet d'imposition établi par la loi (biens, revenus, etc.), ils font l'objet d'un paiement systématique au trésor dans les délais impartis.

48. Système fiscal de la Fédération de Russie

Les taxes et redevances doivent avoir une base économique et ne peuvent être arbitraires. Les taxes et redevances qui empêchent les citoyens d'exercer leurs droits constitutionnels sont inacceptables.

Nul ne peut être tenu de payer des impôts et des redevances, ainsi que d'autres contributions et paiements qui présentent les caractéristiques d'impôts ou de redevances établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie, non prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie ou établis dans une manière différente de celle-ci est déterminée par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement des taxes, tous les éléments de taxation doivent être déterminés. Les actes législatifs sur les taxes et redevances doivent être formulés de manière à ce que chacun sache exactement quelles taxes ( redevances ), quand et dans quel ordre il doit payer.

Tous les doutes, contradictions et ambiguïtés indélébiles des actes législatifs sur les impôts et redevances sont interprétés en faveur du contribuable.

La Fédération de Russie établit les types d'impôts et de redevances suivants : fédéraux, régionaux et locaux.

Taxes et redevances fédérales (article 13 du Code fiscal de la Fédération de Russie) les taxes et redevances sont reconnues, qui sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie et sont obligatoires pour le paiement sur tout le territoire de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire de la loi. Les taxes et frais fédéraux comprennent :

- taxe sur la valeur ajoutée;

- accises;

- impôt sur le revenu;

- impôt social unifié ;

- impôt sur les sociétés;

- taxe sur l'extraction des minerais ;

- impôt sur les successions ou les donations ;

- la taxe d'eau ;

- redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ;

- devoir du gouvernement.

Taxes régionales les impôts sont reconnus qui sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 14) et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des entités constitutives correspondantes de la Fédération de Russie, à moins que autrement prévu par la loi.

Les impôts régionaux sont introduits et supprimés sur les territoires des entités constitutives de la Fédération de Russie conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts.

Les taxes régionales comprennent:

- la taxe foncière sur les sociétés ;

- la taxe professionnelle sur les jeux de hasard ;

- taxe de transport.

Lors de l'établissement des impôts régionaux, les organes législatifs du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie déterminent, de la manière et dans les limites, les éléments d'imposition suivants: taux d'imposition, procédure et conditions de paiement des impôts. D'autres éléments d'imposition pour les impôts régionaux et les contribuables sont déterminés par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les organes législatifs du pouvoir d'État des sujets de la Fédération de Russie, par des lois sur les impôts, de la manière et dans les limites prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie, peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application.

Taxes locales les impôts sont reconnus qui sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 15) et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités sur les impôts et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires des municipalités respectives, sauf disposition contraire de la loi (impôt foncier et impôt sur la propriété des particuliers).

Les impôts locaux sont introduits et cessent de fonctionner sur les territoires des municipalités conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités en matière d'impôts.

Les taxes et redevances fédérales, régionales et locales sont annulées par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les taxes et redevances fédérales, régionales ou locales qui ne sont pas prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie ne peuvent être établies.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 18) établit des régimes fiscaux spéciauxqui peuvent prévoir des impôts fédéraux non spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, la procédure d'établissement de ces impôts, ainsi que la procédure d'introduction et d'application de ces régimes fiscaux spéciaux, sont déterminées.

Des régimes fiscaux spéciaux peuvent prévoir une exemption de l'obligation de payer certains impôts et redevances fédéraux, régionaux et locaux spécifiés dans les articles du Code fiscal de la Fédération de Russie.

49. La procédure d'établissement des taxes et redevances

Etablissement d'une taxe (redevance) signifie l'adoption par l'organe législatif du pouvoir de l'État et les organes représentatifs de l'autonomie locale, dans le cadre de leur compétence, d'une décision d'inclure un paiement spécifique sur le territoire concerné dans le système des taxes et redevances en tant que source de recettes budgétaires, indiquant le cercle des payeurs et les principaux éléments de la fiscalité.

Un impôt n'est considéré comme établi que lorsque les contribuables et les éléments d'imposition sont déterminés, à savoir :

- objet d'imposition ;

- l'assiette fiscale ;

- période imposable ;

- taux d'imposition;

- la procédure de calcul de la taxe ;

- procédure et modalités de paiement de la taxe.

Lors de l'établissement des redevances, leurs payeurs et éléments d'imposition sont déterminés par rapport à des redevances spécifiques.

Les objets d'imposition peuvent être les opérations de vente de biens (travaux, services), de biens, de bénéfices, de revenus, du coût des biens vendus (travaux exécutés, services rendus) ou d'un autre objet ayant des caractéristiques de coût, quantitatives ou physiques, avec pour présence dont le contribuable dispose de la législation fiscale et des redevances lie la survenance de l'obligation de payer l'impôt.

Le contribuable calcule de manière indépendante le montant de l'impôt à payer pour la période d'imposition en fonction de la base d'imposition, du taux d'imposition et des avantages fiscaux. Les modalités de paiement des taxes et redevances sont établies en fonction de chaque taxe et redevance. Lors du paiement d'une taxe et d'une redevance en violation du délai de paiement, le contribuable (payeur de la redevance) doit payer des pénalités. Les contribuables calculent l'assiette imposable à la fin de chaque période fiscale sur la base des données des registres comptables et (ou) sur la base d'autres données documentées sur les objets soumis à taxation ou liés à la taxation. La taxe est payée en un seul versement de la totalité du montant de la taxe ou d'une autre manière (plusieurs versements). Le paiement des taxes s'effectue en espèces ou sous une forme autre qu'en espèces.

L'assiette fiscale représente le coût, les caractéristiques physiques ou autres de l'objet de la taxation. Le taux d'imposition est le montant des charges fiscales par unité de mesure de l'assiette fiscale. L'assiette fiscale et la procédure pour la déterminer, ainsi que les taux d'imposition des impôts fédéraux et le montant des redevances pour les redevances fédérales, sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

sous période d'imposition fait référence à une année civile ou à une autre période de temps en ce qui concerne les impôts individuels, après quoi la base d'imposition est déterminée et le montant de l'impôt à payer est calculé. Une période fiscale peut consister en une ou plusieurs périodes de déclaration, à la suite desquelles des acomptes sont versés.

Avantages sur les taxes et les frais les avantages procurés par certaines catégories de contribuables et payeurs de redevances prévus par la législation en matière d'impôts et de redevances par rapport à d'autres contribuables ou payeurs de redevances, y compris la possibilité de ne pas payer une taxe ou une redevance ou de les payer pour un montant inférieur, sont reconnus .

Des régimes fiscaux spéciaux sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie et sont appliqués dans les cas et de la manière prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres actes législatifs sur les taxes et les redevances.

Les régimes fiscaux spéciaux comprennent :

- régime fiscal des producteurs agricoles (taxe agricole unique) ;

- régime fiscal simplifié ;

- système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités ;

- le système de taxation dans la mise en œuvre des contrats de partage de production.

50. Le concept de droit fiscal, ses sources

Droit fiscal - il s'agit d'un ensemble de normes financières et juridiques réglementant les relations publiques concernant l'établissement et la perception des impôts auprès des organisations et des particuliers inscrits dans le système budgétaire et, le cas échéant, des fonds fiduciaires extrabudgétaires de l'État.

La composition des sources du droit fiscal (en tant que sous-branche du droit financier) déterminée par le principe du fédéralisme et l'action de l'autonomie locale dans le pays. Les principales sources du droit fiscal sont le Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres actes législatifs fédéraux, ainsi que les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie adoptées sur leur base, les actes des organes représentatifs de l'autonomie locale. Tous sont basés sur des normes constitutionnelles qui ont fixé les dispositions initiales du droit fiscal. La Constitution de la Fédération de Russie renvoie l'établissement de principes généraux d'imposition sur le territoire du pays à la compétence conjointe de la Fédération et de ses sujets. Les questions relatives aux taxes et redevances fédérales relèvent de la compétence des organismes du gouvernement fédéral. Dans les limites prévues par la législation fédérale, les questions fiscales sur leur territoire sont réglementées par les entités constitutives de la Fédération de Russie. Les actes des organes de l'autonomie locale adoptés sur la base de la législation de la Fédération de Russie et des sujets de la Fédération de Russie sont valables sur le territoire de la municipalité correspondante.

Les sources du droit fiscal comprennent également les conventions internationales (par exemple, les conventions visant à éviter la double imposition et à prévenir l'évasion fiscale).

Un rôle exceptionnellement important dans l'élaboration des sources du droit fiscal a été joué par la loi de la Fédération de Russie du 27 décembre 1991 "sur les principes fondamentaux du système fiscal dans la Fédération de Russie" (qui n'est plus en vigueur). Sa particularité était qu'il réglementait les relations fiscales de manière globale, définissait les dispositions générales les plus importantes du droit fiscal dans un acte normatif unique et était le prédécesseur du Code fiscal de la Fédération de Russie, dont la première partie était entrée en vigueur le 1er janvier 1999. Cette partie du Code fiscal de la Fédération de Russie énonce les principes généraux d'imposition et de redevances ; types de taxes et redevances perçues dans la Fédération de Russie; les motifs de l'émergence (modification, résiliation) et la procédure pour remplir les obligations de payer les taxes et redevances ; les grands principes de l'établissement des taxes et redevances des entités constitutives de la Fédération de Russie et des taxes et redevances locales ; les droits et obligations des contribuables, des autorités fiscales et des autres participants aux relations régies par la législation sur les impôts et taxes ; formes et modalités de contrôle fiscal, etc.

Le système d'actes juridiques normatifs sur les impôts et les redevances comprend les lois de la Fédération de Russie et de ses sujets, ainsi que les décisions des organes représentatifs de l'autonomie locale. Lorsque des modifications sont apportées à ces actes, elles n'ont pas d'effet rétroactif en cas d'aggravation de la situation des redevables de taxes et redevances et, au contraire, lorsque leur situation s'améliore, si cela est expressément prévu, ces actes peuvent avoir un effet rétroactif. effet.

Dans les cas spécifiques prévus par la loi, les questions fiscales sont régies par des décrets du gouvernement de la Fédération de Russie. Toutefois, ces actes et actes d'autres autorités exécutives sur des questions liées à la fiscalité et aux redevances ne peuvent modifier ou compléter la législation sur les taxes et les redevances.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie met spécifiquement en évidence les actes juridiques des autorités exécutives financières et fiscales, organes des fonds non budgétaires de l'État qui assurent directement la mise en œuvre du processus d'imposition. Ces organismes édictent des arrêtés, des instructions et des directives méthodologiques contraignantes pour leurs services sur les questions liées à la fiscalité et aux redevances, qui doivent contribuer à la mise en œuvre précise de la législation en matière de taxes et de redevances.

51. Relations juridiques fiscales, sujets de relations juridiques fiscales

Relations juridiques fiscales - il s'agit de relations financières publiques régies par les normes du droit fiscal découlant de l'établissement, de l'exécution et du recouvrement des impôts des particuliers et des organisations.

Les relations juridiques concernant l'établissement et l'application des impôts précèdent les relations juridiques découlant de la perception des impôts. Ils impliquent les autorités étatiques de la Fédération de Russie, ses entités constitutives et les collectivités locales conformément à la procédure d'établissement des impôts des différents niveaux territoriaux prévue par la loi et à la délimitation des sujets de juridiction de la Fédération de Russie et des entités constitutives de la Fédération de Russie , ainsi que le statut juridique des municipalités, inscrit dans la Constitution de la Fédération de Russie. En outre, à leur propos, des relations juridiques naissent entre les autorités représentatives et exécutives.

Les impôts sont mis en œuvre à travers les relations juridiques fiscales qui découlent de la perception de ces impôts auprès des particuliers et des organisations. Le contenu principal de la relation juridique fiscale dans ce cas est l'obligation du contribuable de contribuer une somme d'argent au système budgétaire ou au fonds extrabudgétaire de l'État (local) conformément aux taux établis et dans les délais prescrits, et l'obligation des autorités compétentes est d'assurer le paiement des impôts.

Le non-respect par les contribuables de leurs obligations entraîne un préjudice matériel pour l'État ou les municipalités, limite leur capacité à s'acquitter de leurs fonctions et tâches. Par conséquent, la législation prévoit des mesures strictes d'influence sur les personnes qui ont commis une telle infraction.

Les sujets des relations juridiques fiscales sont: contribuables, autorités fiscales et organismes de crédit - banques qui acceptent et créditent les paiements d'impôts sur les comptes des budgets concernés. Ils sont porteurs de droits et d'obligations juridiques dans ces relations, c'est-à-dire sujets du droit fiscal. Outre les contribuables, le Code des impôts de la Fédération de Russie nomme les agents fiscaux et les percepteurs d'impôts. Agents fiscaux - il s'agit des personnes chargées du calcul, de la retenue à la source et du transfert des impôts au budget approprié (fonds hors budget) (notamment les entreprises et les institutions en matière d'impôts sur les salaires des salariés). Les collecteurs d'impôts peuvent être des organismes publics, des collectivités locales, d'autres organismes autorisés et des fonctionnaires qui reçoivent des fonds des contribuables en paiement d'impôts et les transfèrent au budget. Les droits et obligations des collecteurs d'impôts sont soumis à d'autres réglementations légales. Contribuables - Il s'agit de personnes ou d'organisations qui, conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, sont tenues de payer des impôts.

Les autorités fiscales sont chargées d'assurer la réception des impôts dans le système budgétaire et des fonds hors budget à temps et conformément aux taux établis. Cette obligation est réalisée à travers un large éventail de leurs droits et obligations.

Un rôle important dans la mise en œuvre de la législation sur les taxes et les frais appartient aux banques. Dans le domaine de la fiscalité, les banques s'acquittent de leurs obligations d'exécution des ordres de transfert des taxes et redevances et des décisions de recouvrement des taxes et redevances. En vertu de cette obligation, les banques exécutent l'ordre du contribuable ou de l'agent fiscal de transférer l'impôt aux budgets concernés (fonds hors budget), ainsi que la décision de l'administration fiscale de percevoir l'impôt aux frais du contribuable ou de l'impôt. mandataire dans l'ordre de priorité établi par la législation civile.

52. Impôts des personnes morales. caractéristiques générales

Contribuables à l'extraction minière (Chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie) reconnaît les organisations et les entrepreneurs individuels reconnus comme utilisateurs du sous-sol conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les objets d'imposition de la taxe d'extraction minière sont :

- minéraux extraits du sous-sol sur le territoire de la Fédération de Russie sur la parcelle de sous-sol fournie au contribuable pour une utilisation conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

- minéraux extraits des déchets (pertes) des industries extractives, si cette extraction est soumise à une licence distincte conformément à la législation de la Fédération de Russie sur le sous-sol ;

- les minéraux extraits du sous-sol en dehors du territoire de la Fédération de Russie, si cette extraction est effectuée dans les territoires relevant de la juridiction de la Fédération de Russie sur une parcelle de sous-sol mise à la disposition du contribuable.

L'assiette fiscale est définie comme la valeur des minéraux extraits, à l'exception du gaz associé et du gaz naturel combustible provenant de tous les types de gisements d'hydrocarbures. L'assiette fiscale pour la production de gaz associé et de gaz naturel combustible à partir de tous les types de gisements d'hydrocarbures est déterminée comme la quantité de minéraux extraits en termes physiques.

Les contribuables des entreprises de jeu (Chapitre 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie) les organisations ou les entrepreneurs individuels exerçant des activités entrepreneuriales dans le domaine des jeux de hasard sont reconnus.

Les objets d'imposition sont :

- table de jeu ;

- machine à sous;

- caisse totalisateur ;

- bureau du bookmaker.

Pour chacun des objets d'imposition, la base d'imposition est déterminée séparément comme le nombre total d'objets d'imposition pertinents. La période fiscale est un mois civil.

Impôt sur les sociétés (Chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il est mis en vigueur conformément au présent Code fiscal de la Fédération de Russie par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie et à partir du moment où il entre en vigueur, il est obligatoire pour le paiement sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie. Fédération.

Les contribuables sont :

- Organisations russes ;

- les organisations étrangères opérant en Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et (ou) possédant des biens immobiliers sur le territoire de la Fédération de Russie, sur le plateau continental de la Fédération de Russie et dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie.

L'objet de l'imposition pour les organisations russes est les biens meubles et immeubles inscrits au bilan en tant qu'immobilisations conformément à la procédure comptable établie.

L'objet de l'imposition pour les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents est les biens mobiliers et immobiliers liés aux immobilisations.

Les assujettis à la TVA sont (Chapitre 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

- les organisations ;

- les entrepreneurs individuels ;

- les personnes reconnues comme contribuables de la taxe sur la valeur ajoutée dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie.

Les opérations suivantes sont reconnues comme objet d'imposition :

- vente de biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie, y compris la vente de garanties et le transfert de biens (les résultats du travail effectué, la prestation de services) dans le cadre d'un accord sur la fourniture d'une compensation ou d'une innovation, ainsi que le transfert des droits de propriété ;

- transfert sur le territoire de la Fédération de Russie de biens (exécution de travaux, prestation de services) pour ses propres besoins, dont les coûts ne sont pas déductibles (y compris par amortissement) lors du calcul de l'impôt sur les sociétés ;

- l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation ;

- Importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.

54. Impôt sur les sociétés

Impôt sur le revenu (chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie)sous forme d'impôt est un impôt direct. Contribuables - Les organisations russes, ainsi que les organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents et (ou) percevant des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie (article 246 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Objet de la fiscalité - les revenus perçus par le contribuable. Le bénéfice des organisations russes est compris comme un revenu diminué du montant des dépenses encourues. Le bénéfice des organisations étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents est le revenu reçu par l'intermédiaire du bureau de représentation désigné, diminué du montant des dépenses encourues. Pour les autres organisations étrangères, les bénéfices sont les revenus reçus de sources en Fédération de Russie.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie fixe la procédure de détermination des revenus et fournit une liste détaillée (classification) des revenus imposables. Ceux-ci inclus:

- les revenus de la vente de biens (travaux, services) et de droits de propriété ;

- produits hors exploitation. Chiffre d'affaires - il s'agit des revenus de la vente de biens (travaux, services) tant de production propre que des revenus acquis précédemment, des revenus de la vente de droits de propriété. Les revenus hors exploitation sont les revenus : provenant de la participation au capital d'autres organisations ; les montants sous forme d'amendes, de pénalités et (ou) d'autres sanctions reconnues par le débiteur ou payables par le débiteur sur la base d'une décision de justice pour violation des obligations contractuelles, etc.

Les charges, selon leur nature, ainsi que les conditions de mise en œuvre et les domaines d'activité du contribuable, sont réparties en charges liées à la production et à la vente, et en charges hors exploitation. À les premiers sont : les coûts des matières (coûts d'achat des matières premières et des fournitures) ; les coûts de main-d'œuvre; le montant de l'amortissement cumulé ; autres dépenses - pour assurer des conditions de travail normales et des mesures de sécurité, la sécurité incendie, etc.

Non opérationnel - il s'agit de coûts justifiés pour l'exercice d'activités non directement liées à la production et (ou) à la vente, par exemple, les coûts d'entretien du bien cédé en vertu d'un contrat de location (y compris l'amortissement de ce bien). L'assiette de l'impôt sur le revenu est l'expression monétaire du profit.

Les taux d'imposition dépendent du statut de l'organisme contribuable et du type de revenu perçu dans les montants suivants : 24, 20, 15, 10, 6 et 0 %. Taux d'imposition de base - 24%. Le taux spécifié est réparti depuis 2004 entre les budgets de différents niveaux dans les parts suivantes : au budget fédéral - 5 % ; aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie - 17 % ; aux budgets locaux - 2%. Un taux de 20 % est établi sur les revenus des organisations étrangères non liées à des activités en Russie par l'intermédiaire d'un bureau de représentation permanent (sauf exception prévue par le Code des impôts). Un taux de 10% - sur les revenus provenant de l'utilisation, de l'entretien ou de la location (affrètement) de navires, avions ou autres véhicules en rapport avec le transport international. Des taux de 6 et 15 % sont appliqués aux dividendes, et des taux de 0 et 15 % sont appliqués aux revenus des transactions avec certains types de titres de créance.

La période d'imposition de l'impôt sur le revenu est une année civile. Au cours de la période fiscale, des périodes de déclaration sont établies - trimestre, semestre et neuf mois de l'année civile. En règle générale, l’impôt sur le revenu est payé au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt des déclarations fiscales, soit au plus tard 28 jours à compter de la fin de la période de déclaration. Les délais et la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu (y compris sous forme de paiements anticipés) sont fixés en détail par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

55. Impôts des particuliers. Dispositions générales

Les droits de succession ou de donation sont impôt fédéral. Les payeurs sont des personnes physiques qui acceptent des biens sur le territoire de la Fédération de Russie qui deviennent leur propriété par héritage ou donation sur la base d'un certificat de succession ou d'un contrat de donation notarié. Les objets d'imposition comprennent : les bâtiments résidentiels, les appartements, les datchas, les abris de jardin dans les partenariats de jardinage, les voitures, les motos, les bateaux à moteur, les bateaux, les yachts, d'autres véhicules, les antiquités et l'art, les bijoux, les produits ménagers en métaux précieux et pierres précieuses et les débris tels produits, épargne dans la construction de logements, la construction de garages et de coopératives de construction de datchas, les montants des dépôts auprès des banques et autres établissements de crédit, les fonds dans les comptes de privatisation enregistrés des particuliers, la valeur des propriétés et des parts foncières (actions), les valeurs monétaires et les titres dans leur valeur termes. La fiscalité des biens transmis par succession et des biens transmis par donation diffère. Ces différences concernent la partie non imposable (valeur) du bien, les taux, la composition des contribuables et les avantages. Une fiscalité « moderne » est instaurée en matière de biens hérités. L'obligation de payer l'impôt sur les biens hérités est établie lorsque leur valeur dépasse 850 fois le salaire mensuel minimum fixé par la loi et que les biens transférés par voie de donation dépasse 80 fois le salaire mensuel minimum. La taxe est facturée sur la partie excédentaire du prix indiqué. En cas de succession, les taux d'imposition dépendent de la valeur des biens hérités et du statut de l'héritier (articles 1110-1185 du Code civil de la Fédération de Russie) et varient de 5 à 40 % de la valeur des biens. Un principe de taxation similaire est appliqué aux biens transférés à titre de donation. Dans ce cas, les contribuables sont divisés en deux sous-groupes : a) les enfants, les parents et b) les autres personnes. Les enfants et les parents sont tenus de payer un impôt d'un montant de 3 % de la valeur des biens transférés par voie de donation, dépassant 80 fois le salaire minimum, et les autres personnes physiques de 10 %. Les taux d'imposition augmentent en fonction de la valeur du bien. Les taux maximaux sont fixés pour les biens dépassant 2550 fois le SMIC, à savoir : pour les enfants et les parents - à hauteur de 176,1 fois le SMIC plus 15 % de la valeur du bien dépassant 2550 fois le SMIC, pour les autres particuliers - 502 fois le salaire minimum plus 40 %.

Les exonérations fiscales sont les suivantes. Sont exonérés d'impôt : les biens transmis par succession ou donation à un conjoint ; maisons d'habitation (appartements) et épargne en actions, si les héritiers (le donataire) vivaient dans ces maisons (appartements) avec le testateur (donateur) le jour de l'ouverture de la succession ou de l'exécution du contrat (donation), etc. Maisons d'habitation et véhicules passant en ordre d'héritage pour les personnes handicapées des premier et deuxième groupes ; véhicules passant dans l'ordre d'héritage aux membres de la famille des militaires qui ont perdu leur soutien de famille.

La taxe est calculée par l'administration fiscale sur la base des documents qui leur sont fournis par les notaires, ainsi que par les fonctionnaires habilités à accomplir les actes notariés. Le contribuable paie la taxe sur la base d'un avis de paiement qui lui est remis par l'administration fiscale.

Taxe sur la propriété des particuliers sera discuté plus en détail ci-dessous, et l'impôt sur le revenu des particuliers sera discuté dans la question suivante.

56. Impôt sur le revenu des particuliers

Les contribuables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie) reconnaît les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes qui reçoivent des revenus de sources situées dans la Fédération de Russie qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie. L'objet de l'imposition est le revenu perçu par les contribuables :

- de sources en Fédération de Russie et (ou) de sources en dehors de la Fédération de Russie - pour les personnes physiques résidentes fiscales de la Fédération de Russie ;

- de sources de la Fédération de Russie - pour les particuliers qui ne sont pas résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Lors de la détermination de la base d'imposition, tous les revenus du contribuable qu'il a reçus en espèces et en nature, ou le droit de disposer dont il est issu, ainsi que les revenus sous forme d'avantages matériels, sont pris en compte.

La base d'imposition est déterminée séparément pour chaque type de revenu, pour lequel différents taux d'imposition sont établis.

Calcul et paiement de la taxe produit par les contribuables suivants : sur la base des montants des rémunérations perçues de personnes physiques qui ne sont pas des agents des impôts, sur la base de contrats de droit civil conclus, y compris les revenus de contrats de travail ou de baux de tous biens ; provenir des sommes reçues de la vente des biens possédés par ces personnes par droit de propriété ; les résidents fiscaux de la Fédération de Russie recevant des revenus de sources situées en dehors de la Fédération de Russie - sur la base du montant de ces revenus ; recevoir d'autres revenus, à la réception desquels l'impôt n'a pas été retenu par les agents fiscaux - sur la base des montants de ces revenus ; recevoir les gains versés par les organisateurs de loteries, de tirages au sort et d'autres jeux à risque (y compris ceux impliquant des machines à sous), en fonction du montant de ces gains.

Aux revenus perçus par le contribuable en naturecomprennent notamment :

- paiement (total ou partiel) pour lui par des organisations ou des entrepreneurs individuels de biens (travaux, services) ou de droits de propriété, y compris les services publics, la nourriture, les loisirs, la formation dans l'intérêt du contribuable ;

- les biens reçus par le contribuable, les travaux exécutés dans l'intérêt du contribuable, les services rendus dans l'intérêt du contribuable à titre gratuit ;

- salaire en nature.

Revenu du contribuable perçu sous forme d'avantage matériel, sont:

- avantage matériel reçu de l'épargne sur les intérêts pour l'utilisation par le contribuable des fonds empruntés (crédits) reçus d'organisations ou d'entrepreneurs individuels, à l'exception de l'avantage matériel reçu dans le cadre d'opérations avec des cartes de crédit pendant la période sans intérêt établie dans le contrat de carte de crédit ;

- avantage matériel reçu de l'acquisition de biens (travaux, services) conformément à un contrat de droit civil auprès de personnes physiques, d'organisations et d'entrepreneurs individuels solidaires par rapport au contribuable ;

- avantage significatif reçu de l'acquisition de titres.

La période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques est une année civile.

Les taux d'imposition sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie en fonction du statut d'un individu en tant que contribuable et du type de revenu perçu. Leur taille peut être de 6, 13, 30 et 35 %. La taille du pari principal - 13 %. Cela ne dépend et ne change ni du type de source ni du montant des revenus perçus. Un taux de 35 % est appliqué lors de la perception de revenus d'intérêts sur les dépôts bancaires dépassant le montant calculé sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie pour les dépôts en roubles. Le taux est de 30 % lorsque les revenus sont perçus par des personnes physiques qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

57. Taxe foncière des particuliers

Cet impôt appartient au groupe des impôts locaux. Ses payeurs sont des particuliers - propriétaires de biens reconnus comme objet d'imposition.Ces derniers comprennent : les immeubles d'habitation, les appartements, les datchas, les garages et autres bâtiments, locaux et structures.

Si le bien reconnu comme objet d'imposition est dans la copropriété commune de plusieurs personnes physiques, le contribuable au titre de ce bien est reconnu comme chacune de ces personnes au prorata de sa part dans ce bien, et s'il est dans la copropriété commune de plusieurs personnes physiques, elles assument à parts égales la responsabilité de l'impôt sur l'exécution. Dans ce cas, le contribuable peut être l'une de ces personnes, déterminées d'un commun accord entre elles. Jusqu'au 1er janvier 2003, les objets d'imposition comprenaient également les hélicoptères, les avions, les bateaux à moteur et autres véhicules nautiques (ils font désormais l'objet d'une imposition au titre de la taxe de transport). Les taux d'imposition des bâtiments, locaux et structures sont fixés par les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs de l'autonomie locale. Ils peuvent déterminer la différenciation des tarifs dans des limites établies en fonction de la valeur totale de l'inventaire, du type d'utilisation et d'autres critères. Les taux d'imposition sont fixés dans les limites suivantes : pour les valeurs immobilières jusqu'à 300 0,1 roubles. le taux peut aller jusqu'à 300% ; et, par conséquent, pour un coût de 500 0,1 à 0,3 500 roubles. - de 0,3 à 2%, et plus de XNUMX XNUMX roubles. - de XNUMX à XNUMX%. Les taxes sont créditées au budget local du lieu de l'objet imposable.

La loi établit allégements fiscaux. Ainsi, sont dispensés de le payer : les Héros de l'Union soviétique et les Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes décorées de l'Ordre de la Gloire à trois degrés ; personnes handicapées des groupes I et II, handicapées depuis l'enfance; les participants aux guerres civiles et patriotiques, d'autres opérations militaires pour défendre l'URSS parmi les militaires ; les personnes recevant des prestations conformément à la loi de la RSFSR "Sur la protection sociale des citoyens exposés aux rayonnements à la suite de la catastrophe de Tchernobyl", et les personnes assimilées à celles-ci ; le personnel militaire, ainsi que les citoyens renvoyés du service militaire après avoir atteint la limite d'âge pour le service militaire, pour des raisons de santé, ou en relation avec des mesures d'organisation et de personnel qui ont une durée totale de service militaire de 20 ans ou plus. Par ailleurs, la taxe sur les immeubles, locaux et constructions n'est pas acquittée par : les retraités ; les citoyens libérés du service militaire ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant un devoir international en Afghanistan et dans d'autres pays où des hostilités ont eu lieu ; parents et conjoints de militaires et de fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions, etc.

Les autorités représentatives des entités constitutives de la Fédération de Russie ont le droit de réduire les taux et d'établir des avantages fiscaux supplémentaires tant pour les catégories de payeurs que pour les payeurs individuels. Les organes de l'autonomie locale ne peuvent accorder des avantages fiscaux qu'aux contribuables individuels. Le calcul des impôts est effectué par l'administration fiscale.

Les organismes qui enregistrent les droits sur les biens immobiliers et les transactions avec ceux-ci, ainsi que les organismes techniques d'inventaire, sont tenus chaque année avant le 1er mars de soumettre à l'administration fiscale les informations nécessaires au calcul des impôts, à partir du 1er janvier de l'année en cours. Pour un immeuble, un local et un ouvrage passé par succession, l'impôt est prélevé sur les héritiers dès l'ouverture de la succession.

La taxe est payée par les propriétaires à parts égales en deux termes - au plus tard le 15 septembre et le 15 novembre. Les personnes qui ne sont pas impliquées dans le paiement de l'impôt en temps opportun, ne le paient pas plus de trois années précédentes.

58. Impôts cibles et généraux pour les personnes morales et les personnes physiques. Dispositions générales

Cibler les impôts des personnes morales et physiques comprennent : l'impôt foncier (chapitre 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et l'impôt social unifié (chapitre 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ces types de taxes se distinguent en fonction de leur utilisation.

Le soi-disant impôt sur le revenu (sur les bénéfices des sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques) est commun aux personnes morales et aux personnes physiques - ces questions ont été abordées ci-dessus.

Sont reconnus comme contribuables UST :

1) personnes effectuant des paiements à des particuliers :

- les organisations ;

- les entrepreneurs individuels ;

- les personnes non reconnues comme entrepreneurs individuels ;

2) entrepreneurs individuels, avocats.

Les objets d'imposition sont les paiements et autres rémunérations dues par les contribuables en faveur de particuliers en vertu de contrats de travail et de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services (à l'exception des rémunérations versées à des entrepreneurs individuels), ainsi que ainsi que dans le cadre d'accords de droits d'auteur, les paiements et autres rémunérations en vertu de contrats de travail et de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services, payés par les contribuables en faveur de particuliers, les revenus d'entreprises ou d'autres activités professionnelles, moins le coûts liés à leur extraction.

L'objet de l'imposition ne comprend pas les paiements effectués en vertu de contrats de droit civil, dont l'objet est le transfert de propriété ou d'autres droits réels à la propriété (droits de propriété), ainsi que les contrats liés au transfert de propriété (droits de propriété) à usage .

Pour les contribuables qui sont membres d'une exploitation paysanne (individuelle) (y compris le chef d'une entreprise paysanne (individuelle)), les dépenses réellement encourues par l'entreprise spécifiée liées au développement de l'entreprise paysanne (individuelle) sont exclues du revenu.

La date d'exécution des paiements et autres rémunérations ou de la réception des revenus est déterminée par la date d'accumulation des paiements et autres rémunérations en faveur de l'employé (personne en faveur de laquelle les paiements sont effectués ); le jour du paiement de la rémunération à une personne physique en faveur de laquelle des paiements sont effectués ; le jour de l'encaissement effectif des revenus correspondants (pour les revenus d'activités entrepreneuriales ou autres activités professionnelles, ainsi que les autres revenus liés à cette activité).

Le montant de l'impôt est calculé et payé par les contribuables séparément au budget fédéral, au fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, au Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire et aux fonds territoriaux d'assurance maladie obligatoire et est déterminé comme le pourcentage correspondant de l'assiette fiscale.

Assiette fiscale des contribuables :

- le montant des versements et autres rémunérations dus par les contribuables au titre de la période imposable au profit des personnes physiques.

- le montant des versements et rémunérations de la période imposable en faveur des personnes physiques.

- le montant des revenus perçus par ces contribuables pour la période imposable, tant en espèces qu'en nature provenant d'activités entrepreneuriales ou autres activités professionnelles, moins les coûts liés à leur extraction. Parallèlement, la composition des dépenses déductibles aux fins de l'impôt par ce groupe de contribuables est déterminée d'une manière similaire à la procédure de détermination de la composition des dépenses établie pour les contribuables de l'impôt sur le revenu.

La période d'imposition est une année civile. Le premier trimestre, les six mois et les neuf mois d'une année civile sont reconnus comme des périodes de déclaration fiscale.

59. Taxe foncière

L'impôt foncier est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 31) et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités, est mis en vigueur et cesse de fonctionner conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et à la réglementation actes juridiques des organes représentatifs des municipalités et est obligatoire pour le paiement sur les territoires de ces municipalités.

impôt des contribuables les organisations et les individus sont reconnus comme possédant des terrains sur la base du droit de propriété, du droit d'usage permanent (illimité) ou du droit de possession héréditaire à vie.

Les organisations et les particuliers ne sont pas reconnus comme contribuables pour les terrains dont ils disposent en droit d'usage gratuit à durée déterminée ou qui leur sont cédés en vertu d'un contrat de bail.

L'objet de la fiscalité terrains reconnus situés dans les limites de la municipalité (villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg), sur le territoire desquels la taxe est introduite.

L'assiette fiscale définie comme la valeur cadastrale des terrains. La valeur cadastrale d'un terrain est déterminée conformément à la législation foncière de la Fédération de Russie.

La base d'imposition est déterminée pour chaque terrain comme sa valeur cadastrale au 1er janvier de l'année qui est la période d'imposition.

La base d'imposition est déterminée séparément par rapport aux parts dans le droit de propriété commune d'un terrain, pour lesquelles différentes personnes sont reconnues comme contribuables ou différents taux d'imposition sont établis.

Les contribuables-organisations déterminent l'assiette fiscale de manière indépendante sur la base des informations du cadastre foncier de l'État sur chaque terrain dont ils sont propriétaires sur la base de la propriété ou du droit d'utilisation permanente (illimitée).

Contribuables - les particuliers qui sont des entrepreneurs individuels déterminent l'assiette fiscale de manière indépendante en ce qui concerne les terrains qu'ils utilisent dans le cadre d'activités entrepreneuriales, sur la base des informations du cadastre foncier de l'État sur chaque terrain dont ils sont propriétaires sur la base de la propriété, du droit de propriété permanente l'usage (illimité) ou le droit de possession héritée à vie.

La base d'imposition de chaque contribuable qui est une personne physique est déterminée par l'administration fiscale sur la base des informations fournies à l'administration fiscale par les autorités tenant le cadastre foncier de l'État, les autorités enregistrant les droits sur les biens immobiliers et les transactions avec ceux-ci, et les autorités des municipalités.

Les taux d'imposition sont établis par des actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des municipalités (lois des villes fédérales) et ne peuvent excéder :

1) 0,3 % par rapport aux terrains :

- classées comme terres agricoles ou faisant partie de zones d'utilisation agricole dans les agglomérations et utilisées pour la production agricole ;

- occupé par le parc immobilier et les ouvrages de génie civil de l'ensemble d'habitation et communal (à l'exception d'une quote-part dans le droit à un terrain attribuable à un objet qui n'est pas lié au parc immobilier et aux ouvrages de génie civil de l'ensemble d'habitation et communal) complexe communal) ou prévu pour la construction de logements ;

- prévu pour l'agriculture subsidiaire personnelle, l'horticulture, l'horticulture ou l'élevage;

2) 1,5 % par rapport aux autres terrains.

Il est permis d'établir des taux d'imposition différenciés en fonction des catégories de terrain et (ou) de l'utilisation autorisée du terrain.

60. Taxe de transport

Taxe de transport est établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie (chapitre 28 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et est obligatoire pour le paiement sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération Russe.

L'objet de la fiscalité voitures, motos, scooters, bus et autres machines et mécanismes autopropulsés sur chenilles pneumatiques et chenilles, avions, hélicoptères, bateaux à moteur, yachts, voiliers, bateaux, motoneiges, motoneiges, bateaux à moteur, jet skis, non-auto- propulsés (bateaux remorqués) et autres véhicules nautiques et aériens dûment immatriculés conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Non soumis à taxation :

- les embarcations à rames, ainsi que les bateaux à moteur d'une puissance motrice n'excédant pas 5 chevaux ;

- les voitures particulières spécialement équipées pour être utilisées par des personnes handicapées, ainsi que les voitures d'une puissance motrice allant jusqu'à 100 chevaux (jusqu'à 73,55 kW), reçues (achetées) par l'intermédiaire des autorités de protection sociale de la manière prescrite par la loi ;

- navires de pêche maritime et fluvial ;

- passagers et fret maritimes, fluviaux et aéronefs appartenant (sur le droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle) à des organismes dont l'activité principale est le transport de passagers et (ou) de fret ;

- tracteurs, moissonneuses-batteuses automotrices de toutes marques, véhicules spéciaux (porteurs de lait, transporteurs de bétail, véhicules spéciaux pour le transport de volailles, véhicules pour le transport et l'application d'engrais minéraux, les soins vétérinaires, l'entretien) immatriculés auprès des producteurs agricoles et utilisés dans les travaux agricoles pour le production de produits agricoles;

- véhicules appartenant au droit de gestion économique ou de gestion opérationnelle des autorités exécutives fédérales, lorsque le service militaire et (ou) équivalent est prévu par la loi ;

- les véhicules recherchés, sous réserve de la confirmation du fait de leur vol (vol) par un document délivré par l'organisme habilité ;

- avions et hélicoptères d'ambulance aérienne et de service médical.

Les organes législatifs (représentatifs) d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, lorsqu'ils imposent une taxe, déterminent :

- taux d'imposition. Les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie établissent des taux d'imposition en fonction de la puissance du moteur ou du tonnage brut des véhicules, catégorie de véhicules basée sur une puissance du moteur du véhicule, une tonne de registre du véhicule ou une unité du véhicule ;

- procédure et modalités de son paiement. La taxe est payée par les contribuables à l'emplacement des véhicules. Les contribuables qui sont des organisations soumettent une déclaration fiscale à l'administration fiscale du lieu où se trouvent les véhicules. Un avis d'imposition portant sur le montant de l'impôt dû est remis au contribuable personne physique par une administration fiscale au plus tard le 1er juin de l'année de la période imposable ;

- formulaire de déclaration d'impôt. Les informations sont soumises par les organismes qui procèdent à l'immatriculation nationale des véhicules, selon les formulaires approuvés par l'administration fiscale fédérale.

période d'imposition reconnu comme une année civile.

L'assiette fiscale défini par rapport à :

- véhicules à moteur - comme la puissance du moteur du véhicule en chevaux-vapeur ;

- véhicules aquatiques non autopropulsés (tractés) pour lesquels le tonnage brut est déterminé - en tant que tonnage brut en tonnes immatriculées ;

- véhicules aquatiques et aériens - en tant qu'unité de véhicule.

61. Autres impôts généraux pour les personnes morales et physiques

Selon le VK RF, le système de paiements pour l'utilisation des masses d'eau comprend:

- les paiements réglementés par la législation sur le paiement pour l'utilisation des masses d'eau ;

- les paiements réglementés par la législation sur le paiement des terres.

Le premier groupe de paiements comprend le paiement pour l'utilisation des plans d'eau (taxe sur l'eau) et une redevance destinée à la restauration et à la protection des plans d'eau (elle n'a pas été collectée de manière indépendante, mais a été envoyée sous la forme d'une partie du paiement pour le l'utilisation des masses d'eau aux fonds fédéraux et régionaux pour la restauration et la protection des masses d'eau) .

Le deuxième groupe de paiements consiste en un paiement pour le prélèvement d'eau sur des masses d'eau pour l'irrigation de terres récupérées et en un paiement pour des masses d'eau isolées.

contribuables les organisations et les particuliers reconnus par la taxe sur l'eau qui se livrent à une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Objets fiscalité, les types d'utilisation suivants des masses d'eau sont reconnus comme taxe sur l'eau :

- le prélèvement d'eau des masses d'eau ;

- utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses;

- l'utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;

- l'utilisation des plans d'eau à des fins de rafting en radeaux et bourses.

Ne sont pas reconnus comme objets d'imposition :

- le prélèvement dans les masses d'eau souterraines d'eaux contenant des ressources minérales et (ou) naturelles curatives, ainsi que d'eaux thermales ;

- prise d'eau des plans d'eau pour assurer la sécurité incendie, ainsi que pour éliminer les catastrophes naturelles et les conséquences des accidents ;

- les prélèvements d'eau des plans d'eau pour les rejets sanitaires, écologiques et navigables ;

- le prélèvement par les navires de mer, les navires de navigation intérieure et mixte (fleuve-mer) des eaux des masses d'eau pour assurer le fonctionnement des équipements technologiques ;

- le prélèvement d'eau des masses d'eau et l'utilisation de la surface d'eau des masses d'eau pour la pisciculture et la reproduction des ressources biologiques aquatiques ;

- utilisation de la zone d'eau des plans d'eau pour la navigation sur les navires, y compris les embarcations de petite taille, ainsi que pour les atterrissages (décollages) ponctuels d'aéronefs;

- et etc.

Il existe trois types d'utilisation de l'eau qui ne sont pas reconnus comme objet de taxation :

- les prélèvements d'eau des plans d'eau pour les rejets sanitaires, écologiques et navigables ;

- utilisation de la zone d'eau des masses d'eau pour effectuer la surveillance de l'état des masses d'eau et d'autres ressources naturelles, ainsi que des travaux géodésiques, topographiques, hydrographiques et de recherche et d'arpentage;

- l'utilisation des plans d'eau pour le dragage et autres travaux liés à l'exploitation des voies navigables et des ouvrages hydrauliques.

Pour chaque type d'usage de l'eau reconnu comme objet de taxation, l'assiette de la taxe est déterminée par le contribuable séparément pour chaque masse d'eau.

Si différents taux d'imposition sont établis pour une masse d'eau, la base d'imposition est déterminée par le contribuable en fonction de chaque taux d'imposition.

période d'imposition quart est reconnu.

Le contribuable calcule le montant de l'impôt de manière autonome.

Le montant de l'impôt à la fin de chaque période fiscale est calculé comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant.

Le montant total de la taxe est le montant obtenu en additionnant les montants de la taxe pour tous les usages de l'eau.

Le montant total de la taxe est payé au lieu de l'objet de la taxation.

La taxe est exigible au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée.

62. Taxes et redevances locales. Caractéristiques des taxes et redevances locales

L'impôt foncier et l'impôt sur la propriété des particuliers (ils ont été divulgués dans les questions précédentes) sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs des agglomérations (districts municipaux), des districts urbains sur les impôts et sont obligatoires pour paiement sur les territoires des colonies respectives (territoires inter-colonies), districts urbains, sauf disposition contraire du Code fiscal de la Fédération de Russie. L'impôt foncier et l'impôt sur la propriété des particuliers sont introduits et cessent de fonctionner sur les territoires des colonies (territoires inter-colonies), des districts urbains conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux actes juridiques réglementaires des organes représentatifs de colonies (districts municipaux), districts urbains sur les impôts.

Les impôts locaux dans les villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois desdites entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts, et sont obligatoires pour le paiement sur les territoires de ces entités constitutives de La fédération Russe. Les impôts locaux sont introduits et résiliés sur les territoires des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux lois de ces entités constitutives de la Fédération de Russie.

Lors de l'établissement des impôts locaux, les organes représentatifs des municipalités (organes législatifs du pouvoir d'État des villes d'importance fédérale) déterminent les éléments d'imposition suivants : les taux d'imposition, la procédure et les conditions de paiement des impôts. Les autres éléments d'imposition des impôts locaux et des contribuables sont déterminés par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les organes représentatifs des formations municipales (organes législatifs du pouvoir d'État des villes fédérales de Moscou et de Saint-Pétersbourg) peuvent établir des avantages fiscaux, les motifs et la procédure de leur application par la législation sur les impôts et les redevances.

Des informations et des copies des lois, d'autres actes juridiques réglementaires sur l'établissement, la modification et l'abolition des impôts locaux sont envoyées par les gouvernements locaux au ministère des Finances de la Fédération de Russie et à l'organe exécutif fédéral autorisé pour le contrôle et la surveillance dans le domaine des impôts et redevances, ainsi qu'aux autorités fiscales territoriales.

Un acte juridique réglementaire des organes municipaux sur les taxes et les redevances est reconnu comme non conforme au Code fiscal de la Fédération de Russie si un tel acte :

- émis par un organisme qui, conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, n'a pas le droit d'émettre de tels actes, ou émis en violation de la procédure établie pour l'émission de tels actes ;

- annule ou restreint les droits des contribuables, des payeurs de redevances, des agents fiscaux, de leurs représentants ou les pouvoirs des autorités fiscales, des autorités douanières, des organismes des fonds publics non budgétaires établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- modifie le contenu des obligations des participants aux relations régies par la législation sur les taxes et les redevances, déterminées par le Code fiscal de la Fédération de Russie, d'autres personnes dont les obligations sont établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- interdit les actions des contribuables, des payeurs de redevances, des agents fiscaux, de leurs représentants, autorisées par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- interdit les actions des autorités fiscales, des autorités douanières, des organismes des fonds publics hors budget, de leurs fonctionnaires, autorisées ou prescrites par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- autorise ou autorise les actions interdites par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- modifie les motifs, les conditions, la séquence ou la procédure établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie pour les participants aux relations régies par la législation sur les impôts et les taxes, les autres personnes dont les devoirs sont établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- modifie le contenu des concepts et termes définis dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, ou utilise ces concepts et termes dans un sens différent de celui qu'ils utilisent dans le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- contredit autrement les principes généraux et (ou) le sens littéral des dispositions spécifiques du Code fiscal de la Fédération de Russie.

63. Le concept et le système des recettes non fiscales de l'État

Revenu non fiscal diffèrent des impôts par les caractéristiques des formes de paiement et les méthodes permettant d'attirer l'État et les municipalités à la disposition, le contenu des droits et obligations des payeurs, d'une part, et des autorités de l'État, d'autre part, les recettes non fiscales de l'État dispose des revenus provenant de l'utilisation des biens et des activités de l'État organismes gouvernementaux, des paiements de nature équivalente et punitive, ainsi que des fonds collectés sur une base volontaire.

Les recettes non fiscales peuvent être non seulement des paiements obligatoires, mais aussi des paiements volontaires. En particulier, sur une base volontaire, des loteries d'État sont organisées, qui servent de source de revenus pour l'État, d'émission de titres d'État, d'attraction de fonds vers des fonds et des institutions non budgétaires de l'État dans le cadre d'activités caritatives, etc.

Les versements non fiscaux à caractère obligatoire, contrairement aux impôts, se caractérisent par une certaine compensation, étant donné que leur perception est due à l'octroi au payeur du droit d'exercer toute activité ou de recevoir des services juridiquement significatifs (frais consulaires, frais de délivrance de passeports, frais de contrôle et d'estampage de produits en métaux précieux), le droit d'utiliser propriété (taxe locative), etc. De plus, ces paiements peuvent avoir un but désigné, c'est-à-dire être dépensés pour l'objet pour l'utilisation duquel ils n'ont pas été payés (paiements pour l'utilisation de ressources naturelles). En plus de ceux mentionnés ci-dessus, les recettes non fiscales comprennent les paiements punitifs.

Les revenus non fiscaux comprennent les éléments suivants : groupes:

- les revenus de l'utilisation des biens de l'Etat (revenus de la location des biens de l'Etat ; dividendes sur les actions détenues par l'Etat, etc.) ;

- revenus de la vente de biens appartenant à l'État (produits de la privatisation des organisations ; de la vente par l'État de leurs terrains, actifs de production et de non-production, véhicules, autres équipements, appartements, actions, etc.) ;

- frais et charges administratifs (frais de direction; frais facturés par l'Inspection nationale de la sécurité routière du ministère de l'Intérieur de la Fédération de Russie, autres paiements perçus par des organismes publics pour l'exercice de certaines fonctions);

- pénalités, indemnisation des dommages (recettes pour la production et la vente de produits fabriqués avec des écarts par rapport aux normes et spécifications techniques ; sanctions pour violation de la procédure d'application des prix, pour détournement de fonds budgétaires ; amendes administratives ; montants recouvrés auprès de personnes coupables d'infractions et manque de biens matériels, etc.) ;

- les revenus de l'activité économique étrangère (recettes des exportations centralisées et autres revenus de l'activité économique étrangère ; paiement des intérêts sur les prêts publics accordés aux gouvernements étrangers ; droits et redevances de douane, etc.).

Les recettes non fiscales sont divisées en trois niveaux : fédéral, régional (sujets de la Fédération de Russie) et municipal (local).

Parmi les recettes non fiscales, il y a les paiements (redevances, droits, paiements pour l'utilisation des ressources naturelles, etc.) qui sont proches à certains égards des impôts (paiement obligatoire, inscription au système budgétaire, contrôlabilité de l'impôt ou, selon les cas, affaires, autorités douanières). Mais ils diffèrent sensiblement des impôts par leur caractère remboursable.

64. Le concept et les caractéristiques juridiques des primes d'assurance aux fonds sociaux extrabudgétaires de l'État

La principale source de ressources financières des fonds sociaux non budgétaires de l'État est établie spécifiquement pour l'inscription à ces fonds. paiements obligatoires. Le caractère obligatoire de ces paiements est dû aux objectifs publics de constitution des fonds sociaux non budgétaires de l'État eux-mêmes, ainsi qu'au contenu des programmes sociaux nationaux élaborés et mis en œuvre avec leur aide.

En même temps, à ce stade, primes d'assurance obligatoires spéciales - les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire créditées au Fonds de pension de la Fédération de Russie et les primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles créditées au Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Le but de leur introduction est de reconstituer les ressources monétaires des fonds hors budget considérés. Ces contributions sont payées sur la base de tarifs établis dans des actes législatifs.

Sur le plan juridique, les primes d'assurance à ces fonds sont un type de paiements obligatoires prélevés auprès des organisations et des particuliers à des taux (tarifs), de la manière et dans les délais fixés dans les actes juridiques réglementaires, afin d'assurer financièrement la garantie de l'État. droits des citoyens aux pensions, à l'assurance sociale, à la sécurité sociale en cas de chômage, aux soins de santé et à l'assistance médicale, ainsi qu'à assurer les activités des fonds hors budget eux-mêmes.

Ainsi, le système des sources des fonds sociaux non budgétaires de l'État établi par la législation financière en vigueur peut actuellement inclure non seulement les paiements d'impôts obligatoires, mais également d'autres paiements obligatoires ayant le statut de primes d'assurance obligatoires, la procédure et les caractéristiques de l'application de qui sont établis dans des lois réglementant des types spécifiques d'assurance obligatoire.

Impôt social unifié (UST) en tant que source de formation des fonds sociaux non budgétaires de l'État, ils ont commencé à être utilisés à partir du moment où la deuxième partie du Code fiscal de la Fédération de Russie a été mise en vigueur. L'UST est une taxe fédérale, elle est donc appliquée dans toute la Russie. Il est crédité en parts déterminées par la loi au budget fédéral et à deux fonds extrabudgétaires (la Caisse nationale d'assurance sociale de la Fédération de Russie, les caisses d'assurance maladie obligatoire de la Fédération de Russie). L'UST ne change pas le mode de formation et d'utilisation des fonds extrabudgétaires. Ils continuent à être constitués par la méthode de l'assurance.

Les cotisations d'assurance et l'assurance retraite obligatoire sont une source de revenus indépendante pour le PFR. Ces cotisations sont des paiements obligatoires compensés individuellement qui sont versés au budget de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et dont le but personnel est de garantir le droit d'un citoyen de recevoir une pension dans le cadre de l'assurance pension obligatoire d'un montant équivalent au montant de l'assurance primes inscrites sur son compte personnel individuel. Dans ce cas, ces versements ne seront pas des versements d'assurance dans leur forme pure, puisqu'ils présentent à la fois les caractéristiques de taxes et de redevances.

Les primes d'assurance pour l'assurance obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles sont un paiement obligatoire pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, calculé sur la base du tarif d'assurance, une réduction (surtaxe) au tarif d'assurance, que l'assuré est tenu de verser à l'assureur.

65. Droits et obligations des contribuables (payeurs de redevances)

Dans la liste des obligations des contribuables du Code fiscal de la Fédération de Russie (article 21), il a distingué deux groupes : responsabilités communes pour les organisations et les individus et responsabilités supplémentaires des contribuables - organisations et entrepreneurs individuels.

Le premier groupe comprend les suivants responsabilités des contribuables :

- payer les impôts légalement établis ;

- s'inscrire auprès des autorités fiscales, si une telle obligation est prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- se comporter de la manière prescrite. Les contribuables - organisations et entrepreneurs individuels, en plus de ceux répertoriés, sont tenus de déclarer à l'administration fiscale du lieu d'immatriculation : l'ouverture ou la clôture des comptes - dans un délai de dix jours ; sur tous les cas de participation à des organisations russes et étrangères - au plus tard un mois à compter de la date du début d'une telle participation ; sur toutes les divisions distinctes créées sur le territoire de la Fédération de Russie - au plus tard un mois à compter de la date de leur création, réorganisation ou liquidation ; en cas de déclaration d'insolvabilité, de liquidation ou de réorganisation - au plus tard trois jours à compter de la date de cette décision ; concernant le changement de localisation ou de lieu de résidence - au plus tard dix jours à compter de la date d'un tel changement.

Compte tenu des différences entre les taxes et les redevances, le Code fiscal de la Fédération de Russie n'assimile pas les obligations des contribuables aux obligations des payeurs de redevances, qui sont spécifiquement mentionnées: ils sont tenus de payer des redevances légalement établies, ainsi que de supporter autres obligations établies par la législation sur les taxes et redevances.

Tout d'abord, l'obligation de payer les taxes et redevances légalement établies est appelée. Une telle obligation est caractère constitutionnel (art. 57 CRF).

Dans le même temps, l'imposition de certaines entités peut être remplacée par une autre forme d'exécution de cette obligation. Ceci s'applique aux entités commerciales (investisseurs) dans le domaine de l'utilisation du sous-sol. Lors de la conclusion entre eux, d'une part, et l'État représenté par les autorités compétentes, d'autre part, d'un accord sur le partage des produits reçus, la perception d'un certain nombre de taxes et autres paiements obligatoires est remplacée par le transfert d'une partie des produits à l'État selon les termes de l'accord.

L'obligation du contribuable de payer l'impôt naît, change et prend fin s'il existe des motifs établis par l'acte législatif sur les impôts et taxes. Ainsi, la base de l'émergence de l'obligation de payer tout impôt est, tout d'abord, la présence d'un objet d'imposition approprié.

Les contribuables (payeurs de redevances) ont des droits qui visent à assurer qu'ils sont en mesure de protéger leurs droits et intérêts. Le Code fiscal de la Fédération de Russie, après les avoir élargis et précisés, a fixé ce qui suit droits des contribuables (et payeurs de redevances) :

- recevoir de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation des informations gratuites sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances ;

- recevoir de l'administration fiscale et des autres organismes publics habilités des explications écrites sur l'application de la législation en matière d'impôts et de redevances ; - utiliser les avantages fiscaux s'il y a lieu et selon les modalités prévues par la législation sur les impôts et taxes ;

- bénéficier d'un report, d'un échelonnement, d'un crédit d'impôt ou d'un crédit d'impôt à l'investissement ;

- le droit à une compensation ou un remboursement en temps opportun des impôts, pénalités, amendes trop payés ou trop facturés ;

- être présent lors du contrôle fiscal sur place ;

- recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et demandes d'imposition, etc.

66. La notion de mandataire fiscal, ses droits et obligations

Agents fiscaux (Article 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie) sont reconnues les personnes qui, conformément au présent Code fiscal de la Fédération de Russie, sont responsables du calcul, de la retenue à la source du contribuable et du transfert des impôts au budget approprié (fonds hors budget) .

Les agents fiscaux ont les mêmes droits que les contribuables, à l'exception des cas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie :

- recevoir des informations gratuites (y compris par écrit) de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et la réglementation adoptée en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, la les droits et devoirs des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que recevoir les formulaires de déclaration fiscale et des explications sur la procédure à suivre pour les remplir ;

- recevoir des explications écrites du ministère des Finances de la Fédération de Russie sur les questions d'application de la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux - sur les questions d'application de la législation pertinente;

- utiliser les avantages fiscaux s'il y a lieu et selon les modalités prévues par la législation sur les impôts et taxes ;

- bénéficier d'un ajournement, d'un plan de versement, d'un crédit d'impôt ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et dans les conditions établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie ;

- compensation ou remboursement en temps opportun des montants d'impôts, pénalités, amendes trop payés ou trop facturés ;

- de représenter ses intérêts dans les relations juridiques fiscales en personne ou par l'intermédiaire de son représentant ;

- fournir aux autorités fiscales et à leurs agents des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal ;

- être présent lors du contrôle fiscal sur place ;

- recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et des demandes de paiement d'impôts ;

- d'exiger des agents de l'administration fiscale le respect de la législation en matière d'impôts et de redevances lorsqu'ils entreprennent des démarches à l'égard des contribuables ;

- ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, des autres organismes autorisés et de leurs agents qui ne respectent pas la loi ;

- faire appel conformément à la procédure établie contre les actes des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires ;

- d'exiger le respect du secret fiscal ;

- exiger une indemnisation intégrale pour les pertes causées par des décisions illégales des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires.

Les agents des impôts sont tenus de :

- calculer correctement et en temps opportun, prélever sur les fonds versés aux contribuables et transférer les impôts correspondants aux budgets (fonds hors budget) ;

- dans un délai d'un mois, notifier par écrit à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation l'impossibilité de prélever l'impôt sur le contribuable et le montant de la dette du contribuable ;

- tenir des registres des revenus versés aux contribuables, des impôts retenus et transférés aux budgets (fonds hors budget), y compris personnellement pour chaque contribuable ;

- soumettre à l'administration fiscale du lieu de son immatriculation les documents nécessaires pour exercer un contrôle sur le calcul correct, la retenue et le transfert des impôts.

Les agents fiscaux transfèrent les impôts retenus de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie pour le paiement de l'impôt par un contribuable.

En cas de non-exécution ou de mauvaise exécution des tâches qui lui sont confiées, l'agent fiscal est responsable conformément à la législation de la Fédération de Russie.

67. Mécanisme d'exécution des obligations fiscales

Respect de l'obligation de payer les taxes et redevances (chapitre 11 du Code fiscal de la Fédération de Russie) peut être fourni par ce qui suit façons:

1. Le nantissement de biens est formalisé par un accord entre l'administration fiscale et le constituant du gage. Le constituant du gage peut être soit le contribuable lui-même, soit un tiers.

Si le contribuable ou le payeur de la redevance manque à l'obligation de payer les montants dus de la taxe ou de la redevance et des pénalités correspondantes, l'administration fiscale remplit cette obligation à la charge de la valeur des biens gagés de la manière établie par la législation civile de la Fédération de Russie.

2. En vertu d'une caution, la caution est tenue vis-à-vis de l'administration fiscale de remplir intégralement l'obligation de paiement des impôts du contribuable, si celui-ci ne paie pas les montants d'impôt et les pénalités correspondantes dus dans le délai imparti.

Garantie est établi conformément à la législation civile de la Fédération de Russie par un accord entre l'administration fiscale et le garant.

Si un contribuable manque à son obligation fiscale de payer des impôts garantis par une caution, la caution et le contribuable sont solidairement responsables. Le recouvrement forcé de l'impôt et des intérêts dus par le garant est effectué par l'administration fiscale dans le cadre d'une procédure judiciaire.

3. La pénalité est une somme d'argent fixe qu'un contribuable, un payeur de redevances ou un agent fiscal doit payer en cas de paiement des montants dus de taxes ou de redevances, y compris les taxes payées dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie, à une date ultérieure à la législation établie sur les taxes et redevances.

Le montant des pénalités correspondantes est payé en plus des montants de la taxe ou de la redevance due et indépendamment de l'application d'autres mesures pour assurer l'exécution de l'obligation de payer la taxe ou la redevance, ainsi que des mesures de responsabilité pour violation de la législation sur les taxes et redevances.

La pénalité est due pour chaque jour calendaire de retard dans l'exécution de l'obligation de payer une taxe ou une redevance, à compter du lendemain du jour du paiement de la taxe ou de la redevance établie par la législation sur les taxes et redevances.

4. La suspension des opérations sur les comptes d'un organisme contribuable dans une banque signifie la cessation par la banque de toutes les opérations de débit sur ce compte.

Cette restriction ne s'applique pas aux paiements dont l'ordre d'exécution, conformément à la législation civile de la Fédération de Russie, précède l'exécution de l'obligation de payer les taxes et redevances.

La décision de suspendre les opérations de l'organisme redevable sur ses comptes bancaires est adressée par l'administration fiscale à la banque avec notification simultanée à l'organisme redevable et transférée contre récépissé ou d'une autre manière indiquant la date de réception de cette décision.

La décision d'une autorité fiscale de suspendre les opérations sur les comptes bancaires d'un organisme contribuable est soumise à l'exécution inconditionnelle de la banque.

S'il est décidé de suspendre les opérations sur les comptes de l'organisme, la banque n'a pas le droit d'ouvrir de nouveaux comptes pour cet organisme.

5. La saisie d'un bien en vue d'assurer l'exécution d'une décision de perception d'un impôt est reconnue comme l'action d'une autorité fiscale ou douanière, avec la sanction d'un procureur, visant à restreindre les droits de propriété d'une organisation contribuable en rapport à sa propriété.

La saisie de biens est effectuée dans le cas où l'organisme contribuable ne remplit pas l'obligation de payer l'impôt dans les délais impartis et si les autorités fiscales ou douanières ont des motifs suffisants de croire que ladite personne prendra des mesures pour cacher ou dissimuler sa propriété. La saisie immobilière peut être totale ou partielle.

68. Procédure de modification des délais de paiement des impôts

Une modification de la date limite de paiement d'une taxe et d'une redevance est reconnue comme le report à une date ultérieure de la date limite fixée pour le paiement d'une taxe et d'une redevance.

La modification du délai de paiement des taxes et des frais n'est autorisée que de la manière prescrite par le Code des impôts de la Fédération de Russie (chapitre 9) et dans les limites d'octroi de reports, d'acomptes provisionnels et de crédits d'impôt pour le paiement des taxes et des frais, déterminés par la loi fédérale sur le budget fédéral pour l'exercice correspondant, - en partie les impôts et taxes soumis à crédit au budget fédéral, les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie sur le budget - en termes d'impôts et taxes soumis à crédit aux budgets des entités constitutives concernées de la Fédération de Russie, aux actes juridiques des organes représentatifs des municipalités - en termes d'impôts et de taxes soumis à crédit aux budgets des formations municipales concernées .

Le délai de paiement de l'impôt peut être modifié par rapport à la totalité ou à une partie du montant de l'impôt à payer, avec les intérêts courus sur le montant de l'impôt impayé (ci-après dénommé le montant de la dette), sauf disposition contraire du présent chapitre.

La modification du délai de paiement des taxes et des frais s'effectue sous forme de report, d'échelonnement, de crédit d'impôt et de crédit d'impôt à l'investissement.

La modification du délai de paiement de la taxe et de la redevance n'annule pas l'existant et ne crée pas une nouvelle obligation de payer la taxe et la redevance.

Modification du délai de paiement des impôts prévu par les régimes fiscaux spéciaux, les sanctions sont imposées de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Corps, dont la compétence comprend la prise de décisions sur la modification des conditions de paiement des taxes et redevances (article 63 du Code fiscal de la Fédération de Russie), sont les suivants:

- pour les taxes et redevances fédérales - l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et superviser les impôts et redevances ;

- pour les impôts régionaux et locaux - les autorités fiscales du lieu (de résidence) de la personne concernée ;

- sur les taxes à payer dans le cadre de la circulation des marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie, - l'organe exécutif fédéral habilité pour le contrôle et la surveillance dans le domaine des affaires douanières, ou les organes douaniers habilités par lui ;

- pour la taxe d'État - les autorités de l'État et (ou) les personnes autorisées conformément au chapitre 25.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie à prendre des décisions sur la modification des conditions de paiement de la taxe d'État ;

- dans le cadre de la taxe sociale unifiée - l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et superviser les impôts et redevances.

Le report ou l'acompte de paiement de l'impôt est une modification du délai de paiement de l'impôt, s'il est justifié, respectivement pour une période de un à six mois, d'un paiement forfaitaire ou échelonné par le contribuable du montant de la dette.

Un report d'impôt ou un plan d'acompte provisionnel peut être accordé à une personne intéressée si au moins l'un des motifs suivants existe :

- causer des dommages à cette personne à la suite d'une catastrophe naturelle, d'une catastrophe technologique ou d'autres circonstances de force majeure ;

- les retards de cette personne dans le financement du budget ou le paiement de la commande publique exécutée par cette personne ;

- menaces de faillite de cette personne en cas de paiement forfaitaire de l'impôt par elle ;

- si le statut patrimonial d'un particulier exclut la possibilité d'un paiement unique de l'impôt ;

- si la production et (ou) la vente de biens, travaux ou services par une personne est saisonnière ;

- les motifs d'octroi d'un plan de report ou d'échelonnement pour le paiement des taxes dues dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière douanière de la Fédération de Russie sont établis par le Code des douanes de la Fédération de Russie du 28 mai 2003 n ° 61- FZ.

Un report d'impôt ou un plan d'échelonnement peut être accordé pour un ou plusieurs impôts.

69. Le concept et l'importance du crédit public dans la Fédération de Russie. Dette intérieure du gouvernement

Prêt d'État fait partie intégrante d'un tel lien dans le système financier de la Fédération de Russie en tant que prêt (l'autre partie est un prêt bancaire). Le crédit d'État est utilisé, avec d'autres méthodes, pour lever des fonds supplémentaires à la disposition de l'État et résoudre les problèmes auxquels il est confronté, principalement les problèmes de déficit budgétaire.

Du point de vue économique, un emprunt d'État est un système de relations économiques monétaires découlant de l'intervention de l'État sur une base volontaire et rémunérée pour l'utilisation temporaire de fonds libres de personnes morales et physiques afin de constituer un fonds de prêt.

Dans le même temps, le crédit d'État est une institution indépendante de droit financier. C'est l'un des principaux outils permettant de résoudre les problèmes liés à l'équilibre des recettes et des dépenses budgétaires. Compte tenu des caractéristiques financières et juridiques énumérées, d'un point de vue juridique, un prêt d'État est une relation régie par des normes juridiques pour l'accumulation par l'État de fonds libres de personnes morales, personnes physiques et autres entités sur les principes du volontariat, urgence, compensation et remboursement afin de couvrir le déficit budgétaire et réguler la circulation monétaire.

Les principes d'urgence, de remboursement et de récompense, qui sous-tendent les relations sur un emprunt d'État, sont caractéristiques de toute relation de crédit. Cependant, il existe des différences importantes entre le crédit de l'État et celui des banques. différences économiquement et juridiquement :

- La suprématie de l'Etat prévaut toujours dans les relations avec le crédit d'Etat. Avec un prêt bancaire, au contraire, le créancier (la banque) a pleinement le droit d'appliquer les mesures coercitives qui lui sont accordées par la loi en cas de dysfonctionnement d'un débiteur ;

- l'État contracte des emprunts à long terme sans les garantir par aucune garantie, alors que lors de la conclusion d'accords de prêt bancaire à long terme, une garantie est exigée ;

- avec un prêt bancaire, un contrat de prêt bancaire est conclu, comme tout contrat de droit civil, dans les conditions d'égalité des parties. Avec un prêt de l'État, à titre exceptionnel, la coercition est possible.

À la suite de la mise en œuvre de relations financières et juridiques sur un emprunt d'État, une dette publique interne est formée, qui d'un point de vue matériel est le montant total de la dette de l'État sur les titres de créance en cours et les intérêts impayés sur ceux-ci. Cette dette est appelée capital dette publique. La dette publique actuelle se distingue également comme la somme des dépenses de l'État sur tous les titres de créance, dont l'échéance est déjà arrivée.

La dette publique de la Fédération de Russie est définie dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie comme les dettes de la Fédération de Russie envers les personnes physiques et morales, les États étrangers, les organisations internationales et d'autres sujets de droit international ; dette publique d'une entité constitutive de la Fédération de Russie - en tant qu'ensemble de titres de créance d'une entité constitutive de la Fédération de Russie. Dans le même temps, la dette d'État de la Fédération de Russie est entièrement couverte par tous les biens fédéraux qui composent le trésor public, et la dette d'État d'un sujet de la Fédération de Russie est, respectivement, couverte par tous les biens du sujet. de la Fédération de Russie, qui constitue le trésor du sujet de la Fédération de Russie.

Les fondements juridiques d'un prêt d'État dans la Fédération de Russie sont inscrits dans des actes juridiques fédéraux (BK RF, Code civil de la Fédération de Russie, "Sur le marché des valeurs mobilières" du 22 avril 1996, "Sur les particularités de l'émission et de la circulation des Titres d'État et municipaux » en date du 29 juillet 1998, etc.).

70. Formes de la dette intérieure publique

Les obligations de la Fédération de Russie peuvent être exprimées sous les cinq formes suivantes.

Prêt d'État (emprunt) - il s'agit du transfert de fonds dans la propriété de la Russie, qu'ils s'engagent à restituer du même montant avec le paiement des intérêts (frais) sur le montant du prêt. Les emprunts publics de la Fédération de Russie sont des prêts et des crédits contractés auprès de personnes physiques et morales, d'États étrangers, d'organisations financières internationales, pour lesquels les dettes de la Fédération de Russie naissent en tant qu'emprunteur ou garant des remboursements de prêts par d'autres emprunteurs. Le législateur détermine les emprunts extérieurs de l'État de la Fédération de Russie et les emprunts intérieurs de l'État de la Fédération de Russie.

Émission d'emprunts gouvernementaux s'effectue par l'émission de titres du niveau correspondant. Les obligations de la dette publique constituant la dette intérieure doivent être libellées et payées dans la monnaie de la Fédération de Russie. Afin de formaliser les prêts internes à l'État, divers types de titres sont émis : obligations, bons du Trésor, obligations à coupon zéro et autres liés à des titres de participation.

Le type le plus courant de titres pour les prêts publics sont les obligations d'État nationales. Les obligations d'emprunts internes sont émises, en règle générale, au porteur.

Les prêts gouvernementaux nationaux sont également émis par le biais de l'émission de bons du Trésor public. Les obligations du Trésor sont un type de titres d'État placés sur une base volontaire auprès de la population et des personnes morales, certifiant que leurs titulaires ont apporté des fonds au budget et donnant le droit de percevoir un revenu fixe pendant toute la durée de possession de ces titres.

troisième forme la dette publique sont traités et accords sur la réception par l'emprunteur concerné des prêts budgétaires et des crédits budgétaires des budgets des autres niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie. Le seul moyen d'assurer le respect des obligations de remboursement d'un prêt budgétaire peut être des garanties bancaires, des garanties, des nantissements de biens, y compris sous forme d'actions, d'autres titres, des actions, à hauteur d'au moins 100% du prêt accordé.

Forme de soi la dette publique sont aussi des contrats sur fourniture de garanties municipales par la Fédération de Russie. Une garantie d'État est une méthode de garantie d'obligations civiles, en vertu de laquelle, respectivement, la Fédération de Russie, en tant que garant, donne une obligation écrite d'être responsable de l'exécution par la personne à qui la garantie d'État est donnée des obligations envers des tiers parties en totalité ou en partie. Les garanties sont fournies, en règle générale, sur une base compétitive.

cinquième forme les titres de créance du gouvernement fédéral sont accords et contrats, y compris les accords internationaux conclus au nom de la Russie, sur prolongation et restructuration des titres de créance de la Fédération de Russie Les années précédentes. Restructuration de la dette - c'est la résiliation des titres de créance constituant l'Etat, sur la base d'un accord, avec le remplacement de ces titres de créance par d'autres titres de créance, prévoyant d'autres conditions de service et de remboursement des obligations.

Les obligations de la dette publique peuvent varier non seulement dans la forme, mais aussi dans la durée. Il existe : des passifs à court terme (jusqu'à 1 an), à moyen terme (de 1 à 5 ans) et à long terme (de 5 à 30 ans). Les périodes de remboursement de la dette sont déterminées par les conditions spécifiques du prêt public national. Dans tous les cas, l'échéance des obligations de la dette publique ne peut excéder 30 ans et celle des municipalités - 10 ans.

71. Le concept et l'organisation de l'assurance

L'assurance en tant que système de relations visant à protéger les intérêts patrimoniaux des citoyens, des organisations et de l'État est un élément nécessaire du système socio-économique de la société. L'assurance est un élément indépendant du système financier de la Fédération de Russie. Elle se présente sous deux formes distinctes : sous la forme d'une assurance sociale (assurance spéciale) et d'une assurance proprement dite liée aux événements d'urgence imprévus. L'assurance sociale est divisée en deux types : l'assurance sociale publique et l'assurance sociale non étatique. Conformément à l'art. 39 de la Constitution de la Fédération de Russie, le premier de ces types d'assurance sociale est garanti aux citoyens russes, le second est encouragé.

Les relations en matière d'assurance sociale obligatoire sont les plus étroitement liées aux relations juridiques financières, car elles diffèrent par le rôle particulier de l'État dans leur organisation et leur réglementation.

L'assurance sociale, contrairement à l'assurance elle-même, est étroitement liée à l'activité professionnelle des citoyens. L'assurance sociale est un système de relations pour le soutien matériel de l'État aux citoyens en cas d'invalidité, de vieillesse et dans d'autres cas établis par la loi, effectué aux frais de la société et des entreprises, et aussi partiellement aux frais des citoyens eux-mêmes , unis dans divers fonds.

Assurance sociale obligatoire - il s'agit d'une partie du système étatique de protection sociale de la population, dont la spécificité est l'assurance des citoyens travailleurs contre un éventuel changement de statut matériel et (ou) social, y compris en raison de circonstances indépendantes de leur volonté, et réalisée conformément à la loi fédérale. La gestion du système d'assurance sociale obligatoire est confiée au gouvernement de la Fédération de Russie.

La deuxième forme d'assurance est en fait assuranceassocié à des imprévus événements d'urgence, fait traditionnellement référence à la matière du droit financier.

La loi de la Fédération de Russie du 27 novembre 1992 n ° 4015-I "Sur l'organisation des activités d'assurance dans la Fédération de Russie" a pour la première fois fixé les concepts juridiques d'assurance et d'activités d'assurance. assurance - il s'agit de relations visant à protéger les intérêts des personnes physiques et morales, de la Fédération de Russie, des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités en cas de survenance de certains événements assurés au détriment des fonds monétaires constitués par les assureurs à partir des primes d'assurance (cotisations d'assurance) payées par eux, ainsi qu'aux frais d'autres fonds d'assureurs. L'activité d'assurance (métier d'assurance) est définie par le législateur comme le domaine d'activité des assureurs pour l'assurance, la réassurance, la mutuelle, ainsi que des courtiers d'assurance, des actuaires d'assurance pour la prestation de services liés à l'assurance et à la réassurance.

Les caractéristiques de l'assurance sont :

- caractère non constant, mais probabiliste des relations ;

- restitution des fonds aux assureurs ;

- nature strictement délimitée (fermée) des relations de redistribution ;

- utilisation ciblée du fonds créé.

La dépense des ressources d'assurance s'effectue exclusivement dans des cas strictement définis, stipulés par les clauses du contrat d'assurance. La procédure de conclusion et les conditions d'un contrat d'assurance sont régies par les normes du droit civil.

Fonctions d'assurance :

- distributif ;

- Attention;

- les fonctions de récupération, d'épargne.

En tant que lien indépendant dans le système financier de la Fédération de Russie, l'assurance est un ensemble de relations économiques à travers lesquelles des fonds de fonds d'assurance spéciaux sont constitués grâce aux paiements collectés auprès des assureurs (personnes morales et physiques) sur une base volontaire et obligatoire.

72. Types d'assurance

Assurance (correctement) Selon l'objet de l'assurance, elle est divisée en deux secteurs principaux : les biens et les biens personnels. La législation distingue les principaux types d'assurance suivants : l'assurance des biens, l'assurance des personnes, la responsabilité civile et l'assurance des risques professionnels. En outre, des types particuliers d'assurance sont mis en avant : retraite, médicale, maritime, dépôts et investissements étrangers contre les risques non commerciaux.

Objets de l'assurance de biens il peut y avoir des intérêts patrimoniaux liés notamment à :

- la possession, l'utilisation et l'aliénation de biens (assurance habitation) ;

- l'obligation de réparer le préjudice causé à autrui (assurance responsabilité civile) ;

- la mise en œuvre de l'activité entrepreneuriale, c'est-à-dire l'assurance des risques entrepreneuriaux.

L'objet de l'assurance personnelle est les avantages personnels d'un citoyen associés à sa vie, sa santé et sa capacité de travail.

La loi de la Fédération de Russie "Sur l'organisation des activités d'assurance dans la Fédération de Russie", comme le Code civil de la Fédération de Russie, prévoit deux formes d'assurance : volontaire et obligatoire. Le volontariat s'effectue sur la base d'une convention entre l'assuré et l'assureur et d'un règlement d'assurance qui détermine les conditions générales et les modalités de sa mise en œuvre.

L'assurance obligatoire est prévue par la loi. Pour chaque type spécifique d'assurance obligatoire, une loi fédérale doit être adoptée contenant les éléments établis par la loi, notamment : les sujets ; objets soumis à assurance; le montant minimum de la somme assurée ou la procédure pour sa détermination, etc.

L'assurance obligatoire est divisée en assurance publique obligatoire et assurance obligatoire (non publique). Dans le premier cas, les primes d'assurance sont payées sur les fonds du budget correspondant (ou des fonds extrabudgétaires), dans le second, sur les fonds du preneur d'assurance ou d'autres personnes.

L'assurance obligatoire (non étatique), à ​​son tour, peut être des biens et des personnes, ainsi que payante et gratuite.

Les principaux types d'assurance publique obligatoire et obligatoire sont les suivants.

Assurance responsabilité civile des propriétaires de véhicules. Elle est réalisée aux frais des propriétaires de véhicules. L'État réglemente les tarifs d'assurance pour ce type d'assurance.

Un type d'assurance obligatoire des biens est l'assurance incendie des biens sous le contrôle, l'utilisation ou la cession d'entreprises.

Le principal type d'assurance personnelle obligatoire est l'assurance personnelle obligatoire des passagers. En raison des cotisations des assurés, une assurance accident est prévue pour les passagers des transports aériens, ferroviaires, maritimes, fluviaux et routiers, ainsi que pour les touristes et les touristes pendant la durée d'un voyage ou d'un vol.

La législation prévoit une assurance publique obligatoire pour les personnes et les biens. La liste des cas d'assurance obligatoire des personnes est plus large que celle de l'assurance obligatoire des biens. Assurance publique obligatoire, en plus de la classification générale en biens personnels et biens, peuvent être divisés en :

- établi pour les personnes de la fonction publique ;

- établi pour les personnes touchées par des accidents radiologiques dans des installations civiles et militaires, à la suite de catastrophes environnementales et d'autres catastrophes d'urgence ;

- créé pour les personnes engagées dans la recherche médicale et scientifique dans le domaine de la virologie, fournissant une assistance médicale, psychiatrique et autre, ainsi que les personnes engagées dans diverses opérations de sauvetage.

73. Le concept et le système de dépenses publiques

Expression "les dépenses du gouvernement" peut être appréhendé de différentes manières. Les dépenses publiques ont caractère public. Cette catégorie a des aspects organisationnels et juridiques, faisant partie intégrante des activités financières de l'État, à savoir les activités d'utilisation des fonds qu'ils possèdent et dont ils disposent. Il présente toutes les caractéristiques générales de l'activité financière de l'État en présence de caractéristiques spécifiques inhérentes à son stade donné. Il faut surtout noter que cette direction de l'activité financière est interdépendante de ses autres directions : la formation des fonds monétaires, leur répartition ; son élément intégral devrait également être le contrôle financier.

L'ensemble des normes financières et juridiques régissant les relations financières mentionnées est une section Partie spéciale de droit financier, composé d'un certain nombre d'institutions financières et juridiques qui reflètent les spécificités des différents régimes juridiques des dépenses publiques.

les dépenses publiques reçoivent son expression dans les institutions financières et juridiques pertinentes et dans les relations juridiques.

Cela détermine l'importance pratique extrêmement importante des institutions financières et juridiques des dépenses publiques, la clarté de leurs normes juridiques constitutives en tant que mécanisme qui contribue à l'utilisation économique et efficace des fonds publics strictement aux fins prévues conformément aux programmes, plans approuvés et priorités.

Les dépenses publiques représentent dans leur totalité un certain système et sont classées selon différents critères. Tout d'abord, selon les formes de propriété des entités qui effectuent les dépenses publiques, elles devraient être divisées en entités étatiques et municipales. Cette classification est élaborée par la division des dépenses en trois groupes selon les niveaux d'organisation du pouvoir dans la Fédération de Russie : dépenses fédérales ; les dépenses des sujets de la Fédération qui, avec les dépenses fédérales, constituent les dépenses de l'État ; et les dépenses locales.

Par conséquent, en fonction des sources de réception des fonds, ainsi que de l'ordre de leur planification et utilisation les dépenses peuvent être divisées en :

- sur centralisé, effectué au détriment du budget et des fonds hors budget de l'État;

- décentralisées, réalisées par des organismes étatiques au détriment des fonds qu'ils ont eux-mêmes reçus du fait de leurs activités et restent à leur disposition.

Selon la nature de la participation à la production et aux activités sociales, les coûts de financement sont répartis :

- fonds de roulement (dépenses courantes) ;

- immobilisations (investissements en capital);

- création de réserves.

Il est important de caractériser les domaines cibles des dépenses publiques en les classant selon une base fonctionnelle. La base législative d'une telle classification est établie par la loi fédérale du 15 août 1996 n ° 115-FZ "sur la classification budgétaire de la Fédération de Russie". Bien que la loi ne l'établisse qu'en matière budgétaire, elle s'applique dans une certaine mesure aux dépenses publiques en général. Parmi ces derniers, on peut distinguer directions des dépenses pour:

- secteurs de l'économie - industrie, construction, agriculture, etc.;

- sphère socio-culturelle et science ;

- protection environnementale;

- la défense;

- maintien de l'ordre, sécurité, fonctionnement du système judiciaire ;

- activités internationales ;

- l'administration publique et l'autonomie locale, y compris le fonctionnement des autorités représentatives et exécutives ;

- constitution de stocks et de réserves ;

- autres dépenses.

74. Concept et principes de financement

Les dépenses de l'Etat et des communes sont assurées par financement. Financement des dépenses de l'État ou des municipalités - il s'agit de l'attribution (vacance) de fonds publics ou municipaux régis par des normes légales, en règle générale, à titre gratuit et irrévocable (à l'exception des conditions de remboursement et d'indemnisation établies par la loi), pour les activités et le développement de entreprises, organisations et institutions conformément à leurs tâches et fonctions.

Dans l'ordre de financement des dépenses de l'État (communes) liées à la transformation de l'économie, de nouvelles caractéristiques sont apparues : l'éventail des sources de financement des dépenses de l'État et des communes s'est élargi, de nouvelles formes organisationnelles et juridiques de financement sont apparues.

Maintenant les sources de financement des dépenses de l'État et des municipalités sont les fonds :

- les budgets de l'État et des municipalités, et sur la base de décisions spécialement adoptées, ils peuvent être alloués sur une base urgente, remboursable et payée ;

- fonds publics (municipaux) hors budget ;

c) secteurs de l'économie - fonds centralisés des ministères, départements, ressources financières propres des entreprises, institutions.

Dans la formation des fonds nécessaires au financement des dépenses de l'État et des municipalités, l'importance des fonds empruntés et empruntés a récemment augmenté. Une grande importance est attachée à attirer les investissements étrangers.

Les nouvelles formes organisationnelles et juridiques de financement des dépenses de l'État et des municipalités comprennent : le financement d'objets (programmes) sur une base concurrentielle ; attribution de subventions, généralement à des établissements d'enseignement, à des équipes scientifiques et créatives, etc., en règle générale, également dans l'ordre d'un concours ou d'un autre système de sélection.

Système de financement multicanal programmes publics utilisant des fonds provenant de budgets de différents niveaux et de sources extrabudgétaires, est devenu largement utilisé. Dans le même temps, le financement est prévu pour différentes périodes : en plus de l'annuel, il peut être à moyen terme et à long terme.

Au lieu du financement direct d'objets individuels (programmes), en tant que mesure de leur soutien de l'État, la fourniture de garanties et de cautions aux banques commerciales aux dépens du budget fédéral est utilisée comme condition pour l'octroi d'un prêt.

Le financement est effectué sur la base de certains principes. Vous pouvez nommer les éléments suivants principes généraux de financement des dépenses de l'Etat et des communes :

- Planification;

- la conformité des dépenses prévues avec le volume des recettes de l'Etat ou des communes ;

- orientation ciblée des fonds ;

- conformité des dépenses financées avec les droits et intérêts légalement protégés des citoyens, des organisations, de l'État, des municipalités ;

- la conformité des dépenses financées aux exigences des normes environnementales, sanitaires et hygiéniques et autres établies par la loi et conformément à celle-ci ;

- affectation irrévocable et gratuite des fonds ;

- le contrôle de l'utilisation des fonds de l'État et des municipalités et la responsabilité des infractions dans ce domaine.

Ressortir deux régimes juridiques principaux financement en fonction des spécificités de l'utilisation des fonds par les sujets:

- financement d'organisations commerciales étatiques ou municipales, auxquelles la propriété est attribuée sur la base du droit de gestion économique;

- financement d'institutions étatiques ou municipales inscrites au budget et liées à des organisations à but non lucratif fonctionnant sur la base du droit de gestion immobilière opérationnelle, c'est-à-dire financement budgétaire.

75. Le concept de financement budgétaire et ses objets

Financement budgétaire prévisionnel - il s'agit de la procédure d'allocation des fonds aux institutions budgétaires sur la base des estimations du système budgétaire pour l'exécution des dépenses liées à leurs activités principales et à leur développement. Le financement budgétaire est soumis aux principes généraux du financement : le déblocage irrévocable et gratuit des fonds, leur utilisation ciblée et effective, le respect de la discipline financière, la mise en œuvre du financement au fur et à mesure des travaux et prestations et la prise en compte de l'utilisation des crédits préalablement alloués. .

Il y a aussi principes spéciauxinhérent au financement budgétaire: réception de fonds par les institutions étatiques et municipales pour les activités courantes et les investissements en capital du budget correspondant à leur subordination; les fonds budgétaires sont la principale source de financement des activités de ces institutions ; la loi de finances et de programmation, qui sert de base à l'affectation des fonds, est une estimation des recettes et des dépenses de l'établissement ; la dépense des fonds doit correspondre strictement à la destination déterminée dans le devis, les modifications ont le droit d'être effectuées de la manière prescrite par les organismes auxquels l'établissement est subordonné ; la planification et le financement des activités s'effectuent sur la base de normes économiques approuvées de la manière prescrite.

Les institutions budgétaires de l'État et des municipalités ont le droit d'attirer des fonds supplémentaires, y compris des devises, des dons volontaires et des contributions affectées de personnes physiques et morales, y compris étrangères. Attirer des fonds supplémentaires n'implique pas une réduction des normes de financement de l'État.

Objets du financement budgétaire sont : les activités des institutions de la sphère socioculturelle et scientifique, les activités répressives et judiciaires, les mesures visant à assurer la défense et la sécurité du pays, ainsi que les activités des organes législatifs et exécutifs du pouvoir de l'État et de l'autonomie locale , le président de la Fédération de Russie et son administration.

Les entités qui reçoivent des fonds de cette manière sont des institutions budgétaires. Selon le Code budgétaire de la Fédération de Russie, une institution budgétaire est une organisation créée par une autorité publique de la Fédération de Russie, les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie, les gouvernements locaux pour la mise en œuvre des politiques de gestion, socioculturelles, scientifiques et fonctions techniques ou autres à caractère non commercial dont les activités sont financées sur le budget approprié ou sur le budget du fonds non budgétaire de l'État en fonction des recettes et des dépenses.

La liste des dépenses budgétaires d'une institution budgétaire est définie dans le RF BC. Ceux-ci comprennent : les salaires des employés ; transfert des primes d'assurance vers des fonds publics hors budget ; voyages et autres indemnités versées aux employés, etc. La dépense de fonds budgétaires par les institutions budgétaires à d'autres fins n'est pas autorisée.

Conformément à la RF BC, une institution budgétaire a le statut "récipiendaire du budget", à cet égard, une institution budgétaire a des droits et des obligations légalement consacrés (de recevoir et d'utiliser en temps voulu les fonds budgétaires conformément au calendrier budgétaire approuvé, en tenant compte de la réduction et de l'indexation ; de restituer les fonds budgétaires fournis sur une base remboursable en temps opportun manière et au complet, etc.).

Dans le processus de financement, les institutions budgétaires, en tant que destinataires de fonds budgétaires, entrent en relations juridiques avec les organes auxquels elles sont subordonnées, ayant le statut de gestionnaires ou de gestionnaires principaux de fonds budgétaires.

76. Réglementation juridique des fonds extrabudgétaires des institutions budgétaires

Les fonds extrabudgétaires des institutions budgétaires s'entendent des fonds reçus par ces institutions en plus des crédits qui leur sont alloués par le budget de l'État ou local. établi, trois types de fonds extrabudgétaires : montants spéciaux, d'acompte et de commande. Les principaux d'entre eux sont les fonds spéciaux, qui sont définis comme les revenus des institutions budgétaires provenant de la vente de produits, de l'exécution de travaux, de la fourniture de services ou d'autres activités. Le RF BC n'utilise pas le terme "outils spéciaux", les appelant fonds reçus de sources extrabudgétaires, et plus en détail - revenus d'une institution budgétaire provenant d'activités entrepreneuriales et d'autres activités génératrices de revenus. Il est indiqué que les revenus susmentionnés d'une institution budgétaire sont non seulement intégralement pris en compte dans les prévisions de recettes et de dépenses de l'institution budgétaire, mais sont également reflétés dans les revenus du budget correspondant en tant que revenus provenant de l'utilisation des biens appartenant à l'État ou la municipalité, ou comme revenu provenant de la fourniture de services payants.

En plus de ceux mentionnés, une autre façon d'attirer des sources de financement supplémentaires pour les institutions budgétaires peut être d'utiliser les opportunités d'activités caritatives des personnes morales et des personnes physiques en faveur de l'institution.

À l'exception des dispositions générales de la RF BC, la base juridique pour attirer des sources de financement extrabudgétaires par les institutions budgétaires est la réglementation en vigueur dans certains domaines et domaines de la vie publique et de l'administration publique. Ainsi, les établissements d'enseignement publics et municipaux se voient accorder le droit d'attirer des ressources supplémentaires, y compris des devises étrangères, par le biais de dons volontaires et de contributions ciblées de personnes physiques et morales, de leurs propres activités de production, commerciales, intermédiaires, économiques et financières et autres prévues par les chartes. des établissements. La loi fédérale du 22 août 1996 n° 125-FZ "Sur l'enseignement professionnel supérieur et postuniversitaire" consacre le droit des établissements d'enseignement supérieur des États et des municipalités d'effectuer, en plus des missions de l'État (chiffres cibles) financées par le budget fédéral pour l'admission d'étudiants, la formation de spécialistes dans des contrats pertinents avec le paiement de frais de scolarité par des personnes physiques et (ou) morales d'un montant convenu avec les autorités exécutives, l'organisme gouvernemental local en charge de cet établissement d'enseignement supérieur. Dans le même temps, l'activité entrepreneuriale des institutions budgétaires n'est pas l'activité principale, mais une activité auxiliaire et ne doit pas nuire à l'activité principale.

Le RF BC établit l'indépendance des institutions budgétaires dans la dépense des fonds reçus de sources extrabudgétaires dans l'exécution des prévisions de revenus et de dépenses. Cependant, l'indépendance envisagée va de pair avec la nécessité d'un contrôle financier par les organes autorisés, y compris par les autorités supérieures, qui sont en charge d'institutions budgétaires spécifiques. Le passage au système du Trésor pour l'exécution du budget vise à renforcer le contrôle. Conformément à cette procédure, la RF BC prescrit que les fonds reçus par les institutions budgétaires au titre des activités entrepreneuriales et autres activités génératrices de revenus soient crédités sur un compte unique du budget fédéral auprès de l'organe territorial compétent du Trésor fédéral. La même procédure s'applique aux établissements financés sur les budgets des autres niveaux.

77. Le concept, les principes et les types de crédit bancaire

prêt banquaire - il s'agit de la fourniture par les banques (organismes de crédit) de fonds aux emprunteurs pendant une certaine période selon les conditions de paiement, de remboursement, d'urgence et, en règle générale, de sécurité matérielle. Contrairement au sujet d'un prêt, qui est à la fois de l'argent et des choses définies par des caractéristiques génériques, le sujet d'un prêt bancaire est toujours de l'argent. Dans l'aspect économique, un prêt bancaire est un mouvement de capital d'emprunt, qui est fourni par une banque (établissement de crédit) prêté afin de générer des revenus sous forme d'intérêts d'emprunt ou d'intérêts bancaires, dont le taux est déterminé par accord des parties, compte tenu de son taux moyen en un lieu et à un moment donnés et dans ces conditions de crédit.

В aspect juridique Un prêt bancaire est une obligation contractuelle, selon laquelle une banque ou un autre organisme de crédit s'engage à fournir des fonds à l'emprunteur au montant et aux conditions stipulés par l'accord, et l'emprunteur s'engage à restituer la somme d'argent reçue et à payer des intérêts dessus.

La nature complexe des relations juridiques dans le domaine du crédit bancaire prédétermine le recours à diverses méthodes de régulation juridique de ces relations : dans le cas de la régulation juridique financière et administrative - la méthode impérative, et dans le cas du droit civil - méthode de disposivité.

L'objet de la réglementation des normes financières et juridiques sont, par exemple, les relations entre la Banque de Russie et les établissements de crédit concernant l'établissement de normes pour les réserves obligatoires des établissements de crédit et la procédure de dépôt auprès de la Banque de Russie, les relations concernant la transfert par la Banque de Russie de la partie établie du bénéfice qu'elle a reçu à la fin de l'année au budget fédéral . L'objet de la réglementation des normes de droit civil est la procédure de conclusion d'un contrat de prêt, la réglementation de sa forme et la procédure de refus de fournir ou de recevoir un prêt. Le droit administratif réglemente un certain nombre de relations liées à la responsabilité en cas d'infraction à la législation bancaire.

Le rôle du droit financier consiste en la réglementation par l'État des prêts bancaires, en l'établissement de pouvoirs de surveillance de la Banque centrale de la Fédération de Russie sur les activités des organismes de crédit dans ce domaine afin de protéger les intérêts des participants au marché des capitaux bancaires.

Les prêts bancaires sont effectués conformément aux principes de remboursement, d'urgence, de paiement, de sécurité et de finalité. Les trois premiers d’entre eux sont basiques et les deux derniers sont facultatifs.

Un prêt bancaire peut être classé pour diverses raisons: par durée de remboursement - pour les prêts sur demande (remboursés à la première demande du créancier) ; à court terme (jusqu'à 1 an); moyen terme (de 1 an à 3 ans) et long terme (plus de 3 ans) ; selon la disponibilité des garanties - pour les prêts en fiducie ; prêts garantis; prêts garantis par des tiers; prêt sur gage (émis en garantie d'un bien transféré à la banque en tant que créancier hypothécaire) ; hypothèque (garantie par un bien immobilier); aux fins prévues - pour les prêts généraux ; prêts ciblés; par catégories d'emprunteurs et finalités d'utilisation - pour les prêts hypothécaires aux propriétaires immobiliers ; prêts commerciaux; prêts agricoles; prêts interbancaires, etc.; par le mode de perception des frais (intérêts du prêt) - sur les frais au moment de l'émission du prêt ; paiement pendant la durée du contrat de prêt en versements égaux ; paiement au moment du remboursement du prêt ; selon le mode de remboursement - à rembourser à parts égales pendant toute la durée de validité du contrat de prêt ; remboursable en une somme forfaitaire.

78. Le concept et la structure du système bancaire

Les banques sont généralement appelées autorités de crédit (organismes) en raison du fait que la principale direction de leur activité est le prêt. D'une manière ou d'une autre, toutes les autres activités des banques y sont liées.

Le système des banques de la Fédération de Russie, leur statut juridique et le contenu de leurs fonctions ont considérablement changé dans le cadre de la transition vers une économie de marché. Les banques ont cessé d'être un objet de la propriété exclusive de l'État. Conformément à la loi fédérale du 2 décembre 1990 n° 395-1 "sur les banques et l'activité bancaire", le système bancaire de la Fédération de Russie se compose de deux niveaux, notamment :

- Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie);

- les organismes de crédit (banques commerciales), ainsi que les succursales et bureaux de représentation des banques étrangères.

La Banque de Russie occupe une place (principale) particulière dans le système bancaire et son statut juridique se distingue par des caractéristiques importantes. C'est la banque principale de la Fédération de Russie, c'est la propriété fédérale de l'État. Le capital autorisé de la Banque est fixé à 3 milliards de roubles. Comme les autres banques, la Banque de Russie a le statut d'entité juridique. L'État n'est pas responsable des obligations de la Banque de Russie, et il n'est pas responsable des obligations de l'État, sauf dans les cas où ils ont eux-mêmes assumé ces obligations, ou cela est prévu par les lois fédérales.

La Banque de Russie est un système centralisé unique doté d'une structure de gestion verticale. Une caractéristique importante du statut juridique de la Banque de Russie est son activité en tant qu'organisme de réglementation de l'État doté d'une autorité dans le domaine de l'organisation des relations monétaires. La Banque de Russie, selon la Constitution de la Fédération de Russie, est responsable devant la Douma d'État.

Le système bancaire avec l'attribution d'une position spéciale de la Banque de Russie en tant qu'agence d'État est typique des pays modernes économiquement développés. Le monopole de la Banque de Russie de la Fédération de Russie est l'émission (mise en circulation) des espèces et l'organisation de leur circulation.

Sur les questions relevant de sa compétence, la Banque de Russie édicte des règlements. Ils sont obligatoires pour les autorités de l'État et les collectivités locales, toutes les personnes morales et physiques. Si ces réglementations affectent les droits, libertés ou devoirs des citoyens, elles doivent être enregistrées auprès du ministère de la Justice de la Fédération de Russie.

Conformément à la loi fédérale "Sur les banques et l'activité bancaire" organisme de crédit est une personne morale qui, afin de réaliser un profit comme objectif principal de ses activités, sur la base d'un permis spécial (licence) de la Banque de Russie, a le droit d'effectuer des opérations bancaires prévues par ladite loi .

Les organismes de crédit en tant que partie intégrante du système bancaire sont divisés en banques et organismes de crédit non bancaires.

Les organisations de crédit, contrairement à la Banque de Russie, sont constituées sur la base de toute forme de propriété, étant des organisations commerciales. Ils peuvent créer des syndicats et des associations pour protéger les intérêts et coordonner les activités de leurs membres, ainsi que des holdings et des groupements.

Les établissements de crédit qui sont liés par leur statut aux banques ont le droit exclusif d'effectuer globalement les opérations bancaires suivantes, auxquelles la loi se réfère : attirer des fonds de personnes physiques et morales vers des dépôts ; placement de ces fonds pour son compte et à ses frais dans des conditions de remboursement, de paiement, d'urgence ; ouverture et tenue de comptes bancaires de personnes physiques et morales.

En revanche, un organisme de crédit non bancaire n'a le droit d'effectuer que certaines opérations bancaires (pour lesquelles une licence a été délivrée).

79. Statut juridique de la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)

Fonctions et pouvoirsprévue par la Constitution de la Fédération de Russie et les lois fédérales (loi fédérale n ° 10-FZ du 2002 juillet 86 "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)"), la Banque de Russie est un gouvernement local indépendant.

Le capital autorisé et les autres biens de la Banque de Russie sont la propriété fédérale.

Conformément aux objectifs et de la manière établis par les lois fédérales, la Banque de Russie exerce le pouvoir de posséder, d'utiliser et d'aliéner les biens de la Banque de Russie, y compris les réserves d'or et de devises de la Banque de Russie.

L'État n'est pas responsable des obligations de la Banque de Russie et de la Banque de Russie - des obligations de l'État, s'ils n'ont pas assumé de telles obligations ou sauf disposition contraire des lois fédérales. La Banque de Russie effectue ses dépenses aux dépens de ses propres revenus.

Les objectifs de la Banque de Russie sont les suivants:

- protection et stabilité du rouble;

- développement et renforcement du système bancaire de la Fédération de Russie ;

- assurer un fonctionnement efficace et ininterrompu du système de paiement.

Faire un profit n'est pas l'objectif de la Banque de Russie.

L'article 4 de la loi fédérale "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" définit fonctions de la Banque de Russie:

- La Banque de Russie, en coopération avec le gouvernement de la Fédération de Russie, élabore et met en œuvre une politique monétaire d'État unifiée ;

- le monopole émet des espèces et organise la circulation des espèces ;

- est prêteur en dernier ressort des établissements de crédit, organise un système de leur refinancement ;

- établit les règles de règlement des colonies dans la Fédération de Russie;

fixe les règles de conduite des opérations bancaires ;

- tient les comptes des budgets de tous les niveaux du système budgétaire de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire des lois fédérales, en effectuant des règlements au nom des organes exécutifs autorisés et des fonds non budgétaires de l'État, qui sont chargés d'organiser l'exécution et l'exécution des budgets ;

- assure une gestion efficace des réserves d'or et de devises de la Banque de Russie ;

- prend une décision sur l'enregistrement par l'État des établissements de crédit, délivre des licences aux établissements de crédit pour effectuer des opérations bancaires, suspend leur validité et les révoque ;

- contrôle les activités des établissements de crédit et des groupes bancaires ;

- enregistre l'émission de titres par les établissements de crédit conformément aux lois fédérales;

- effectue indépendamment ou pour le compte du gouvernement de la Fédération de Russie tous les types d'opérations bancaires et autres transactions nécessaires à l'exercice des fonctions de la Banque de Russie ;

- organise et met en œuvre la réglementation et le contrôle des devises conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

- détermine la procédure de transaction avec les organisations internationales, les Etats étrangers, ainsi qu'avec les personnes morales et physiques ;

- établit les règles de comptabilité et de reporting pour le système bancaire de la Fédération de Russie ;

- participe à l'élaboration des prévisions de la balance des paiements de la Fédération de Russie et organise l'établissement de la balance des paiements de la Fédération de Russie.

La Banque de Russie mène également politique monétaire.

Émission d'espèces (billets et pièces), l'organisation de leur circulation et leur retrait de la circulation sur le territoire de la Fédération de Russie sont effectués exclusivement par la Banque de Russie.

Les billets de banque (billets de banque) et les pièces de monnaie de la Banque de Russie sont le seul moyen légal de paiement en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie. Leur contrefaçon et leur fabrication illégale sont punies par la loi.

80. Etablissements de crédit non bancaires du système bancaire

Etablissement de crédit non bancaire - un établissement de crédit qui a le droit d'effectuer certaines opérations bancaires prévues par la loi fédérale (loi fédérale "sur les banques et les activités bancaires"). Les combinaisons autorisées d'opérations bancaires pour les établissements de crédit non bancaires sont établies par la Banque de Russie.

Il est possible pour un organisme de crédit non bancaire (ci-après dénommé organisme de crédit) d'obtenir le statut de banque, à condition que l'organisme de crédit se conforme aux exigences établies par les règlements de la Banque de Russie réglementant la procédure d'autorisation des activités bancaires pour le crédit. les organisations élargissent leurs activités en obtenant des licences supplémentaires.

Pour que la Banque de Russie puisse prendre une décision sur l'obtention du statut de banque par un établissement de crédit et sur la délivrance d'une licence bancaire à un établissement de crédit, le bureau territorial de la Banque de Russie qui supervise les activités d'un établissement de crédit doit soumettre les documents stipulé par les règlements de la Banque de Russie régissant la procédure de licence des activités bancaires.

La succursale territoriale de la Banque de Russie examine les documents soumis par l'établissement de crédit dans un délai ne dépassant pas quarante-cinq jours calendaires à compter de la date d'enregistrement des documents au service général (bureau, administration).

Si les documents soumis ne sont pas conformes à la législation de la Fédération de Russie et aux règlements de la Banque de Russie, s'il y a des commentaires sur les documents soumis, si un ensemble complet de documents n'est pas disponible, la succursale territoriale de la Banque de Russie les restitue à l'établissement de crédit. Une copie des documents soumis reste au bureau territorial de la Banque de Russie.

S'il n'y a pas de commentaires sur les documents soumis, la succursale territoriale de la Banque de Russie, au plus tard dans le délai prévu par la loi, envoie un avis sur la possibilité d'obtenir le statut de banque par un établissement de crédit et de délivrer une licence étendre ses activités, ainsi qu'un ensemble de documents, à la Banque de Russie (Département des activités d'octroi de licences et du redressement financier des établissements de crédit) . L'avis susmentionné est rédigé conformément aux exigences établies par les règlements de la Banque de Russie régissant la procédure d'octroi de licences aux activités bancaires pour les établissements de crédit élargissant leurs activités en obtenant des licences supplémentaires.

Afin d'étendre ses activités en obtenant des licences pour effectuer des opérations bancaires, un établissement de crédit doit, dans les six mois précédant le dépôt d'une demande pertinente auprès d'une succursale territoriale de la Banque de Russie, ainsi que avant que la Banque de Russie une décision d'extension des activités d'un établissement de crédit, doit :

- financièrement stable ;

- se conformer aux exigences établies par les lois et règlements fédéraux de la Banque de Russie pour la fourniture d'informations sur les participants et leurs groupes, ce qui permet d'identifier sans ambiguïté les personnes (y compris celles qui ne sont pas membres d'un établissement de crédit) qui sont capables déterminer directement ou indirectement (par l'intermédiaire de tiers) les décisions prises par les organes de gestion d'un établissement de crédit ;

- ne pas avoir de dettes envers le budget fédéral, le budget du sujet correspondant de la Fédération de Russie, le budget local correspondant et les fonds extrabudgétaires de l'État ;

- avoir une structure organisationnelle (y compris un service de contrôle interne) adaptée à l'ampleur des opérations réalisées par l'établissement de crédit et aux risques assumés ;

- se conformer aux exigences techniques établies par la Banque de Russie pour les opérations bancaires.

81. Banques étrangères, leurs succursales et bureaux de représentation

banque étrangère - une banque reconnue comme telle par les lois d'un Etat étranger sur le territoire duquel elle est enregistrée (FZ "On Banks and Banking Activities").

Par bureau de représentation d'un établissement de crédit étranger, on entend une subdivision distincte d'un établissement de crédit étranger ouverte sur le territoire de la Fédération de Russie et qui a reçu une autorisation de la Banque de Russie pour ouvrir un bureau de représentation conformément à la législation russe.

Un bureau de représentation est créé par un établissement de crédit étranger afin d'étudier la situation économique et la situation du secteur bancaire russe, de fournir des services de conseil à ses clients, de maintenir et d'élargir les contacts avec les établissements de crédit russes et de développer la coopération internationale.

Le Bureau de Représentation n'est pas une personne morale, n'a pas le droit d'exercer des activités commerciales et agit au nom et pour le compte de l'établissement de crédit qu'il représente, dont le nom est indiqué dans l'Autorisation d'ouvrir un Bureau de Représentation.

Le bureau de représentation n'est pas une entité économique et ne tire aucun bénéfice de ses activités. Les dépenses du Bureau de Représentation sont financées par un organisme de crédit étranger.

Banque de Russie (Département des relations extérieures) assure la Représentation pendant toute la durée de validité du Permis avec un support pour les passeports et les visas, une assistance pour l'enregistrement de la résidence du personnel étranger, ainsi que pour la résolution des problèmes douaniers et autres.

La Banque centrale de la Fédération de Russie autorise l'ouverture de bureaux de représentation sur le territoire de la Fédération de Russie conformément aux demandes reçues par les établissements de crédit étrangers qui opèrent dans leur pays depuis au moins cinq ans et jouissent d'une bonne réputation dans le secteur bancaire système de leur pays et avoir une situation financière stable. Ces informations sont fournies par l'autorité de contrôle du pays d'accueil.

Lors de la décision d'ouvrir un bureau de représentation d'un établissement de crédit étranger à partir d'une zone offshore, la présence d'un accord bilatéral entre la Banque de Russie et la Banque nationale du pays d'origine de l'établissement de crédit prévoyant l'échange d'informations dans le domaine de la supervision bancaire est pris en compte.

Une succursale d'un établissement de crédit étranger est sa subdivision distincte située en dehors du siège de l'établissement de crédit et effectuant pour son compte tout ou partie des opérations bancaires stipulées par la licence de la Banque de Russie délivrée à l'établissement de crédit étranger.

Pour l'enregistrement par l'État d'une succursale d'une banque étrangère et l'obtention d'une licence pour les opérations bancaires, outre les documents généraux prévus par la loi, les documents dûment signés énumérés ci-dessous sont également soumis.

Une personne morale étrangère représente :

- une décision sur sa participation à la création d'un établissement de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie ou sur l'ouverture d'une succursale bancaire ;

- un document confirmant l'immatriculation d'une personne morale, et les bilans des trois dernières années, confirmés par un rapport d'audit ;

- un consentement écrit de l'organisme de contrôle compétent du pays de sa localisation pour participer à la création d'un établissement de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie ou pour ouvrir une succursale de la banque dans les cas où une telle autorisation est requise par la législation de le pays de son emplacement.

Pour l'ouverture de succursales d'établissements de crédit, des frais sont facturés d'un montant déterminé par la Banque de Russie, mais pas plus de 1000 XNUMX fois le salaire minimum. Cette redevance est versée au budget fédéral.

Les succursales d'un établissement de crédit à participation étrangère sur le territoire de la Fédération de Russie sont enregistrées par la Banque de Russie conformément à la procédure établie par celle-ci.

82. Réglementation bancaire et supervision bancaire

En tant qu'organe de réglementation et de supervision bancaires, la Banque de Russie supervise le respect par les établissements de crédit et les groupes bancaires de la législation bancaire, des réglementations de la Banque de Russie et des ratios obligatoires qu'ils établissent. Les principaux objectifs de la réglementation et de la supervision bancaires sont de maintenir la stabilité du système bancaire russe et de protéger les intérêts des déposants et des créanciers.

Les fonctions de réglementation et de surveillance de la Banque de Russie sont exercées par l'intermédiaire d'un organisme opérant de manière permanente - Comité de surveillance bancairequi réunit les subdivisions structurelles de la Banque de Russie qui assurent l'exercice de ses fonctions de surveillance.

La Banque de Russie établit des règles obligatoires pour les établissements de crédit et les groupes bancaires pour la conduite des opérations bancaires, la comptabilité et les rapports, l'organisation du contrôle interne, la compilation et la soumission des rapports comptables et statistiques, ainsi que d'autres informations stipulées par les lois fédérales.

Afin de protéger les droits des établissements de crédit et d'empêcher d'éventuels abus des pouvoirs de surveillance de la Banque centrale de la Fédération de Russie, le législateur a établi une règle selon laquelle la Banque de Russie n'est pas autorisée à exiger des établissements de crédit qu'ils exercent des fonctions qui sont inhabituels pour eux, ainsi que d'exiger la fourniture d'informations sur les clients des établissements de crédit qui ne sont pas prévues par les lois fédérales, les organisations et autres tiers non liés aux services bancaires de ces personnes. Il n'a pas non plus le droit d'établir des restrictions, directes ou indirectes, non prévues par les lois fédérales, sur la conduite des opérations par les clients des organismes de crédit, et n'a pas non plus le droit d'obliger les organismes de crédit à exiger de leurs clients des documents non spécifiés dans ces lois.

La Banque de Russie, en tant qu'autorité de surveillance bancaire, décide de l'enregistrement d'État des établissements de crédit et, aux fins de l'exercice de ses fonctions de contrôle et de surveillance, tient à jour le livre d'enregistrement d'État des établissements de crédit, délivre des licences bancaires aux établissements de crédit, suspend lesdites licences et les révoque.

La Banque de Russie, en tant qu'organe de contrôle et de surveillance bancaire, établit des exigences de qualification pour les candidats aux postes de membres du conseil d'administration (conseil de surveillance), l'organe exécutif unique, ses adjoints, les membres de l'organe exécutif collégial, le chef comptable, sous-chefs comptables d'un établissement de crédit, ainsi que pour les candidats aux postes de chef, sous-chefs, chef comptable, sous-chefs comptables d'une succursale d'un établissement de crédit.

La mise en œuvre des pouvoirs de surveillance de la Banque de Russie est d'une grande importance pour assurer la pérennité des établissements de crédit. À cette fin, la Banque de Russie a été habilitée à fixer des ratios obligatoires.

Afin de s'acquitter de ses fonctions de réglementation et de surveillance bancaires, la Banque de Russie procède à des inspections des établissements de crédit (leurs succursales), leur envoie des ordres contraignants pour éliminer les violations identifiées dans leurs activités et applique les sanctions prescrites par la loi à l'égard des contrevenants .

La Banque de Russie a le droit de révoquer une licence bancaire à un établissement de crédit pour les motifs prévus par la loi fédérale. Dans le même temps, la Banque de Russie peut demander au tribunal le recouvrement d'amendes ou d'autres sanctions établies par les lois fédérales auprès d'un établissement de crédit au plus tard six mois à compter de la date de rédaction d'un acte de découverte d'une violation.

83. Le concept de système monétaire

Argent sont un moyen courant d'échange et de paiement. Les principales fonctions de l'argent sont d'abord, la fonction de mesure de la valeur des biens (l'argent comme mesure de valeur); d'autre part, une fonction d'intermédiaire dans l'échange marchandise-monnaie (la monnaie comme moyen de circulation) ; troisièmement, la fonction de moyen de paiement (la monnaie comme moyen de paiement) ; quatrièmement, la fonction d'accumulation et d'épargne (la monnaie comme moyen de thésaurisation) ; et enfin cinquièmement, la fonction de la monnaie mondiale (comme moyen de paiement universel, moyen d'achat et matérialisation sociale de la richesse).

Système monétaire - il s'agit d'une forme d'organisation de la circulation monétaire, c'est-à-dire d'un processus continu de circulation de l'argent comme moyen de circulation et de paiement dans l'État, qui s'est développé historiquement et est inscrit dans la loi.

La circulation monétaire est le mouvement de l'argent sous forme liquide et non liquide, servant au chiffre d'affaires du produit social, ainsi qu'aux paiements et dépenses non marchands. Dans le premier cas (avec circulation d'espèces), les moyens de paiement sont des billets de banque réels (billets, pièces, etc.) transférés par une entité à une autre pour des biens, des travaux (services) rendus. Dans le second (avec circulation hors espèces), certaines sommes d'argent sont débitées du compte d'une entité dans un établissement de crédit bancaire et créditées sur le compte bancaire d'une autre entité, dans laquelle il n'y a pas de billets en espèces.

Système monétaire de la Fédération de Russie comprend: d'abord, la monnaie officielle ; d'autre part, la procédure d'émission d'espèces ; troisièmement, organisation et régulation de la circulation monétaire.

L'élément principal du système monétaire de la Fédération de Russie - l'unité monétaire officielle (monnaie) de la Fédération de Russie, qui est le rouble, composé de 100 kopecks. La loi interdit l'introduction sur le territoire de la Fédération de Russie d'autres unités monétaires et l'émission de substituts monétaires, c'est-à-dire de billets de banque non prévus par la loi. Le taux de change officiel du rouble par rapport aux monnaies des autres États est établi et publié quotidiennement par la Banque de Russie. Les personnes coupables d'avoir enfreint ces exigences encourent une responsabilité pénale, administrative ou patrimoniale conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Le deuxième élément du système monétaire russe est procédure d'émission d'espèces. L'émission d'espèces, ainsi que l'organisation de leur circulation et de leur retrait de la circulation sur le territoire de la Fédération de Russie, sont effectuées exclusivement par la Banque de Russie. Pour le fonctionnement du système monétaire, la disposition de la partie 1 de l'art. 75 de la Constitution de la Fédération de Russie sur l'inadmissibilité dans la Fédération de Russie de l'introduction et de l'émission de toute autre monnaie, à l'exception du rouble. Les espèces en Russie sont mises en circulation sous la forme de billets de banque (billets de banque) et de pièces métalliques, qui sont des obligations inconditionnelles de la Banque de Russie et sont garanties par tous ses actifs.

Le troisième élément du système monétaire russe est organisation et régulation de la circulation monétaire. Régulant la circulation monétaire, la législation russe procède de l'unité de la masse monétaire, de l'unité de la circulation, du lien entre la circulation de l'argent et la politique de crédit, tout en étant guidée par les grandes orientations de la politique monétaire de la Fédération de Russie.

Dans ce domaine d'activité, la Banque de Russie est chargée de: 1) planifier le volume de production, de transport et de stockage des billets et des pièces, la création de leurs fonds de réserve; 2) établissement des règles de stockage, de transport et de collecte des espèces ; 3) établissement des caractéristiques de paiement des billets de banque de la procédure de remplacement des billets et des pièces endommagés, ainsi que de la destruction ; 4) détermination de la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie.

84. Base juridique du système monétaire de la Fédération de Russie

La base juridique du fonctionnement du système monétaire de la Fédération de Russie, fondée sur les dispositions constitutionnelles, est loi fédérale. La diversité et la complexité des relations nées dans le domaine de l'organisation et du fonctionnement du système monétaire ont déterminé la régulation juridique de ce domaine simultanément par plusieurs branches du droit - civil, administratif, pénal. Cependant, les normes du droit financier sont fondamentales, puisqu'elles régissent les relations liées à l'organisation elle-même (construction, structure, etc.) et au fonctionnement du système monétaire de la Fédération de Russie. Les normes financières et juridiques régissent les relations publiques dans le domaine du système monétaire, car elles sont les plus étroitement liées à l'État et aux intérêts socio-économiques de la société.

Les principaux objectifs de la réglementation financière et juridique du système monétaire de la Fédération de Russie sont développement et la consolidation réglementaire et juridique d'un système de mesures qui assurent la croissance économique, freinent l'inflation, garantissent l'emploi et équilibrent la balance des paiements, atténuent les déséquilibres économiques structurels dans une économie de marché. La principale source du droit financier, qui régit les relations juridiques dans le domaine du système monétaire, est la loi fédérale "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)". En outre, ces relations sont régies par les normes des lois fédérales "sur les banques et l'activité bancaire", "sur la réglementation et le contrôle des devises". Les actes juridiques de la Banque de Russie (en règle générale, sous la forme de règlements, d'instructions, qui sont de nature normative) revêtent une importance particulière. Ils clarifient et concrétisent les dispositions générales de la législation fédérale sur le système monétaire, contribuant ainsi à leur mise en œuvre. La Banque de Russie conformément à la partie 2 de l'art. 75 de la Constitution, ainsi que l'art. 4 de la loi fédérale «Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)», en coopération avec le gouvernement de la Fédération de Russie, élabore et met en œuvre une politique monétaire unifiée de l'État visant à protéger et à assurer la stabilité du rouble. La liste des principaux outils et méthodes de cette politique est fixée au ch. VII de ladite loi. La Banque centrale de la Fédération de Russie exerce ses pouvoirs dans le domaine de la circulation monétaire indépendamment des autres autorités de l'État.

L'un des moyens d'assurer la stabilité du rouble est régulation du rapport rouble/devise étrangère. Ceci est également réalisé grâce à l'utilisation du soi-disant corridor monétaire, lorsque la Banque centrale de la Fédération de Russie garantit les limites autorisées pour les fluctuations du taux de change d'une devise étrangère par rapport au rouble, en utilisant ses réserves de devises étrangères dans les échanges interbancaires. La possibilité d'utiliser les interventions de change comme l'un des instruments de la politique monétaire de la Banque de Russie revêt une importance particulière, c'est-à-dire l'achat et la vente par la Banque de Russie de devises étrangères sur le marché des changes pour influencer le taux de change du rouble et le total demande et offre de monnaie. Le moyen de protéger le rouble est également l'établissement de signes de paiement des billets, ainsi que le retrait de la circulation des billets endommagés et délabrés, l'émission d'espèces avec des éléments de sécurité permettant leur contrefaçon.

L'organisation et le fonctionnement du système monétaire font partie des facteurs de première importance pour l'économie du pays et le soutien vital de l'État dans son ensemble. Le système monétaire d'un pays reflète l'état de son économie.

Conformément à la Constitution de la Fédération de Russie, il existe dans la Fédération de Russie une gestion centralisée du système monétaire, puisque la réglementation financière, monétaire, l'émission de monnaie, ainsi que les banques fédérales sont sous la juridiction de la Fédération elle-même.

85. Base juridique de la circulation des espèces

La circulation des espèces est réglementée dans le cadre du chiffre d'affaires total et est effectuée par la Banque centrale de la Fédération de Russie. Les principaux actes juridiques qui contiennent les règles régissant la circulation des espèces dans la Fédération de Russie comprennent la Constitution de la Fédération de Russie (article 75), le Code civil de la Fédération de Russie, ainsi que de nombreux actes de la Banque centrale de la Fédération de Russie , dont le principal est le règlement du 5 janvier 1998 n ° 14-P " sur les règles d'organisation de la circulation des espèces sur le territoire de la Fédération de Russie.

La circulation des espèces commence par leur émission, c'est-à-dire la mise en circulation. L'émission d'espèces, l'organisation de leur circulation et de leur retrait sur le territoire de la Fédération de Russie sont effectuées exclusivement par la Banque de Russie. Les échantillons de billets et de pièces sont approuvés par la Banque de Russie en accord avec le plus haut organe représentatif (législatif) de la Fédération de Russie. Dans le même temps, la modification des billets et des pièces est périodiquement effectuée, ce qui, en règle générale, consiste en l'introduction de billets de plus grandes coupures.

La Banque de Russie effectue les opérations suivantes dans le domaine de la circulation des espèces: les fonctions:

- assure la stabilité du rouble ;

- développe et met en œuvre une politique monétaire unifiée de l'État dans le domaine de la circulation des espèces, visant à protéger la stabilité du rouble, en interaction avec le gouvernement de la Fédération de Russie (la fonction principale de la Banque centrale de la Fédération de Russie, qu'elle exerce de manière indépendante d'autres organismes gouvernementaux);

- ayant une fonction d'émission, il monopolise l'émission des espèces et organise leur circulation ;

- Responsable de la composition des billets de la circulation monétaire.

Dans le domaine de la circulation des espèces, la Banque de Russie est dotée de certains pouvoirs:

- détermine la procédure d'exécution des opérations en espèces ;

- organise la production des billets et des pièces ;

- établit les règles de transport et de conservation des espèces ;

- détermine les signes de paiement des billets ;

- réglemente la procédure de remplacement et de destruction des billets.

La législation établit que les billets et les pièces de la Banque de Russie ne peuvent être déclarés invalides (cours légal invalide), à ​​moins qu'une période suffisamment longue de leur échange contre des billets et une pièce d'un nouvel échantillon ne soit établie. Aucune restriction sur les montants ou les sujets d'échange n'est autorisée. Lors de l'échange de billets et de pièces de la Banque de Russie contre des billets d'un nouveau type, le délai de retrait des billets et des pièces de la circulation ne peut être inférieur à un an, mais ne dépasse pas cinq ans. La Banque de Russie échange sans restriction les billets de banque usés et endommagés conformément aux règles qu'elle a établies. La décision de mettre en circulation de nouveaux billets et pièces et de retirer les anciens est prise par le conseil d'administration de la Banque de Russie. Il approuve également les coupures et les échantillons de nouveaux billets.

Organisant la circulation des espèces, la Banque de Russie remplit les fonctions suivantes: prévision et organisation de la production, du transport et du stockage des billets et des pièces, création de leurs fonds de réserve; établir des règles pour le stockage, le transport et l'encaissement des espèces pour les établissements de crédit ; établir les signes de solvabilité des billets et la procédure de remplacement des billets et des pièces endommagés, ainsi que leur destruction ; détermination de la procédure d'exécution des opérations en espèces.

Les montants des règlements en espèces entre particuliers ne sont pas limités, entre personnes morales ils sont soumis à limitation. Ainsi, l'instruction de la Banque de Russie du 14 novembre 2001 "Sur l'établissement du montant maximal des règlements en espèces dans la Fédération de Russie entre entités juridiques en une seule transaction" fixe le montant maximal des règlements en espèces entre entités juridiques en une transaction d'un montant de 60 mille roubles.

86. Base juridique de la circulation monétaire autre qu'en espèces

Les règlements autres qu'en espèces sont des règlements entre entités sans l'utilisation d'espèces (billets de banque), en transférant des fonds depuis les comptes d'organismes bancaires (autres crédits) afin de compenser les créances mutuelles.

La base juridique des paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie est inscrite dans la législation financière et civile. Les principales sources de réglementation juridique sans circulation d'espèces comprennent le Code civil de la Fédération de Russie, la loi fédérale "sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)" et le règlement sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie d'octobre 3, 2002. La Banque de Russie conformément à l'art. 80 de ladite loi est l'organe de coordination, de réglementation et d'autorisation de l'organisation des systèmes de règlement, y compris de compensation, dans la Fédération de Russie. Il établit les règles, les formulaires, les modalités et les normes pour les paiements autres qu'en espèces. Les règlements sur le territoire de la Russie sont effectués dans la monnaie de la Fédération de Russie, à l'exception des cas prévus par les actes législatifs de la Fédération de Russie.

Les formes de paiements autres qu'en espèces sont déterminées par les règles établies par la Banque de Russie conformément aux actes législatifs de la Fédération de Russie. La forme des paiements autres qu'en espèces s'entend comme les méthodes de transfert de fonds par le biais d'organismes de crédit prévues par les normes légales ou la pratique bancaire. Formes de paiements autres qu'en espèces établi par le Code civil de la Fédération de Russie. Ceux-ci inclus:

- les règlements par ordres de paiement ;

- par lettre de crédit ;

- les chèques ;

- par collecte. Toutefois, cette liste n'est pas exhaustive et les règlements peuvent être effectués sous d'autres formes s'ils sont conformes à la loi et sont appliqués dans la pratique bancaire sur la base des règles bancaires et des usages des affaires.

Les documents de règlement sont délivrés sous forme de documents sur papier ou, dans des cas établis, sous forme de documents de paiement électronique : un ordre du payeur (client ou banque) de débiter les fonds de son compte et de les virer sur le compte du bénéficiaire de fonds ; l'ordre du destinataire des fonds (collecteur) de radier les fonds du compte du payeur et de les transférer sur le compte indiqué par le destinataire des fonds (collecteur). Ce qui suit types de documents de paiement :

- ordres financiers;

- lettre de crédit;

- les chèques ;

- les demandes de paiement ;

- ordres de collecte.

Le Code civil de la Fédération de Russie établit des dispositions générales sur les calculs. Conformément au Code civil de la Fédération de Russie, les citoyens choisissent volontairement le mode de paiement autre qu'en espèces (ou en espèces). Les règlements entre personnes morales, ainsi qu'entre personnes physiques et morales pour les paiements dont le montant dépasse les montants établis par la Banque de Russie, sont effectués uniquement par virement bancaire. Les paiements autres qu'en espèces entre personnes morales et entrepreneurs individuels sont effectués, en règle générale, par l'intermédiaire de banques ou d'autres organismes de crédit dans lesquels les comptes correspondants sont ouverts, sauf disposition contraire de la loi et non stipulé par le mode de paiement utilisé. Les règlements interbancaires, c'est-à-dire les règlements entre banques, sont effectués par la Banque de Russie par l'intermédiaire de ses institutions - les centres de règlement en espèces (RCC).

Une forme distincte et indépendante de paiements autres qu'en espèces est l'utilisation de factures. En outre, les cartes bancaires de paiement peuvent également être considérées comme une variété indépendante de circulation monétaire autre qu'en espèces. Une carte bancaire est, en règle générale, une plaque en plastique avec une bande magnétique imprimée ou un microcircuit intégré qui donne accès à un compte de carte spécial dans un organisme de crédit (bancaire). (Règlement sur la procédure d'émission des cartes bancaires par les établissements de crédit et de règlement des opérations effectuées avec leur utilisation du 9 avril 1998).

87. Le concept de monnaie et les valeurs monétaires

La notion de monnaie dans la littérature économique, elle est envisagée sous plusieurs aspects. La monnaie est généralement comprise comme l'unité monétaire d'un pays spécifique (monnaie nationale). La monnaie fait également référence aux billets de banque de pays étrangers (monnaie monétaire), ainsi qu'à d'autres moyens de paiement et de crédit exprimés en unités monétaires étrangères (monnaie autre qu'en espèces). Le terme monnaie est utilisé pour caractériser l'ensemble des unités monétaires extérieures à un État particulier (monnaie étrangère). Un nouvel aspect de l'utilisation du terme « monnaie » est associé à un phénomène du marché financier mondial tel que l'émission par les organisations financières internationales d'unités de compte internationales - DTS et euros. Le DTS est l'unité de compte du Fonds monétaire international, l'euro est l'unité monétaire de l'Union européenne.

Le système monétaire national est un ensemble de relations monétaires économiques à travers lesquelles s'effectue la circulation interétatique des moyens de paiement, et les ressources monétaires du pays sont formées et utilisées. Le système monétaire national est directement lié au système monétaire mondial, qui est un ensemble de relations monétaires internationales formées en relation avec l'évolution de l'économie mondiale et inscrites dans des accords internationaux. Le système monétaire mondial est basé sur une monnaie de réserve (clé) (une ou plusieurs), qui remplit les fonctions d'un moyen de paiement international.

Selon la loi fédérale du 10 décembre 2003 n ° 173-FZ "sur la réglementation et le contrôle des devises", la monnaie de la Fédération de Russie sous l'aspect juridique est :

- les billets sous forme de billets et de pièces de la Banque de Russie qui ont cours légal en espèces sur le territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les billets indiqués retirés ou retirés de la circulation, mais susceptibles d'être échangés ;

- des fonds sur des comptes bancaires et des dépôts bancaires.

La devise étrangère est :

- les billets sous forme de billets de banque, bons du Trésor, pièces en circulation et moyens légaux de paiement en espèces sur le territoire de l'État étranger concerné (groupe d'États étrangers), ainsi que retirés ou retirés de la circulation, mais soumis à échanger;

- avoirs sur des comptes bancaires et dépôts bancaires en unités monétaires d'États étrangers et en unités monétaires ou de règlement internationales.

La notion de sûretés internes et externes a également fait l'objet d'une consolidation législative. Ces titres comprennent des titres d'émission dont la valeur nominale est indiquée dans la monnaie de la Russie et dont l'émission est enregistrée dans la Fédération de Russie, ainsi que d'autres titres attestant le droit de recevoir la monnaie de la Russie, émis sur son territoire. Par titres externes, on entend les titres, y compris ceux sous forme non documentaire, qui, conformément aux normes de la loi fédérale "sur la réglementation et le contrôle des devises", ne sont pas classés comme titres nationaux.

La loi n'établit pas un concept tel que monnaie librement convertible. Cependant, dans la littérature et d'autres actes juridiques, ce concept est souvent retrouvé. Ce type de devise étrangère est une devise qui est échangée sans restriction contre la devise d'un autre État étranger dans le cadre d'opérations de change courantes.

Les valeurs monétaires dans l'aspect juridique sont déterminées par le fait que: d'abord, est une devise étrangère ; d'autre part, leur valeur nominale est exprimée dans n'importe quelle monnaie, à l'exception du russe. Contrairement à la précédente loi de 1992, la nouvelle loi ne classe pas les métaux précieux et les pierres précieuses naturelles parmi les valeurs monétaires.

88. Caractéristiques des opérations de change

Dans le cadre du fonctionnement de la monnaie, des transactions en devises sont effectuées. La base de la classification des transactions en devises est le signe de résidence. À législateur des opérations de change concerne :

- acquisition par un résident auprès d'un résident et aliénation, ainsi que l'utilisation de valeurs monétaires comme moyen de paiement;

- acquisition par un résident d'un non-résident ou un non-résident d'un résident et aliénation, ainsi que l'utilisation de valeurs monétaires, de la monnaie de la Fédération de Russie et de titres nationaux comme moyen de paiement ;

- acquisition par un non-résident auprès d'un non-résident et aliénation, ainsi que l'utilisation de valeurs monétaires, de la monnaie de la Fédération de Russie et de titres nationaux comme moyen de paiement;

- importer sur le territoire douanier de la Russie et exporter depuis son territoire douanier des valeurs monétaires, la monnaie de la Fédération de Russie et des valeurs mobilières nationales ;

- transfert de devises étrangères, de la monnaie de la Fédération de Russie, de titres internes et externes d'un compte ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers un compte de la même personne ouvert sur le territoire de la Fédération de Russie, et d'un compte ouvert en le territoire de la Fédération de Russie sur un compte de la même personne ouvert en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;

- transfert par un non-résident de la monnaie de la Fédération de Russie, de titres internes et externes d'un compte (d'une section de compte) ouvert sur le territoire de la Fédération de Russie vers un compte (section de compte) de la même personne ouvert sur le territoire de la Fédération de Russie.

Toutes ces opérations sont effectuées par des personnes physiques et morales qui ont le statut de résident ou de non-résident, qui est également déterminé par la loi fédérale "sur la réglementation et le contrôle des changes" 2003.

Les transactions en devises entre résidents et non-résidents sont effectuées sans restriction, à l'exception des transactions en devises prévues par la loi fédérale, à l'égard desquelles des restrictions sont établies afin d'éviter une réduction significative des réserves d'or et de devises, de fortes fluctuations du taux de change de la Fédération de Russie, ainsi que de maintenir la stabilité de la balance des paiements de la Fédération de Russie.

Les opérations avec des devises et des titres en devises sont divisées en : courantes (obtention et octroi de prêts financiers, etc.) et liées aux mouvements de capitaux.

Les transactions en devises entre résidents sont interdites, sauf dans les cas prévus par la loi.

Les non-résidents ont le droit, sans restriction, de transférer entre eux des devises étrangères à partir de comptes dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie vers des comptes bancaires dans des banques autorisées ou des comptes bancaires dans des banques autorisées vers des comptes dans des banques en dehors du territoire de la Fédération de Russie ou dans des banques agréées. Les non-résidents ont le droit d'effectuer des opérations de change avec des titres nationaux sur le territoire de la Fédération de Russie, en tenant compte des exigences établies par la législation de la Fédération de Russie.

Les opérations de change sur le territoire de la Fédération de Russie ne peuvent être effectuées que par des banques autorisées.

A des fins de contrôle, une liste d'opérations a été définie sur lesquelles d'éventuelles restrictions peuvent être imposées. Cette liste est fermée et les opérations qui y sont indiquées sont divisées en deux groupes selon l'organisme qui les réglemente - le gouvernement de la Fédération de Russie ou la Banque centrale de la Fédération de Russie. Conformément à la loi, le gouvernement de la Fédération de Russie exerce une réglementation principalement en introduisant des restrictions sous la forme de réserves de certains montants. Par exemple, lors de la réglementation des transactions liées aux règlements et aux transferts entre résidents et non-résidents lors de l'exportation de certaines marchandises, le gouvernement de la Fédération de Russie a le droit d'appliquer une méthode de réglementation telle qu'établir l'obligation pour un résident de réserver le jour à l'expiration d'une période de 3 ans, un certain montant de fonds pour la période jusqu'à ce que le non-résident remplisse ses obligations de paiement (mais pas plus de 2 ans).

89. Sujets et objets des relations monétaires

Relations monétaires - ce sont des relations publiques régies par les normes de la législation monétaire qui surviennent dans le cadre de la mise en œuvre des opérations de change. Les sujets des relations monétaires seront :

1) résidents :

a) les personnes qui sont citoyens de la Fédération de Russie, à l'exception des citoyens de la Fédération de Russie qui sont reconnus comme résidents permanents dans un État étranger conformément à la législation de cet État ;

b) résidant en permanence dans la Fédération de Russie sur la base d'un permis de séjour prévu par la législation de la Fédération de Russie, les citoyens étrangers et les apatrides ;

c) les personnes morales constituées conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

d) succursales, bureaux de représentation et autres subdivisions de résidents spécifiés au paragraphe "c" situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;

e) les missions diplomatiques, les bureaux consulaires de la Fédération de Russie et les autres bureaux de représentation officiels de la Fédération de Russie situés en dehors du territoire de la Fédération de Russie, ainsi que les missions permanentes de la Fédération de Russie auprès d'organisations interétatiques ou intergouvernementales ;

f) la Fédération de Russie, les entités constitutives de la Fédération de Russie, les municipalités qui agissent dans des relations réglementées par la loi fédérale du 10 décembre 2003 "sur la réglementation et le contrôle des devises" et d'autres lois fédérales et autres actes juridiques réglementaires adoptés conformément à celle-ci .

2) non-résidents :

a) les personnes non résidentes ;

b) les personnes morales constituées conformément à la législation des États étrangers et situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;

c) les organisations qui ne sont pas des personnes morales, créées conformément à la législation d'États étrangers et situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie ;

d) les missions diplomatiques accréditées dans la Fédération de Russie, les bureaux consulaires d'États étrangers et les représentations permanentes de ces États auprès d'organisations interétatiques ou intergouvernementales ;

e) les organisations interétatiques et intergouvernementales, leurs succursales et leurs représentations permanentes en Fédération de Russie ;

f) succursales, bureaux de représentation permanents et autres subdivisions structurelles séparées ou indépendantes de non-résidents situés sur le territoire de la Fédération de Russie, spécifiés aux paragraphes "b" et "c" ;

g) autres personnes non résidentes.

Les banques agréées ne sont pas soumises aux relations juridiques monétaires.

Les objets des relations juridiques de change sont les opérations de change prévues par la loi fédérale.

Les résidents et les non-résidents effectuant des opérations de change dans la Fédération de Russie ont le droit (une liste fermée de droits a été établie) :

- prendre connaissance des actes de contrôles effectués par les organes et agents de contrôle des changes ;

- faire appel des décisions et actions (inaction) des organes et agents de contrôle monétaire et de leurs fonctionnaires de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie ;

- d'indemnisation conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie pour les dommages réels causés par des actions illégales (inaction) d'organismes et d'agents de contrôle des changes et de leurs fonctionnaires.

Résidents et non-résidentseffectuer des opérations de change dans la Fédération de Russie, sont tenus de :

- soumettre des documents et des informations aux organes et agents de contrôle des changes, qui sont prévus par la loi fédérale ;

- tenir des registres et établir des rapports sur leurs opérations de change conformément à la procédure établie, en garantissant la sécurité des documents et matériels pertinents pendant au moins trois ans à compter de la date de l'opération de change concernée, mais pas avant la date d'exécution du contrat;

- se conformer aux instructions des autorités de contrôle des changes pour éliminer les violations identifiées des actes de la législation monétaire de la Fédération de Russie et des actes des autorités de réglementation des changes.

90. Concept et contenu de la réglementation monétaire

La réglementation monétaire s'exprime dans les activités de l'État visant à réglementer la procédure d'exécution des transactions de change et des paiements internationaux.

La réglementation juridique des devises s'exerce tant au niveau réglementaire qu'au niveau individuel. Le premier est de rationaliser les relations sociales, d'une manière ou d'une autre liées à la monnaie et aux opérations avec elle, par l'adoption de normes juridiques. La seconde s'exprime dans la rationalisation par l'application des règles de droit dans les relations dues à des situations de vie spécifiques et naissant entre sujets spécifiques.

Les principales orientations de la réglementation monétaire:

1. Transactions en devises entre résidents et non-résidents. Dans ce cas, des restrictions sont fixées afin d'empêcher une réduction significative des réserves d'or et de devises, de fortes fluctuations du taux de change de la Fédération de Russie, ainsi que de maintenir la stabilité de la balance des paiements de la Russie.

2. Réglementation par le gouvernement de la Fédération de Russie des opérations de change sur les mouvements de capitaux. Le gouvernement de la Fédération de Russie a le droit d'établir des exigences pour la réservation de certains montants en cas de règlements et de transferts entre résidents et non-résidents lors de l'exportation de certaines marchandises, etc.

3. Réglementation de la Banque centrale de la Fédération de Russie sur les opérations de change des mouvements de capitaux. Les pouvoirs de la Banque de Russie en matière de réglementation monétaire dans ce cas consistent uniquement en le droit d'établir une obligation d'utiliser un compte spécial ou une exigence de réserve.

4. Transactions en devises entre non-résidents. Dans ce cas, la loi établit une liste des transactions en devises que les non-résidents ont le droit d'effectuer entre eux sans restriction.

5. Organisation du fonctionnement du marché intérieur des changes de la Fédération de Russie. Le principal impact réglementaire vise ici la vente et l'achat de devises étrangères et de chèques (y compris les chèques de voyage) dont la valeur nominale est indiquée en devises étrangères. Ces transactions en Fédération de Russie sont effectuées uniquement par l'intermédiaire de banques autorisées.

6. Réglementation de la procédure d'ouverture de comptes par des résidents dans des banques situées en dehors du territoire de la Fédération de Russie. La loi prévoit que les résidents ouvrent, sans restriction, des comptes (dépôts) en devises étrangères dans des banques situées sur le territoire d'États étrangers membres de l'Organisation de coopération et de développement économiques ou du Groupe d'action financière sur le blanchiment d'argent.

7. Détermination de la procédure de fonctionnement des comptes (dépôts) de non-résidents ouverts sur le territoire de la Fédération de Russie. Les non-résidents sur le territoire de la Fédération de Russie ont le droit d'ouvrir des comptes bancaires (dépôts bancaires) en devises étrangères et dans la monnaie de la Fédération de Russie uniquement dans les banques autorisées.

8. Réglementation de l'importation dans la Fédération de Russie et de l'exportation depuis la Fédération de Russie des valeurs monétaires, de la monnaie de la Fédération de Russie et des titres nationaux. La loi établit que l'importation de devises étrangères et de titres étrangers sous forme documentaire dans la Fédération de Russie est effectuée par des résidents et des non-résidents sans restrictions, sous réserve du respect des exigences de la législation douanière de la Fédération de Russie. Les particuliers résidents et non-résidents ont le droit d'exporter simultanément des devises étrangères en espèces de la Fédération de Russie pour un montant pouvant aller jusqu'à 10 3000 dollars américains. Lors de l'exportation unique depuis la Russie par des particuliers résidents et non-résidents de devises étrangères en espèces d'un montant égal à l'équivalent de XNUMX XNUMX dollars américains, les devises étrangères en espèces exportées ne sont pas soumises à déclaration aux autorités douanières.

9. Avant le 1er janvier 2007, dans la Fédération de Russie, les domaines (objets) distincts de la réglementation monétaire sont également la procédure de réservation et les règles de détermination et de choix des mesures visant à assurer l'exécution d'une obligation.

91. Contrôle des devises

La principale source de réglementation juridique des relations dans le domaine du contrôle des devises est Loi fédérale du 10 décembre 2003 "sur la réglementation et le contrôle des devises", le concept même de contrôle monétaire n'y est pas défini. Les principes de base du contrôle et de la réglementation des changes ont été légalement consolidés. Conformément à l'art. 3 de la loi, ces principes sont les suivants :

- la priorité des mesures économiques dans la mise en œuvre de la politique de l'Etat en matière de réglementation monétaire ;

- exclusion de l'ingérence injustifiée de l'Etat et de ses organes dans les transactions monétaires des résidents et des non-résidents ;

- l'unité de la politique monétaire étrangère et intérieure de la Fédération de Russie;

- l'unité du système de réglementation et de contrôle monétaires ;

- la protection par l'Etat des droits et intérêts économiques des résidents et des non-résidents dans l'exécution des opérations de change.

Le contrôle des devises peut être défini comme le contrôle du gouvernement de la Fédération de Russie, des organes et des agents de contrôle des devises sur le respect de la législation sur les devises dans la mise en œuvre des transactions en devises.

Les organes de contrôle monétaire en Russie sont la Banque centrale de la Fédération de Russie, le ou les organes exécutifs fédéraux autorisés (autorisés) par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Les agents de contrôle des devises sont des banques agréées relevant de la Banque centrale de la Fédération de Russie, ainsi que des acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières qui ne sont pas des banques agréées, y compris les titulaires de registre (registraires) relevant de l'organe exécutif fédéral du marché des valeurs mobilières, des autorités douanières et les organes territoriaux des organes exécutifs fédéraux, les autorités qui sont des organes de contrôle monétaire.

Le gouvernement de la Fédération de Russie, en tant qu'organe de contrôle monétaire, conformément à ses pouvoirs dans le domaine de la politique budgétaire, financière, du crédit et monétaire, exerce la réglementation et le contrôle monétaires. L'organe exécutif fédéral de contrôle des changes autorisé par le gouvernement de la Fédération de Russie est le Service fédéral de contrôle financier et budgétaire, qui relève de la compétence du ministère des Finances de la Fédération de Russie. Le service spécifié exerce un contrôle et une supervision sur le respect par les résidents et les non-résidents de la législation monétaire de la Fédération de Russie, des exigences des actes de réglementation des changes et des organes de contrôle des changes, ainsi que de la conformité des transactions en devises effectuées avec les conditions de licences et de permis.

Les organismes douaniers effectuent, dans le cadre de leur compétence, le contrôle monétaire des transactions liées au mouvement des marchandises et des véhicules à travers la frontière douanière. L'organe exécutif fédéral compétent en matière d'impôts et de redevances, étant un organe de contrôle monétaire, exerce des fonctions liées à la mise en œuvre du contrôle monétaire, de la manière déterminée par le gouvernement.

Après analyse de la législation, nous pouvons conclure que les pouvoirs des organes de contrôle des changes sont quelque peu plus étendus que les pouvoirs des agents de contrôle des changes. Les premières, c'est-à-dire les autorités de contrôle des changes, dans le cadre de leur compétence, édictent des règlements qui s'imposent à tous les résidents et non-résidents de la Fédération de Russie. Ces derniers n'ont pas ce droit.

Organismes et agents de contrôle des changes et leurs agents dans sa compétence ils ont le droit :

- effectuer des inspections du respect par les résidents et les non-résidents des actes de la législation monétaire de la Fédération de Russie et des actes des organes de réglementation des changes ;

- vérifier l'exhaustivité et la fiabilité de la comptabilité et des rapports sur les opérations de change des résidents et des non-résidents ;

- demander et recevoir les documents et informations relatifs à la conduite des opérations de change, à l'ouverture et à la tenue des comptes.

Il y a aussi la compétence exclusive des organismes et agents de contrôle monétaire.

92. Responsabilité pour violation de la législation monétaire

Les résidents et les non-résidents qui ont violé les dispositions des actes de la législation monétaire de la Fédération de Russie et des actes des organes de réglementation des changes sont responsables conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Responsabilité administrative prévu à l'art. 15.25 Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Effectuer des transactions en devises sans permis spécial (licence), si un tel permis (une telle licence) est obligatoire (obligatoire), ou en violation des exigences (conditions, restrictions) établies par un permis spécial (licence), ainsi que utiliser des comptes sciemment ouverts en violation de la procédure établie pour les résidents d'établissements de crédit en dehors de la Fédération de Russie - entraîne l'imposition d'une amende administrative aux citoyens, fonctionnaires et personnes morales d'un montant d'un dixième pour un du montant de la transaction illégale en devises.

Non-respect de l'obligation d'importer des marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie dans le délai imparti, dont le coût est équivalent au montant d'argent payé pour celles-ci, ou non-restitution du montant d'argent transféré pour ces marchandises dans le délai établi période - entraîne l'imposition d'une amende administrative aux citoyens, fonctionnaires et personnes morales d'un montant d'un dixième à un montant du montant de la transaction monétaire illégale.

La violation de la procédure établie pour créditer sur des comptes dans des banques autorisées le produit dû pour les œuvres, services et résultats d'activités intellectuelles exportés - entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires et aux personnes morales à hauteur du coût des travaux, services et résultats d'activité intellectuelle ayant fait l'objet d'une infraction administrative.

Le non-respect de la procédure établie pour la tenue des registres, l'établissement et la soumission des rapports sur les transactions en devises, ainsi que la violation des délais de conservation établis pour les documents comptables et de déclaration - entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de cinquante à cent fois le salaire minimum ; pour les personnes morales - de quatre cents à cinq cents salaires minimum.

L'objet de l'infraction prévue par cet article est les intérêts financiers et économiques des personnes morales, l'État dans son ensemble, les droits des citoyens en ce qui concerne la possession, l'utilisation et la disposition des valeurs monétaires, la procédure de gestion, les règles de effectuer divers types de transactions en devises.

Responsabilité pénale prévue par l'art. 193 du Code pénal de la Fédération de Russie. Le non-retour à grande échelle de l'étranger du chef d'une organisation de fonds en devises étrangères, qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, sont soumis à un transfert obligatoire sur des comptes dans une banque autorisée de la Fédération de Russie, est punissable d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à trois ans. L'acte prévu par le présent article est reconnu comme commis sur une grande échelle si le montant des fonds non restitués en devises étrangères dépasse cinq millions de roubles. On sait que l'une des priorités de la politique économique de tout État est la formation de ses réserves de change. La Russie ne fait pas exception. De plus, en raison de la situation économique difficile du pays, le problème de la reconstitution des réserves de change devient vital. C'est une question de stabilité économique et politique de l'État. En même temps, le problème ne peut être résolu uniquement par des mesures de contrôle monétaire et douanier. La libéralisation de l'activité économique étrangère et l'entrée sur le marché étranger d'un grand nombre d'entités commerciales en l'absence d'un soutien et d'un contrôle juridiques appropriés ont conduit à l'exportation incontrôlée de fonds en devises à l'étranger.

Auteur : Belousov D.S.

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